公司成本管理制度匯編(15篇)

公司成本管理制度是企業(yè)管理的核心組成部分，它旨在規(guī)范企業(yè)成本的核算、控制與優(yōu)化，確保企業(yè)的經濟效益最大化。通過這一制度，企業(yè)可以實現(xiàn)資源的合理配置，提高運營效率，降低不必要的支出，從而提升整體競爭力。

包括哪些方面

1. 成本預測與預算：預先設定成本控制目標，制定合理的成本預算，為企業(yè)的經營決策提供依據。

2. 成本核算：準確記錄和計算各項生產、運營成本，包括直接成本和間接成本，以便分析成本結構。

3. 成本控制：設定成本標準，監(jiān)控成本執(zhí)行情況，及時調整運營策略以防止超支。

4. 成本分析：通過對成本數(shù)據的深入分析，找出成本浪費的源頭，提出改進措施。

5. 成本考核：定期評估各部門的成本管理效果，與預算進行對比，激勵員工節(jié)約成本。

重要性

公司成本管理制度的重要性不言而喻。它有助于企業(yè)保持盈利狀態(tài)，通過有效的成本控制，企業(yè)能在激烈的市場競爭中保持價格優(yōu)勢。良好的成本管理制度能提升企業(yè)的管理水平，促進內部流程優(yōu)化，增強企業(yè)的核心競爭力。成本管理也是企業(yè)風險管理的重要手段，能夠預防潛在的財務危機，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

方案

1. 建立完善的成本信息管理系統(tǒng)：采用現(xiàn)代化的信息技術，實時追蹤和分析成本數(shù)據，提高成本管理的精度和效率。

2. 強化成本意識培訓：對全體員工進行成本管理培訓，使他們了解成本控制的重要性，形成節(jié)約文化。

3. 實施成本責任制度：將成本控制責任落實到各部門和個人，建立獎懲機制，激發(fā)員工參與成本管理的積極性。

4. 定期審計和調整：定期進行成本審計，評估制度執(zhí)行情況，根據實際情況調整成本策略，確保制度的適應性和有效性。

5. 推動持續(xù)改進：鼓勵員工提出降低成本的創(chuàng)新建議，不斷優(yōu)化生產流程和技術，減少浪費。

公司成本管理制度是企業(yè)穩(wěn)健運營的基石，其實施需要全員參與，結合現(xiàn)代信息技術，通過科學的方法和嚴謹?shù)墓芾?，實現(xiàn)企業(yè)成本的有效控制和持續(xù)優(yōu)化。

公司成本管理制度范文

第1篇 華發(fā)投資公司成本管理部職責

城發(fā)投資公司成本管理部部門職責

1.崗位設置圖

備注:造價工程師按專業(yè)設置,分為土建和安裝(增加會計師)

2.部門使命

負責公司的成本管理體系的建立、策劃、動態(tài)成本管理以及成本分析與改進,是公司的項目成本控制中心

3.部門職責

3.1成本管理體系

負責項目整體成本控制,建立和完善公司成本控制體系;

負責公司項目成本戰(zhàn)略的策劃、制定和實施;

負責建立項目目標成本責任體系,并負責落實與考核;

建立成本監(jiān)控預警機制。

3成本策劃

負責在產品可研階段進行成本測算;

負責公司目標成本的監(jiān)控與調整;

負責參加對建筑方案設計、初步設計的經濟性評審,評審通過后按要求編制《目標成本指導書》;

負責對各投標單位的經濟標書進行評價。

3.3成本動態(tài)管理

負責收集、整理公司范圍的有關成本信息,并負責對成本信息進行匯總及甄別;

負責監(jiān)督、指導各部門建立動態(tài)成本信息臺帳;

負責對目標成本控制范圍內的重大支出進行會簽,避免目標成本的非預期超出;

負責定期對項目成本進行監(jiān)控,超出預期成本變動范圍的情況啟動預警程序;

參與施工圖的經濟評審,確保符合限額設計的要求。

3.4成本分析及效益評估

負責項目后成本分析評價,并落實成本責任制;

收集、分析已完工項目的成本經濟指標;

3.5材料采購價格監(jiān)控

設定材料設備采購的成本目標;

定期進行市場材料價格調查,并對招標采購部的材料報價進行復核和確認。

3.6合同審價及管理

參與項目合同洽談;

負責審定合同商務條款;

負責檢查合同生效后的合同管理工作,評估合同履約情況;

第2篇 某公司成本費用管理辦法

公司成本費用管理辦法

成本費用管理辦法

第一條:為進一步加強中心成本費用控制,強化全員成本意識,嚴控不合理開支,增強財務約束能力,使中心財務管理工作更趨程序化、規(guī)范化、精細化和預算化,特制定本辦法。

第二條:中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。

1、成本效益原則。各成本中心都應樹立成本觀念和成本意識,在設備采購、基本建設、行政管理、后勤服務等涉及資金投入方面,必須充分考慮“投入產出”平衡,避免盲目投入,重復建設、不計成本、不重效益的隨意行為。

2、統(tǒng)一管理原則。按照財務統(tǒng)一管理的思路,中心及關聯(lián)單位的財務管理和計劃投資工作,由中心計劃財務部門統(tǒng)一管理與協(xié)調。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。

3、監(jiān)督制約原則。根據中央部門預算管理的要求,通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務監(jiān)控的手段,達到監(jiān)督制約的效果。各部門班子成員應對部門成本費用進行監(jiān)督管理。

4、依法合規(guī)的原則。中心各項財務管理活動和行為必須依據和遵照現(xiàn)行法律,法規(guī)和規(guī)章制度辦事,做到依法理財,照章辦事。

第三條:中心成本費用項目按性質分為變動費用和剛性費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理,對剛性費用實施監(jiān)控約束管理。

第四條:實施監(jiān)控約束管理的成本費用有工資總額,職工福利基金、工會經費、職工教育經費、社會保障費,勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費,保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。

第五條:實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業(yè)務費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業(yè)務招待費等項目。

第六條:剛性費用實施監(jiān)控約束管理,由計劃財務部門根據全年預算批復,協(xié)同相關職能部門制定具體指標,報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理,由計劃財務部門根據全年預算批復及歷年數(shù)據采取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制,報中心批準后實施。

第七條:計劃財務部門在編制全年預算時,根據預算批復情況,考慮中心生產運行實際,預留部分機動經費作為中心總預備費,以應對臨時性、專題性、實發(fā)性、大額性的相關經濟事項。動用總預備費,必須由使用部門提出書面申請,經計財部門匯同其他職能部門初審后,報中心批準后方能實施。中心領導的相關費用實施單列,在定額以內使用。

第八條:對各項變動費用定額包干的具體說明

1、差旅費:核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題性考察發(fā)生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時,一般按出差人數(shù)平均分攤出差費用,分別計入各自所在部、室變動費用指標內。(具體報銷規(guī)定參照《中心差旅費開支管理暫行辦法》及《總局財務司轉發(fā)財政部、外交部關于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》。

2、辦公費:核算各管理部門辦公用品的耗用,以及其它應列入“辦公費科目的費用。不含業(yè)務部門的辦公費用(在“業(yè)務費’’科目核算)。集中采購、倉庫發(fā)放的辦公用品,入庫時統(tǒng)一計入采購部門的辦公費用,月末計劃財務部門根據倉庫提供的出庫統(tǒng)計表,分別計入各領料部門的變動費用指標中,并相應沖減采購部門的變動費用指標。

3、業(yè)務費:核算各業(yè)務單位開展專業(yè)技術工作發(fā)生的相關費用,包括在倉庫領用的辦公用品。

4、修理費:包含房屋修繕費和設備修理費。設備修理費包括車輛維修費、專業(yè)設備維修費、通用設備維修費、有關專業(yè)設備的維保費等。設備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修,涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請,經綜合業(yè)務部門技術論證,計劃財務部門平衡預算后上報中心批準,方可動用總預備費。

5、燃料動力:核算中心各部、室車輛、設備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油,將定期根據車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。

6、器材配件:核算業(yè)務部門購置的未達到固定資產標準的零配件和小型設備、器具。 .

7、運輸費:核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養(yǎng)路費、以及其他力源費等。

8、電話費:核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用,其余的在預備費中核算。

9、業(yè)務招待費:核算各部、室開展管理工作和業(yè)務活動發(fā)生的餐費、食品費、服務費等費用。具體管理辦法參照相關文件執(zhí)行,該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店

第九條:,中心計劃財務部門將定期與部、室核對有關變動費用指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位,將提出預警提示。(有關表格附后)

第十條:各部、室應指定專人為成本費用核算員。對部、室發(fā)生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務部門對賬。

第十一條:為使成本費用預算控制落到實處,中心將結合變動費用指標考核情況,酌情

進行適度獎懲。

第3篇 股份有限公司成本管理制度

××股份有限公司成本管理制度

××股份有限公司

成本管理制度

第一章 總則

為了規(guī)范本公司產品成本核算,加強成本的管理及控制,依據《中華人民共和國國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等有關規(guī)定,并結合本企業(yè)相關產品的生產經營的特點,特制定成本管理制度。

第二章 成本核算的目的

加強成本核算,可以正確及時反映各種生產耗費及生產費用的實際支出,并實時對其進行監(jiān)督控制。

加強成本核算,可以及時反映在產品、庫存商品的增減變動、結存情況,保護財產的安全完整。

加強成本核算,正確及時計算在產品、庫存商品的單位成本及總成本,提供各種成本信息,以滿足各項管理工作和經濟決策的需要。

加強成本核算,正確反映產品成本構成情況,提供降低產品成本的途徑。

第三章成本會計科目核算的內容

成本的計算體是以產品為中心。成本計算金額以元為單位,保留兩位小數(shù)。

××現(xiàn)在有三個生產部門:電能××部、××部、××系統(tǒng)部。每個生產部門都有自己的特點。

電能××部現(xiàn)在的收入占全部收入的80%以上,主導產品是多用戶表。電能××部的產品屬于大量大批生產,采用品種法。

××部的產品比較穩(wěn)定,一年的收入將近100萬元?！痢敛靠刹捎梅峙?根據產品的定單生產。對××部的預生產采用品種法。

××系統(tǒng)部屬于一個特殊的部門,涉及產品研發(fā)和產品的生產。應該對產品的研發(fā)和產品的生產分開核算?，F(xiàn)在××系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表,前期的研發(fā)費用計入管理費用-研究開發(fā)費。

××的成本科目下設了兩個一級科目“生產成本”和“制造費用”在這兩個科目下分別設置了明細科目?，F(xiàn)在生產成本下設了四個三級明細科目“生產成本-基本生產成本-直接材料”、“生產成本-基本生產成本-直接人工”、“生產成本-基本生產成本-直接福利費”、“生產成本-基本生產成本-制造費用”。

3.1 生產成本科目核算的內容

生產成本-基本生產成本-直接材料:指產品生產過程中,形成產品的各種原材料;本科目中的材料,主要指直接發(fā)放到產品上的各種材料。

生產成本-基本生產成本-直接人工:指直接參加產品生產的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼。

生產成本-基本生產成本-直接福利費:指的是按參加產品生產工人比例提取的職工福利費。

生產成本-基本生產成本-制造費用:指的是從當月制造費用科目余額中轉入的成本。

3.2制造費用明細科目核算的內容

制造費用-辦公費:指的是生產車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。

制造費用-差旅費:指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。

制造費用-運輸費:指的是鐵路托運,不能進入原材料成本的運雜費。

制造費用-修理費:指的是修理生產使用固定資產的費用,包括大修理和經常修理費用,以及各項低值易耗品的修理費用。

制造費用-工資:指的是生產車間管理人員的工資和績效工資。

制造費用-福利費:指的是按生產車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。

制造費用-會議費:指的是生產車間管理人員參加會議的費用。

制造費用-勞保費:指的是生產車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構成固定資產的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。

制造費用-低值易耗品攤銷:指的是指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。

制造費用-通訊費:指的是生產車間的電話費、所內的通訊費、生產車間管理人員每月的手機話費。

制造費用-折舊費:指的是與生產有關的固定資產按規(guī)定提取的折舊費用。

制造費用-水電費:指的是生產車間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費用。

制造費用-停工費:指的是生產車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用,包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的,一般不計算停工損失。

制造費用-其他:指的是產品生產過程中發(fā)生的,但未包括在上述各項中的其他制造費用,如勞務費。

由于原出庫單沒有生產計劃號,維修號和合同號,要增加三個字段生產計劃號,維修號和合同號,以便以后備查,為材料成本的歸集做好基礎的工作。

第四章建立健全,制定、修訂各項定額資料

產品的各項消耗定額,既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據,也是審核和控制成本的標準;而且在計算產品成本時,要用產品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標準。因此,為了加強生產管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度,凡是能夠制定的定額的各種消耗,都應該制定先進、合理、切實可行的消耗定額,并隨著生產技術科技的發(fā)展、技術的進步、勞動生產率的提高,不斷修訂消耗定額,以充分發(fā)揮其應有的作用。

產品的各項定額制定的好壞,需要各部門的密切配合。

首先要明確生產工藝流程,生產工藝流程由生產質量部、技術部共同制定。

生產工藝流程規(guī)定了相應的消耗定額,并以此作為標準成本的基礎,領料根據定額發(fā)料,額外發(fā)料應經總經理批準。

生產車間負責制定生產定額,提供工時利用率,保證完成產量、品種等計劃指標,力求縮短生產周期,減少在產品資金的占用。

技術部門負責制定物資的消耗定額,從產品的設計和工藝技術上保證產品質量優(yōu)、成本低、適銷對路,減少原材料等各種物資消耗,節(jié)約工時,講究經濟效益。

生產質量部門負責全面質量管理,編制和落實生產計劃通知單、預生產計劃、科研預投,組織均衡生產,提高優(yōu)級品率,減少部合格產品和廢品損失。每月生產質量部制作生產進程報告,包括計劃完成情況,重大問題應報告管理層。

供應部負責制定計劃單價,控制外部加工費用,合理組織物資的采購,節(jié)約物資的采購和保管費用,做好材料的暫估。

綜合辦負責制定勞動力合理組織,制定勞動定額,綜合辦和生產部門配合,提高工時利用率和勞動生產率,控制工資、福利的支出,節(jié)約勞動保護費用的開支。

財務部負責把上述定額匯總,制定公司各種產品的定額。每月根據生產質量管理部上報的生產進程報告,看生產資金的占用情況。

第五章建立健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點制度

存貨占流動資產將近50%,如何管理存貨,防止存貨丟失,加強內部控制,提高存貨的周轉速度,提高流動資產的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。

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××股份有限公司成本管理制度

5.1 材料的領料程序

領發(fā)材料,要有嚴格的手續(xù)和制度。有消耗定額的,按定額發(fā)料,沒有消耗定額的,按照合理需用量發(fā)料,防止材料亂領亂用,造成積壓浪費。

正常領料:(1)由領料部門填制材料的出庫單一式三份:一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務部。材料出庫單標明生產計劃號、用于那種產品名稱、物料代碼、領用產品名稱(名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。

(2)倉庫保管員根據出庫單直接將材料發(fā)放到產品類別上,并登記金蝶倉存管理-領料發(fā)貨-生產領料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據之一;在月底財務結原材料賬套前,倉庫應核對好收發(fā)料和材料明細賬,務必使賬單一致;

(3)各車間辦事人員設立賬簿,在賬上按產品名稱登記領用材料,在每月的25日上報財務部。

(4)財務部結轉原材料帳套,財務部每周打出一次材料出庫單,以便各部門領料核對。根據領料單成本人員編制按產品名稱直接材料匯總表。財務上記入“生產成本-基本生產成本-直接材料”。

非正常領料:(1)生產中設計修改:如果設計修改系新增材料,其材料成本核算與歸集同正常領料;如果是更換材料,更換前的領料做退庫處理,辦理退庫單,更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入“生產成本-基本生產成本-直接材料”。

(2)生產中質量事故(生產操作或原材料缺陷)發(fā)現(xiàn)需要補領料,必須持生產副總或生產管理質量管理部門簽字的單子到倉庫領料,倉庫在領料單上標明發(fā)料名稱和原因,以便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入“生產成本-基本生產成本-直接材料” 。

(3)維修領料,售后服務領料,應在材料出庫單上標明維修號、維修的產品名稱、 物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量,其材料成本的核算歸集同正常領料。產品維修領料記入“生產成本-基本生產成本-直接材料”,產品的售后服務領料記入“營業(yè)費用-售后服務費”

其他領料:(1)材料的出售,同正常的領料手續(xù),財務上記入“其他業(yè)務支出”。

(2)產品的研發(fā),應在材料出庫單標明科研計劃號,同正常的領料手續(xù)。財務上記入“管理費用-研究開發(fā)費”。

(3)材料的借用,應由借用人填制出庫單一式三份,一份自己留存,一份送交倉存,一份送交財務部。材料的借用應及時歸還。未歸還,應于每月末書面文件說明原因。

5.2材料的退庫

對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。

(1)對于生產所剩材料,應該編制紅字出庫單,據以退回倉庫。

(2)對于車間已領未用、下月需要繼續(xù)使用的材料,為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續(xù),可以采用“假退料”的辦法,即材料實物不動,只是填制一份本月份的退料單,表示改項余料已經退庫,同時編制一份下月份的領料單,表示改項材料又作為下月份的領料出庫。

5.3材料的盤存

庫存材料應定期清查、盤點,作到賬物相符,避免差錯和霉爛變質,防止積壓浪費和貪污盜竊,以保護財產的安全。

庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次,寫出盤點報告,對于材料的短缺,應分析原因,追究當事人的責任。

第六章建立在產品、產成品保管、移交、傳遞制度

6.1建立在產品的保管、移交、傳遞制度

在產品是企業(yè)的重要物資,要保護在產品的完整。如果保管不當,會發(fā)生丟失、毀損等情況。因此,為了保護企業(yè)財產物資的安全,也應搞好在產品成本核算工作。

在產品是指在生產過程中尚未完工的產品。在產品數(shù)量的核算是進行在產品成本計算的基礎,企業(yè)計算在產品成本所依據的是期末在產品結存數(shù)量,每月車間辦事人員應盤點在產品,編制在產品收發(fā)結存報表。送交財務部。

在產品的借出由經辦人員品填制在產品的出庫單一式三份,一份自己留存,一份送交倉存,一份送交財務部。在產品的借出應及時歸還。在產品的歸還應填制紅字出庫單。倉存人員應設置備查賬簿登記在產品借出歸還情況。每月上報財務部一份。

為了加強在產品的數(shù)量核算,保護在產品的安全完整,成本會計人員應定期對在產品進行清查,特別是在中期和年度決算時,必須進行一次全面的清查。

6.2 明確自制半成品

對于部件庫,首先應由生產車間人員、生產質量管理部門人員、技術部人員協(xié)商制定部件的標準。

由于電能××部生產的特殊性,每個生產步驟生產出半成品,入部件庫,生產出的半成品又被領用,用于下一步驟繼續(xù)進行加工裝備。

為了加強半成品的核算,更好地控制部件庫收發(fā)情況,有必要計算半成品的成本。自制半成品進行物流模塊,明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。

由于××現(xiàn)在的工資基本上是在所里開的,電能××部的工資基本上在公司賬上體現(xiàn)13000,制造費用每月基本上15000元,由于人工和制造費用在產品成本中的比重不大,××的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集?！痢磷灾瓢氤善啡霂鞎r,可以計入:

借:自制半成品

貸:原材料

××的自制半成品出庫時:(1)如果電能××部領用,可以計入

借:生產成本-基本生產成本-直接材料

貸:自制半成品

(2)如果出售,可以計入

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務收入

貸:應交稅金-應交增值稅-銷項稅額

借:其他業(yè)務支出

貸:自制半成品

每月部件庫核算人員應向財務部、生產質量管理部報出部件庫收發(fā)結存報表。

6.3 加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度

為了保護財產物資的安全,有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。

庫存商品完工時,由車間管理人員填制入庫單,產成品入庫單應詳細標明生產計劃號、物料編碼、產品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經手人、倉庫負責人,車間負責人簽字。庫存商品完工應及時。這樣可以正確地計算出產品的成本,在此基礎上,才能正確準確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品,可以合理調節(jié)企業(yè)的生產進度,當產成品庫存增加時,應當減少產量;當產成品庫存較少時,可以適當?shù)卦黾赢a量。

庫存商品出庫時,無論是對外轉移,還是內部使用,都應及時開具出庫單,出庫單應詳細標明合同號、客戶名稱、產品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經手人、簽訂合同人。

庫房保管人員應仔細查看實物和產成品出庫單是否相符。如果不一

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××股份有限公司成本管理制度

致,應要求出庫單重開。

第七章成本的計算方法

7.1 成本計算中的分批法

××的××部和××系統(tǒng)部屬于單件小批類型的生產,按購貨單位的合同生產?！痢敛亢汀痢料到y(tǒng)部根據購貨合同采取生產,成本計算就應當采用分批法。按產品的批別歸集生產費用、計算產品成本。成本計算對象是購貨者的定單,產品成本明細賬按定單開設。

當購貨者的一份定單中只有一種產品且要求同時交貨時,就將該定單作為成本計算對象;當購貨者一份定單中有幾種產品或雖只有一種產品但數(shù)量較多而且要求分批交貨時,就要由生產質量管理部門按批別開設內部定單,下生產計劃以組織生產,并作為成本計算對象。

間接費用在各定單之間分配時,可以采用當月分配法,也可采用累計分配法。按月歸集各定單的實際生產費用,成本計算期是非定期的,與會計報告期不一致,與生產周期一致。

各定單的產品在未完工以前,成本明細賬中歸集的費用累計數(shù)就是在產品成本,當該定單的產品全部完工時,成本明細賬中歸集的費用就是完工產品成本。

7.2 成本計算中的品種法

××電能××部的生產屬于大量大批裝配式生產,在總裝生產線進行加工焊接各項單元板,在老化組進行高低溫沖擊,調試組進行調試,組裝組進行組裝成表,老化組進行老化走字,輔助生產線上表蓋子、表裙子、面板,生產質量管理部進行出廠檢驗,輔助生產線進行包裝出廠。

××電能××部如果當月只生產一種產品,就以該種產品為成品計算對象,開設產品成本明細賬(或產品成本計算單)。這時企業(yè)發(fā)生的費用,可根據領料單上標明的生產計劃號、合同號、領料用途、領料用于何種產品進行歸集。登記產品成本明細賬中的基本生產成本直接材料明細表了。

××電能××部如果當月生產多種產品。則分別以每種產品為成本計算對象,分產品分別設置成本明細賬,對發(fā)生的生產費用,分別按產品成本項目進行歸集。

采用品種法,一定要按月計算產品成本。

7.3 正確劃分各種產品的費用界限

為了分析和考核各種產品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況,應當分別計算各種產品的成本,因此,應該計入本月產品的成本的生產費用還應在各種產品之間進行劃分。

屬于某種產品單獨發(fā)生,能夠直接計入該種產品成本的生產費用,應該直接計入該種產品的生產成本。

屬于幾種產品共同發(fā)生,不能直接計入某種產品成本的生產費用,則應采用適當?shù)姆峙浞椒?分配計入這幾種產品的成本。

直接材料分配率=材料實際總耗用量×材料單價

各種產品實際產量之和

某產品應分配的材料費用=該產品實際產量×材料費用分配率

直接人工的分配率=該產品當期原材料消耗金額

當期車間領料合計

某產品應分配的直接人工=該車間當期發(fā)放的工資總額×直接人工分配率

某種產品應分配的直接福利費=某種產品應分配的直接人工×14%

制造費用的分配率=該產品當期原材料消耗金額

當期車間領料合計

某產品應分配的制造費用=該車間當期發(fā)生制造費用×制造費用分配率

7.4生產費用在完工產品和月末在產品之間的分配

7.4.1 分批法下生產費用在完工產品和月末在產品之間的分配

如果采用分批法,通常不存在批內完工產品和月末在產品分批費用的問題。各定單或批次的產品在未完工以前,成本明細賬中的歸集費用累計數(shù)就是在產品成本,當該定單或批次的產品全部完工時,成本明細賬中歸集的費用就是完工產品的總成本。

如果一份定單內或同一批次內產品跨月完工數(shù)量較多時,或者若干份定單或若干批次的產品中跨月完工的定單或批次較多時,則應采用約當產量法在完工產品和月末在產品之間分配費用,以便確定和報告完工產品成本和月末在產品成本。

7.3.2 品種法下生產費用在完工產品和月末在產品之間的分配

在簡單品種法下,不存在完工產品和月末在產品之間分配費用的問題,本月產品成本明細賬中歸集的全部費用,就是該產品本月完工產品的總成本;總成本除以產品,即為該產品平均單位成本。

如果在產品數(shù)量比較多,就應當采用適當?shù)姆椒?在完工產品和月末在產品之間分配生產費用,以便計算完工產品成本和月末在產品成本。

電能××部在產品數(shù)量較多,占用的費用額也較大,同時各月在產品數(shù)量變化也比較多,就應按月計算產品成本。采用約當產量法(產品相當于完工產品的產量)。

電能××部在產品成本的計算是通過月末對車間盤點的每一道工序上的在產品數(shù)量,形成在產品成本報表(見附表五)。財務依據此報表采用約當產量法計算出在產品金額。

如果原材料是一次投入時,通常分批材料費用時,不必計算在產品中的“直接材料”成本項目的約當產量,應按完工產品和在產品的數(shù)量比例分配材料費用。

直接材料費用分配率=月初在產品直接材料費用+本月發(fā)生的直接材料費用

完工產品數(shù)量 +在產品數(shù)量

月末在產品直接材料成本=月末在產品數(shù)量×直接材料費用分配率

直接人工和制造費用的分配。按在產品完工程度計算約當產量,按完工產品和在產品的約當產量分配計算完工產品和在產品的直接人工和制造費用。

直接人工費用分配率=月初在產品直接人工費用+本月發(fā)生的直接人工費用

完工產品數(shù)量 +在產品約當產量

在產品約當產量=月末在產品數(shù)量×在產品完工程度

月末在產品的直接人工=月末在產品的約當產量×直接人工費用分配率

月末在產品的直接福利費=月末在產品的直接人工×14%

制造費用分配率=月初在產品制造費用+本月發(fā)生的制造費用

完工產品數(shù)量 +在產品約當產量

月末在產品的制造費用=月末在產品的約當產量×制造費用分配率

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××股份有限公司成本管理制度

第八章 成本分析和控制

成本計算算管結合,算為管用。對成本進行分析,可以考核企業(yè)成本、節(jié)約材料費用,從而提高企業(yè)的經濟效益。

通過對成本的分析,還可以揭示企業(yè)在生產、技術和經營、管理方面取得成績和存在的問題,進一步提高企業(yè)生產、技術和經營、管理的水平。

成本提供的實際成本、費用,可以作為企業(yè)的價格和利潤的預測,制定有關的生產經營決策。

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第4篇 公司成本管理辦法

公司成本管理辦法(十二)

一、成本管理的基本任務

認真執(zhí)行財經紀律,嚴格控制成本開支范圍和開支標準;通過預測、控制、分析和考核,挖掘降低成本潛力,提高經濟效益。

二、成本管理應實行歸口管理責任制

1、生產部門:負責制定備品備件定額,運行材料消耗定額,檢修材料消耗定額。努力提高設備健康水平,挖掘設備潛力,提出年度、季度的運行、檢修、設備大中小修費用計劃。

2、安保部門:負責安全保衛(wèi)及消防設施和器材管理,提出年度、季度消防、警衛(wèi)、民兵訓練等費用計劃。

3、人勞部門:負責制定勞動定額,控制工資總額和勞動保護用品的發(fā)放范圍及標準。根據屬地原則,制定社會保障措施,控制社會保障支出,提出年度、季度工資及勞保費用計劃。

4、物供部門:負責制定工器具消耗定額,做好節(jié)約代用、修舊利廢工作.

5、辦公室:負責低值易耗品、電話電信的管理工作.提出年度、季度低值易耗品購置計劃及電信電話費用計劃。

6、總務部門:負責房屋、建筑物和福利設施等管理工作,提出所管轄資產的年度、季度修理費用計劃。

7、財務部門:是成本管理的綜合部門,匯總編制成本計劃;掌握成本開支范圍和標準,控制成本;參與制定有關成本的各項定額;如實核算成本,并進行綜合分析。

三、成本的開支范圍及標準

1、工資:生產管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時工等的工資及津貼、補貼;按國家規(guī)定的各種假期工資;按規(guī)定發(fā)給的超產獎、安全獎.

2、職工福利費:按工資總額范圍和提取比例提取的費用。

3、折舊費:按應計提固定資產原值,采用平均年限法及規(guī)定的提存率提取的費用。計提折舊的依據為月初應計提固定資產原值,當月增加的固定資產當月不計提折舊,當月減少的固定資產照提折舊。

4、稅金:按規(guī)定支付的房產稅、土地使用稅、印花稅等。

5、保險費:參加投保的財產物資的保險費用。

6、失業(yè)保險:按在職職工工資總額和當?shù)氐谋ｋU率繳交。

7、養(yǎng)老保險:按在職職工工資總額和當?shù)氐谋ｋU率繳交。

8、住房公積金:按在職職工工資總額和當?shù)氐馁M率繳交。

9、勞動保險費:六個月以上病假人員的工資及職工死亡喪葬補助費、撫恤金等。

10、水資源費及水文測報費:按發(fā)電量和當?shù)匾?guī)定的費率繳交的費用。

11、工會經費:按工資總額范圍和提取比例提取的費用。

12、教育經費:按工資總額范圍和提取比例提取的費用。

13、土地使用費:使用土地而支付的費用。

14、物料消耗:生產運行、維護、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件;不構成固定資產的小型技術革新用料;車間通風、照明及消防、衛(wèi)生用料;生產及管理運輸車輛耗用的燃材料;生產和管理部門的房屋、建筑物、設備、儀器、儀表等維修用料。

15、修理費:固定資產發(fā)生的大、中、小修理及生產、管理用器具、非機動車輛的修理費。

16、辦公費:生產及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用。

17、水電費:生產及管理部門和公共場所的水電費用。

18、差旅費:職工因公出差的差旅費、市內交通費及住勤補貼和誤餐費;職工探親及上下班交通補貼。差旅費補貼應按當?shù)刎斦?guī)定標準。

19、低值易耗品攤銷:生產及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構成固定資產的儀器、儀表等。

20、勞動保護費:按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護用品、防暑降溫用品及值班被褥。

21、運輸費用:生產及管理部門發(fā)生的物品搬運費;租用汽車、吊車租賃費;運輸用機動車輛養(yǎng)路費、過橋過路費、年檢費、交管費及委托外單位的小修、保養(yǎng)等。

22、租賃費:生產和管理部門由于生產經營需要從外單位臨時租入的各種固定資產(除汽車)及工具而支付的租金。

23、業(yè)務招待費:根據經營業(yè)務的合理需要,按規(guī)定的標準據實列支的費用。

24、其他費用:不屬于以上各項范圍應計入成本的費用。如:咨詢費、訴訟費、民兵訓練、警衛(wèi)消防、綠化環(huán)境衛(wèi)生、會議費、團體會費、獨生子女保健費、黨團活動費、試驗檢驗費等。

四、合理劃分生產成本、費用和管理費用的界限

為規(guī)范管理,使單位與單位之間有可比性,下列各項在生產成本中列支:

1、直接生產人員的工資(指工資總額)及按規(guī)定提取的福利費。

2、直接生產人員的勞動保護、防護用品及防暑降溫費、值班被褥。

3、直接為生產耗用的各種材料、備品備件和低值易耗品等。

4、生產用房屋、建筑物及生產設備的修理費用。

5、固定資產折舊費。

6、因生產需要從外單位租入固定資產的租金。

7、水資源費及水文測報費。

除以上各項費用外,其余都在管理費用中列支。

五、嚴格劃分開支界限,下列支出不得列入成本

1、購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出。

2、設備技術改造支出。

3、對外投資的支出。

4、被罰沒的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈、聯(lián)合辦學等費用。

5、國家規(guī)定以外的社會保險,如簡易人身保險。

6、法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費用。

六、成本計劃的編制

1、編制成本計劃必需以公司下達的生產計劃及費用開支標準等為依據,在單位經理的領導下,財務部門負責組織,各歸口管理部門必需通力協(xié)作,保證成本計劃指標的先進性和可行性。

2、成本計劃除列示數(shù)字外,還應附文字說明,主要內容是:對預計完成情況的分析,保證完成計劃主要措施方案,計劃中存在的問題和解決問題的意見。

3、成本計劃的編制程序:年度開始前一個月,由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計劃,有定額標準的,按定額標準,沒有定額標準的,按生產經營管理工作的實際需要,本著節(jié)約的精神編制;而后由財務部門綜合匯總后提交經理,經理組織有關人員根據年度生產計劃進行成本預測,平?后于12月上報成本計劃建議數(shù)(本計劃不含大修理費用,大修理費用應專題上報)。

七、成本計劃的控制

各單位接到公司下達的正式成本計劃后,應將其費用按其性質分解落實到歸口管理部門或個人,由其負責控制。各部門應抓好成本費用的日?？刂?/p>

,制定相應的管理辦法:如電話費、低值易耗品管理辦法等。

成本中的可控費用與非可控費用不可互相挪用,可控費用各項目之間可以互相調劑使用。

八、成本分析與考核

1、成本的分析應按年度和季度進行,內容包括計劃、實際差異和差異原因分析,對成本升降原因作詳細說明,以便修正計劃或提出改進管理措施。

2、對不按成本開支范圍,將福利性支出或資本性支出計入成本,以及對突破計劃不分析、不追加計劃的盲目開支或虛列成本的,視其性質和情節(jié)輕重扣減該單位的工資.

第5篇 公司成本管理制度

f公司成本管理制度

1.材料采購

① 公司對材料的采購由供應部門負責,首先根據生產需要填制采購預算單,注明采購材料名稱、數(shù)量、用途、申請金額,經部門主管同意、總經理批準,可到財務辦理借款手續(xù)。

② 采購人員要根據采購內容填制采購明細表,屬農副產品收購的要同時取得對方身份證復印件及村委會證明信一并交回采購內勤保管,沒有取得對方身份證復印件的財務部不予報帳。

③ 采購人員憑采購明細表辦理材料入庫手續(xù),由公司倉庫管理員和材料會計共同驗收后(主要材料要通過公司質檢員驗收)辦理入庫手續(xù),填制四聯(lián)式入庫單,并加蓋驗收章和驗收人員手章,第一聯(lián)存根倉庫留存登記臺帳,第二聯(lián)交財務,第三聯(lián)結算聯(lián)給對方作為在財務支款依據,要有供應部主管人員和董事長簽字,第四聯(lián)驗收,材料會計入帳憑證。

2.材料領用:材料領用填制領/投料單一式三聯(lián),由各部門主管、領料人、發(fā)料人同時簽字,領料單一式三聯(lián),第一聯(lián)存根,領用部門留存,第二聯(lián)交財務,第三聯(lián)交倉庫,同時作為材料出庫憑證,生產部門填制的投料單要保證原料、輔料的配比合理性,材料出庫價格以平均價計算。

3.車間生產:生產部門領用材料投入生產,對領用不足部分,可按上述手續(xù)二次投料,剩余部分交回倉庫并以紅字填制投料單沖減,生產車間領用的材料在生產過程及存放過程中發(fā)生變質,不能使用,丟失等現(xiàn)象,要寫出書面報告,說明原因,提出處理意見,生產部門主管簽字報總經理批準后,到財務進行帳務處理。

4.產品入庫:車間加工完成產品或半成品要于當日辦理入庫手續(xù),由倉庫負責驗收,填制產品入庫單,一式四聯(lián),第一聯(lián)存根倉庫登記臺帳,第二聯(lián)交財務,第三聯(lián)車間留存,第四聯(lián)驗收材料會計入帳憑證。

5.每月25日公司勞資人員,行政后勤部門及其它相關部門負責向財務報送當月生產人員、管理人員工資及當月水電費用,財務部收集以上數(shù)據,和當月發(fā)生其它制造費用進行匯總,以每批產品投入材料的比例在產品間進行分攤,計算出產品的生產成本。

6.產品銷售:產品銷售由銷售內勤根據業(yè)務員出具的銷售單填制產品出庫單一式四聯(lián),由銷售內勤和業(yè)務員同時簽字,注明合同號、購貨單位名稱,第一聯(lián)銷售部留存,第二聯(lián)交財務,第三聯(lián)交倉庫,第四聯(lián)為出門證。

7.庫存管理:公司成品庫、半成品、材料庫均由專人負責,建立庫存臺帳定期進行盤點,并與每月25日和財務部門核對,對盤點過程中發(fā)生的盤盈、盤虧要由倉儲部門主管人員寫出書面報告一式兩份,查明原因,提出處理意見報總經理及董事長批準,一份留倉庫調整臺帳,一份報財務進行帳務處理。

8.票據傳遞:為保證成本核算真實準確,各部門要指定專人進行票據傳遞,保證在材料采購入庫、領用出庫、產品生產入庫、銷售出庫三日內將票據傳遞到財務。

第6篇 裝飾公司成本控制管理辦法

裝飾公司成本控制管理辦法

成本控制:公司實行的是項目承包責任制,工程成本包括從合同簽訂至合同完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接成本費用的間接成本費用。項目發(fā)生的成本、費用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理費用、財務費用”科目。

“工程施工”科目設立以下明細科目:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費,同時也可單獨設立分包工程費用明細科目。根據具體情況可設三、四級明細科目。

項目部要實行計劃管理,項目開始時必須有預算和人工、材料、機械定額,對無工程預算資料的會計人員可以拒絕付款。

1、人工費:核算耗用在工程上的直接人工費,不包括管理人員與后勤人員費用。

可按班組或施工項目進行三級明細核算。人工費要實行總量控制。根據預算書中的人工費,測算出人工費占工程造價的比例,平時發(fā)放人工費時,要與實際完成的產值進行比較。建立項目部班組工人工資檔案,檔案上附工人身份證復印件和照片、該名工人每月出勤數(shù)、應領工資數(shù)額、實際領取數(shù)額等資料。每月由預算人員及時與班組進行結算,會計人員根據各班級結算單、出勤表計算應發(fā)工資進入成本,同時記入“應付工資“賬戶。根據項目資金情況和分包合同、結合考勤編制實際發(fā)放的工資單,欠發(fā)工資反映在應付工資賬戶上。有條件的要以通過銀行卡發(fā)放。工資要確保由項目部(公司授權)發(fā)放到個人,工資必須由本人簽收,代領工資的必須由工資所有人書面委托,注明代領人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴格考勤制度,按考勤發(fā)放工資。

2、材料費:核算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料攤銷和租賃費用?？砂粗饕牧掀贩N進行三級明細核算。

建立材料采購計劃制度。月底前由工程預算人員編制材料采購計劃,項目部采購材料,應根據采購計劃,按工程進度和工作預算量計劃進料。進料前必須報預算員審批,與材料供應商簽訂材料采購合同。在保證施工用料的同時,加強對市場購買材料的管理,主要材料同質前提下要貨比三家,努力降低采購成本。會計人員根據材料采購計劃,會同項目負責人安排資金。對無材料采購計劃的會計人員不支付款項(特殊情況須經項目負責人審批)。會計人員平時要注意了解大宗材料的市場行情,對購進材料價格異常的情況要及時向項目負責人和公司匯報。建立材料驗收入庫制度。

材料保管人員對入庫材料的品種、規(guī)格、型號、質量、數(shù)量、包裝及材料質量保證書等認真驗收核對,按照有關標準嚴格驗收,做到準確無誤,入庫材料驗收應及時準確。發(fā)現(xiàn)問題及時作出驗收記錄,向主管采購人員反映。材料驗收合格后,要根據施工情況堆放就位,及時辦理入庫驗收,核對發(fā)票、運單、明細表、裝箱單及產品合格證,核對無誤后填制入庫單,并及時登賬。材料入庫單一式三聯(lián),存根、供應商、財務各一聯(lián),注明日期、供應商名稱、運輸單位、材料名稱、規(guī)格、單位、單價、數(shù)量、金額等。支付材料款項時必須附有材料采購合同、供應商送貨單和材料入庫單,同時必須經材料采購員、保管員、財務審核、項目經理審批權簽字同意后方能報賬,否則不予付款。同時,工地門衛(wèi)應建立材料、物資進出登記簿,對進出工地的材料應登記時間、車號、材料名稱、數(shù)量等,會計人員不定期地根據材料入庫單情況進行抽查。建立材料出庫制度。材料發(fā)放要嚴格領料出庫手續(xù),由施工管理人員根據施工情況簽發(fā)領料單,施工班組簽收。

領料單應注明領用日期、材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、棟號、施工項目等。月終由材料保管人員匯總,編制材料收發(fā)月報表和收料單明細匯總表(分別報項目部負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。不需用材料和殘廢料的變賣,應由會計人員監(jiān)督辦理并入賬核算。項目部應建立經濟責任制,執(zhí)行材料節(jié)超獎懲制度。租賃的各種周轉使用材料,應由預算及施工人員核定周轉材料使用量,實行總量控制。倉庫應單獨建立租賃材料臺賬,詳細登記租賃時間、材料品種、數(shù)量、信用班級及收回時間、數(shù)量等。

月終由材料保管人員匯總,編制租賃材料情況月報表(見附表),分別報項目負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。租賃材料領用后由施工班組負責保管,發(fā)生的租賃材料短缺應明確負責人,將有關資料及時交會計人員,經項目負責人批準進行相應經濟處理。會計人員在支付租賃費時,應根據租賃材料入庫時的驗收資料及退回資料仔細核對,核對無誤后方可支付。月終,會計人員應會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點,做到賬實相符。對賬實不符的應及時查明原因,報項目負責人處理。

3、機械使用費:核算耗用在工程上的自有施工機械使用費,租用施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用?？砂粗饕獧C械進行三級明細核算。租入的施工機械費用結算,可根據租賃合同規(guī)定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的,應有專人負責考勤;對完成工程量形式結算的,每月由預算人員計算實際完成工程量。

4、其他直接費:核算工程發(fā)生的設計費、技術援助費、現(xiàn)場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位復測費、工程點交費、場地清理費等。

5、間接費用:核算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所得稅、財產保險費、通訊費、工程保修費、排污費、安全文明防護措施費、公司管理費等。公司要嚴格控制非生產性費用支出,嚴格審批程序。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的10%上交,項目負責人與會計人員作為責任人必須保證10%的上交,10%作為公司應收取的管理費及稅金,任何項目不得截留。收入工程款而未上交應交款項,次月起按未上交部分計算利息,月利率12‰。

公司各種應交款項年中預結一次,年末結算。結算后的差額部分在三個月內上交,逾期未上交轉作借款,按季計息,第一季度按6‰利率計息,第二季度開始按12‰計息。平時上交時,記入“其他應付款――公司――結算管理費”借方,根據公司轉下的管理費結算收據,借記“工程施工――間接費――公司管理費”、貸記“其他應付款――公司――結算管理費”。項目交納的稅費,憑稅費交納單據復印件由公司退還給項目。安全文明措施費必須照建設部《建筑工程安全防護、文明施工措施費用及使用規(guī)定》的要求,建立項目部安全防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。項目部對列入工程概算的安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施的落實、安全生產條件的改善,確保?？顚Ｓ?不得挪作他用。所發(fā)生的費用在“工程施工――間接費――安全措施費”科目單獨核算。

6、綜合費:核算公司內部借款產生的資金利息。

公司借款利息實行預交制度,每個季度結算一次,每個季度末為計息日。平時上交時,記入“其他應付款――公司――借款利息”借方,季末根據公司轉下的利息結算收據,借記“工程施工――綜合費”、貸記“其他應付款――公司――借款利息”。項目應建立固定資產、周轉材料明細賬,購入的大型設備、周轉使用材料要詳細登記購入時間、設備型號、數(shù)量,并按會計制度規(guī)定

的折舊率計提折舊和攤銷。在項目未與公司辦理竣工財務決算前,所有資產、材料產權屬公司所有,未經公司批準項目不得擅自處置,否則以侵占公司資產論處。項目應做好稅款交納工作。根據稅務機關要求,及時、足額上繳稅款,對已收取工程款、稅務部門暫時不收取的稅款,應將稅款預留,保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務機關代扣交稅款的,必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票,并給甲方辦理相應財務手續(xù)。建立成本分析制度,定期進行成本分析。

第7篇 公司成本核算管理辦法

公司成本核算管理辦法(5)

第一章 總則

第一條 為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關法令和制度,以便結合產品各步驟生產特點,準確、合理地計算產品總成本和單位成本,分析成本資料,提供降低成本措施,為銷售定價提供依據,特制定本辦法。

第二章 產品分類成本的核算對象

第二條 凡經一定生產工藝過程而出售的產品部件均應進行成本核算。

第三章 成本項目和生產費用

第三條 原料及主要材料項目:各生產過程所耗用的原材料。

第四條 燃料動力:燃料(煤)、電。

第五條 工資:指直接參加生產的員工工資,包括基本工資、生產資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。

第六條 提取的員工福利費。

第七條 車間經費:車間發(fā)生的各項費用,包括車間管理人員的工資,修理工、勤雜工的工資,按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產品盈虧及其他。

第八條 公司外加工費用:因公司外加工項目金額較大,所以和材料應區(qū)別計算,以便掌握此項費用的開支數(shù)額,另外,這部分外購件保存在半成品庫,也應單獨立賬核算。

第四章 生產費用的匯集和分配

第九條 材料

1. 直接材料:凡直接供給產品制造所需,能直接計入產品成本的原料。

2. 間接材料:凡間接用于產品制造,但并非形成產品本質;或雖形成產品本質,但所占成本比例較微;或不便與計入產品成本的物料,按一定標準(數(shù)量或重量)進行分配。

第十條 人工

1. 直接人工:從事直接生產的員工報酬,能直接計入產品成本者。

2. 間接人工:從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產的員工報酬,以及不能或不便于計入產品成本者,按生產工時進行分配。

第十一條 制造費用

制造費用系指生產過程中,除直接原料、直接人工外,所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。

第五章 產品分步成本的計算方法

第十二條 產品成本核算隨步驟的結轉而結轉,其中一部分轉入成品(賣出部分),一部分轉入下道工序,轉入下道工序的成本,分項加入成本項目中。

第十三條 半成品成本的核算:上道工序的半成品,分項目加在本車間內成本中,材料按重量分配,其他成本按工時分配。

第十四條 半成品和外協(xié)件領用的核算:對領用的材料半成品件和外協(xié)件進行加工時,其材料成本能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤,其他項目按耗用工時分配。

第十五條 組裝成本額核算:材料能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤。

第十六條 輔助生產的核算:按提供的勞務時間分配,互相提供勞務則一次分配。

第六章 定額制定、分析考核

第十七條 按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本,再按計劃成本考核各產品部件的成本完成情況和經濟效益的高低。對發(fā)生的差異要進行分析,找出原因,提出改進措施。

第七章 關于費用的核算管理

第十八條 各項費用開支著節(jié)約的精神,嚴格按費用定額考核。

第十九條 各車間直接購入的費用,除有發(fā)票外,必須附有車間領料單,寫明數(shù)量金額,并要求車間負責人簽章,財會與車間同時記賬。

第二十條 由倉庫領用的費用,車間開領料單,倉庫規(guī)劃,一式三份,車間、倉庫同時記賬,月終28日前倉庫和車間核對后報財務部。

第二十一條 各部門、車間的辦公用品,由公司總務部負責考核指標,并負責在領用單上規(guī)劃,一式三份,三方記賬(公司總務部、車間、財務部),月終25日公司總務部把本月盤點表金額和各部門車間領用的價值報到財務部。

第二十二條 財務部要分部門計算費用的使用數(shù)額,定期公布超支節(jié)余情況。

第八章 材料成本管理

第二十三條關于材料的管理

1. 材料賬要求不出現(xiàn)赤字,發(fā)標的要估價入賬。

2. 領料應盡量由專人負責,凡能確定領料用途的一定要填寫用途。

3. 材料在領退庫方面,分四種情況處理:

(1) 車間一經領出易耗材料,存放于車間,月終由車間負責實際盤點,辦理假退庫手續(xù)。

(2) 一般材料歸庫負責管理,每月要清點一次,車間要實事求是地領料,車間領出的料,月未要盤點退庫,按實領數(shù)作為當月的消耗。

(3) 半成品要按本月生產數(shù)加本月賣出數(shù)領料,車間賣出數(shù)開半成品入庫單,連同提貨單一起交半成品庫,由半成品庫記賬。進料時要準確,要通知倉庫點數(shù)。

(4) 其他價值較大的材料則要求車間用多少領多少,車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大,則應辦理假退庫手續(xù)。

第二十四條 關于半成品的管理

1. 半成品庫應將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。

2. 半成品入庫應同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單,月終結算時要和發(fā)票對照無誤,要憑提貨單和領料單提貨。

3. 半成品領用和賣出部件時,要憑提貨單和領料單提貨。

4. 半成品庫要賬、卡、物相符,出入庫手續(xù)制度健全,建立定期的盤點制度,及時提供盤點表。

5. 半成品一定要通過半成品庫,以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉遞時,可同時寫一張入庫單(入庫部門的)和一張領料單(領用部門的)一起交半成品庫,由半成品庫組記賬。

6. 車間必須對生產和領用的半成品件進行統(tǒng)計和核算。

7. 車間小組長必須在月末對半成品進行盤點,把盤點表交車間核算員。

8. 成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點,并把盤點表報財務部。

9. 關于半成品的廢件,要分別存放,不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關于廢件要由技術質量部擬出管理程序,按制度辦事,不得任意處理。

第二十五條成本室應在每月底,根據“制造費用明細分類賬 ”(略)編制“制造費用分攤表”(略)。按各服務部門制造費用攤入各成本中心,其傳票分錄為,借:“在制品”;貨:“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細分類賬”(略)及“制造費用明細分類表”(略)。

第二十六條 生產部應在次月3日前,呈送下列生產月報表,制一部生產月報表、制兩部生產月報表、制三部生產月報表、材料月報表。以上各報表應一式兩聯(lián),第一聯(lián)

自存,第二聯(lián)送成本室。

第二十七條 成本室根據上列報表,編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”(略)。

第二十八條 成本室根據“耗用直接材料明細表”(略)、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”(略),計算制成品及在制品的單位成本和總成本,同時編制“成本計算表”(略)。

第二十九條 成本室根據會計編制的“銷貨明細表”(略)再編制“產品規(guī)格類別損益表”(略)。

第三十條成品的單位成本采用加權平均法計算。其公式為:(上月底結存總額+本月生產總額)÷(上月低結存量+本月總生產量)

第三十一條 成本室根據成本計算表來編制傳票。其分錄為,借:“制成品”;貨:“在制品”。同時登錄“在制品明細分類賬”及“制成品明細分類賬”(略)。

第三十二條 成本室根據“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后,編制傳票。其分錄為,借:“銷貨成本”、“推銷費用”或“制造費用”;貨:“制成品”。

第三十三條 成本室每月結算工作完成后,應將其有關的成本報表匯送會計室,供匯訂財務報表用。

第九章 附則

第8篇 公司成本核算管理辦法

zz公司成本核算管理辦法

第一章 總則

第一條 為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關法令和制度,以便結合產品各步驟生產特點,準確、合理地計算產品總成本和單位成本,分析成本資料,提供降低成本措施,為銷售定價提供依據,特制定本辦法。

第二章 產品分類成本的核算對象

第二條 凡經一定生產工藝過程而出售的產品部件均應進行成本核算。

第三章 成本項目和生產費用

第三條 原料及主要材料項目:各生產過程所耗用的原材料。

第四條 燃料動力:燃料(煤)、電。

第五條 工資:指直接參加生產的員工工資,包括基本工資、生產資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。

第六條 提取的員工福利費。

第七條 車間經費:車間發(fā)生的各項費用,包括車間管理人員的工資,修理工、勤雜工的工資,按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產品盈虧及其他。

第八條 公司外加工費用:因公司外加工項目金額較大,所以和材料應區(qū)別計算,以便掌握此項費用的開支數(shù)額,另外,這部分外購件保存在半成品庫,也應單獨立賬核算。

第四章 生產費用的匯集和分配

第九條 材料

1. 直接材料:凡直接供給產品制造所需,能直接計入產品成本的原料。

2. 間接材料:凡間接用于產品制造,但并非形成產品本質;或雖形成產品本質,但所占成本比例較微;或不便與計入產品成本的物料,按一定標準(數(shù)量或重量)進行分配。

第十條 人工

1. 直接人工:從事直接生產的員工報酬,能直接計入產品成本者。

2. 間接人工:從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產的員工報酬,以及不能或不便于計入產品成本者,按生產工時進行分配。

第十一條 制造費用

制造費用系指生產過程中,除直接原料、直接人工外,所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。

第五章 產品分步成本的計算方法

第十二條 產品成本核算隨步驟的結轉而結轉,其中一部分轉入成品(賣出部分),一部分轉入下道工序,轉入下道工序的成本,分項加入成本項目中。

第十三條 半成品成本的核算:上道工序的半成品,分項目加在本車間內成本中,材料按重量分配,其他成本按工時分配。

第十四條 半成品和外協(xié)件領用的核算:對領用的材料半成品件和外協(xié)件進行加工時,其材料成本能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤,其他項目按耗用工時分配。

第十五條 組裝成本額核算:材料能直接計入的直接計入;不能直接計入的按量分攤。

第十六條 輔助生產的核算:按提供的勞務時間分配,互相提供勞務則一次分配。

第六章 定額制定、分析考核

第十七條 按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本,再按計劃成本考核各產品部件的成本完成情況和經濟效益的高低。對發(fā)生的差異要進行分析,找出原因,提出改進措施。

第七章 關于費用的核算管理

第十八條 各項費用開支著節(jié)約的精神,嚴格按費用定額考核。

第十九條 各車間直接購入的費用,除有發(fā)票外,必須附有車間領料單,寫明數(shù)量金額,并要求車間負責人簽章,財會與車間同時記賬。

第二十條 由倉庫領用的費用,車間開領料單,倉庫規(guī)劃,一式三份,車間、倉庫同時記賬,月終28日前倉庫和車間核對后報財務部。

第二十一條 各部門、車間的辦公用品,由公司總務部負責考核指標,并負責在領用單上規(guī)劃,一式三份,三方記賬(公司總務部、車間、財務部),月終25日公司總務部把本月盤點表金額和各部門車間領用的價值報到財務部。

第二十二條 財務部要分部門計算費用的使用數(shù)額,定期公布超支節(jié)余情況。

第八章 材料成本管理

第二十三條關于材料的管理

1. 材料賬要求不出現(xiàn)赤字,發(fā)標的要估價入賬。

2. 領料應盡量由專人負責,凡能確定領料用途的一定要填寫用途。

3. 材料在領退庫方面,分四種情況處理:

(1) 車間一經領出易耗材料,存放于車間,月終由車間負責實際盤點,辦理假退庫手續(xù)。

(2) 一般材料歸庫負責管理,每月要清點一次,車間要實事求是地領料,車間領出的料,月未要盤點退庫,按實領數(shù)作為當月的消耗。

(3) 半成品要按本月生產數(shù)加本月賣出數(shù)領料,車間賣出數(shù)開半成品入庫單,連同提貨單一起交半成品庫,由半成品庫記賬。進料時要準確,要通知倉庫點數(shù)。

(4) 其他價值較大的材料則要求車間用多少領多少,車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大,則應辦理假退庫手續(xù)。

第二十四條 關于半成品的管理

1. 半成品庫應將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。

2. 半成品入庫應同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單,月終結算時要和發(fā)票對照無誤,要憑提貨單和領料單提貨。

3. 半成品領用和賣出部件時,要憑提貨單和領料單提貨。

4. 半成品庫要賬、卡、物相符,出入庫手續(xù)制度健全,建立定期的盤點制度,及時提供盤點表。

5. 半成品一定要通過半成品庫,以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉遞時,可同時寫一張入庫單(入庫部門的)和一張領料單(領用部門的)一起交半成品庫,由半成品庫組記賬。

6. 車間必須對生產和領用的半成品件進行統(tǒng)計和核算。

7. 車間小組長必須在月末對半成品進行盤點,把盤點表交車間核算員。

8. 成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點,并把盤點表報財務部。

9. 關于半成品的廢件,要分別存放,不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關于廢件要由技術質量部擬出管理程序,按制度辦事,不得任意處理。

第二十五條成本室應在每月底,根據“制造費用明細分類賬 ”(略)編制“制造費用分攤表”(略)。按各服務部門制造費用攤入各成本中心,其傳票分錄為,借:“在制品”;貨:“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細分類賬”(略)及“制造費用明細分類表”(略)。

第二十六條 生產部應在次月3日前,呈送下列生產月報表,制一部生產月報表、制兩部生產月報表、制三部生產月報表、材料月報表。以上各報表應一式兩聯(lián),第一聯(lián)自

存,第二聯(lián)送成本室。

第二十七條 成本室根據上列報表,編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”(略)。

第二十八條 成本室根據“耗用直接材料明細表”(略)、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”(略),計算制成品及在制品的單位成本和總成本,同時編制“成本計算表”(略)。

第二十九條 成本室根據會計編制的“銷貨明細表”(略)再編制“產品規(guī)格類別損益表”(略)。

第三十條成品的單位成本采用加權平均法計算。其公式為:(上月底結存總額+本月生產總額)÷(上月低結存量+本月總生產量)

第三十一條 成本室根據成本計算表來編制傳票。其分錄為,借:“制成品”;貨:“在制品”。同時登錄“在制品明細分類賬”及“制成品明細分類賬”(略)。

第三十二條 成本室根據“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后,編制傳票。其分錄為,借:“銷貨成本”、“推銷費用”或“制造費用”;貨:“制成品”。

第三十三條 成本室每月結算工作完成后,應將其有關的成本報表匯送會計室,供匯訂財務報表用。

第九章 附則

第9篇 有限公司成本費用管理制度

某有限公司成本費用管理制度

第一章總則

第一條為了進一步加強公司成本和費用管理工作,保障公司生產經營活動健康、有序地進行,并有利于各部門對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核,特制定本制度。

第二條本制度是公司經營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。

第三條公司在施工過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費用,計入工程施工成本;公司為管理和組織經營活動所發(fā)生的各項非直接支出,計入期間費用,包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。

第四條公司根據生產經營特點和管理要求,確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定,不得任意變更。如確需變更,應當根據管理權限,經批準并在會計報表附注中予以說明。

第二章成本核算的基本要求

第五條正確確定成本計算對象

(一)一般情況下,以每一獨立編制的設計概(預)算或每一獨立的施工圖預算所列單項工程為成本計算對象。

(二)如果一項建造合同包括建造數(shù)項資產,并同時具備下列條件,可將該項合同分解,將每項資產作為一個成本計算對象,單獨核算其成本與收入。

1.每項資產均有獨立的建造計劃,包括獨立的施工圖預算;

2.公司或分公司與客戶就每項資產單獨進行談判,雙方能接受或拒絕與每項資產有關的合同條款;

3.建造每項資產的收入與成本均可單獨辯認(如每項資產均有單獨的造價和預算成本)。

(三)如果一組建造合同同時具備下列條件,可將該組合同合并作為一個成本計算對象:

1.該組合同按一攬子交易簽訂;

2.該組合同同時或依次履行;

3.該組合同中各項合同密切相關,每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分。

第六條合理判斷建造合同的結果能否可靠地估計

計量和確認建造合同的收入和費用時,首先應根據規(guī)定的標準,判斷建造合同的結果能否可靠地估計。如果建造合同的結果能夠可靠估計,應在資產負債表日根據完工百分比法確認當期的合同收入和費用;如果建造合同的結果不能可靠地估計,則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用,而應區(qū)別以下兩種情況進行處理:

(一)合同成本能夠收回的,合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在發(fā)生的當期確認為費用。

(二)合同成本不能收回的,應在發(fā)生時立即確認為費用,不確認收入。

對于預計總成本大于合同總收入的建造合同,應將預計損失立即確認為當期費用。

第七條做好成本核算的各項基礎工作

(一)建立各種財產物資的收發(fā)、領退、轉移、清查制度,完善各種計量檢測設施,嚴格計量檢驗制度,使成本核算具有可靠的基礎。

(二)統(tǒng)一各種原始記錄的格式和填制方法,健全材料、機械配件、零件、工時、設備使用費、臨時設施費、場地清理費、工程定位復測費、機構轉移費等各項原始記錄。

(三)嚴格原始記錄的審查、簽署、傳遞、匯集、保管等程序。

(四)有關部門和人員應當做好各項具體工作:

1.工程項目內勤會計負責做好以下幾項工作:

(1)收集備用金報銷的相關單據;

(2)準確統(tǒng)計該單項工程實際耗用的各項施工材料,做好施工材料耗用統(tǒng)計;

(3)準確統(tǒng)計項目經理、專業(yè)技術人員、技工、普工等各類施工人員在本項目中分別所耗工時。

2.物資管理部負責統(tǒng)計各項目小組在施工中所領用施工機械、儀器儀表及車輛等固定資產的情況,每月報財務部,以此作為各單項工程分攤固定資產折舊費的依據。

3.各分公司制定工程項目成本預算的編制方法,將全部成本按性質分類,套定額計算,分項目匯總,核定工程總成本。建立施工材料消耗定額,對各單項工程實際消耗的各種原材料、輔助材料、機械配件以及零件等實行定額管理。

第八條準確計算合同成本

對于已實際發(fā)生的合同成本,必須及時、準確地歸集和登記;對于為完成合同尚需發(fā)生的成本,應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。

第九條必須真實、準確、及時、系統(tǒng)地核算和反映履行建造合同所發(fā)生的各項經濟業(yè)務。

根據實施建造合同所發(fā)生的經濟業(yè)務,準確、及時地登記合同發(fā)生的實際成本、已辦理結算的工程價款和實際已收取的工程價款,并根據工程施工進展情況,準確地確定合同完工進度,計量和確認當期的合同收入和費用。如果建造合同預計發(fā)生虧損,企業(yè)還應當計提損失準備。

第十條對于跨期工程,要按照權責發(fā)生制原則和配比原則,采用完工百分比法,及時反映各期的合同收入及相應的成本和損益。

在分期確認建造合同成本和損益的情況下,在賬戶設置與賬務處理方面應考慮提供累積的成本與損益資料,一方面在各期末按合同完工進度確認成本和收入,另一方面應按合同分別累積自開工以來發(fā)生的實際工程施工成本、已確認的毛利,以便于進行合同成本、損益的分析與控制。

第三章工程施工成本的組成

第十一條成本項目包括直接費用和現(xiàn)場經費

(一)直接費用。指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出。具體包括:

1.人工費。指從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動保護費等。

2.材料費。指施工過程中耗用的構成工程實體或有助于形成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用、周轉材料的攤銷以及租賃費用,包括水費(預算定額中列入材料費的)。

3.機械使用費。指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費。

4.其他直接費。包括有關的設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。

(二)現(xiàn)場經費。指內部現(xiàn)場作業(yè)層為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。包括現(xiàn)場管理人員的工資、獎金、職工福利費、管理用固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅交通費、財產保險費、檢驗試驗費、季節(jié)性停工費或窩工損失等。

第十二條下列支出不得列入工程施工成本:

(一)公司及各分公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的管理費用;

(二)公司因籌集生產經營所需資金而發(fā)生的財務費用;

(三)因訂立合同而發(fā)生的有關費用;

(四)各項罰款、贊助、捐贈支出;

(五)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第四章工程施工成本核算的基本程序

第十三條 各分公司工程施工成本核算的基本程序如下:

(一)確定成本計算對象,一般以單項工程為成本計算對象,同時與工程管理部下達的施工任務單序號緊密結合;

(二)確定成本項目;

(三)對項目小組、物資管理部等單位提供的原始單據進行真實性、合規(guī)性審查。對所有已發(fā)生費用進行審核,確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍,在此基礎上,確定應計入工程施工成本還是期間費用;

(四)確定成本計算期。成本計算期即每計算一次成本的間隔時間。一般情況下,與會計期間一致,即按月計算;如果不一致,可以按施工周期計算,以便收入與費用合理配比。

(五)根據成本計算對象和成本項目開設成本明細賬。成本明細賬一般為多欄式,發(fā)生實際費用時逐項登記入內。

(六)將本期發(fā)生或支付的各項直接費用歸集到各費用賬戶,單獨受益的直接計入,共同受益的按一定方法和標準分配計入。

(七)月末,將由本月成本負擔的待攤費用和預提費用,由各該賬戶的貸方,轉入工程施工等賬戶的借方。

(八)月末,將歸集在輔助生產賬戶的輔助生產費用,按照各受益對象的受益數(shù)量,分配計入工程施工等賬戶中。

(九)月末,將歸集在工程施工--間接費用賬戶借方的施工管理費,按一定方法分配轉入工程施工賬戶。

(十)確定未完施工的成本。

(十一)結轉竣工工程(或本月已完工程)的實際成本,從工程施工的貸方結轉到工程結算的借方。

第五章成本核算應設置的賬戶

第十四條為了總括地核算生產費用的發(fā)生、匯總和分配情況,可設置工程施工、輔助生產、待攤費用、預提費用、主營業(yè)務成本等賬戶。其核算內容及使用方法如下:

(一)工程施工賬戶

屬成本費用類賬戶,用以核算施工所發(fā)生的各項費用支出,一般不包括被安裝設備本身的價值。

記入本賬戶的施工費用應按照成本核算對象和成本項目進行歸集。發(fā)生各項施工生產費用時借記本賬戶,按月結算已完工程實際成本或按合同確定的工程價款結算期結算的已完工程成本,貸記本賬戶,期末借方余額為未完工程的實際成本。

(二)輔助生產賬戶

屬成本費用類賬戶,用以核算非獨立核算的輔助生產部門為工程施工提供生產材料和勞務等所發(fā)生的各項費用。

記入本賬戶的各項費用應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般可分為:人工費、材料費、其他直接費、間接費用(指為組織和管理輔助生產所發(fā)生的費用)。

發(fā)生輔助生產費用時,記入本賬戶借方,月終按受益對象分配輔助生產費用時,記入本賬戶貸方,期末借方余額為輔助生產部門在產品的實際成本。

(三)待攤費用賬戶

屬資產類賬戶,用以核算已經發(fā)生、但需分期進入成本費用的費用。借方反映實際發(fā)生的費用數(shù),貸方反映按規(guī)定方法和時間分攤進入成本費用中去的數(shù)額,余額在借方,表示尚未攤銷的費用。

(四)預提費用賬戶

屬負債類賬戶,用以核算尚未發(fā)生、但需按照有關規(guī)定預提計入成本費用的各項費用。貸方反映按規(guī)定標準預提計入成本費用中的數(shù)額,借方反映實際發(fā)生的各項支出,貸方余額反映已預提但尚未使用的數(shù)額。

(五)主營業(yè)務成本賬戶

屬損益類賬戶,用以核算公司當期確認的工程實際成本。

月終,確認的工程實際成本,記入本賬戶借方,轉入本年利潤賬戶時記入本賬戶貸方,結轉后本賬戶應無余額。

第六章直接費用分配

第十五條如果只有一個成本計算對象,直接費用可直接計入各項成本項目中;如果有兩個以上成本計算對象,則需根據一定方法對直接費用進行分配。

(一)人工費分配

人工費應根據分公司制定的各類人員的工時定額,分配計入工程成本。應計入工程成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

(二)材料費分配

可直接區(qū)分受益對象的材料費,根據領料單直接計入受益對象的成本;幾個項目共同發(fā)生的材料費,可按以下方法在各項目之間進行分配:

某種材料費分配率=(當期發(fā)生該種材料費用總額÷各受益對象計量數(shù)量之和)×100%

某成本計算對象應分配材料費=該成本計算對象計量耗用量×該種材料費分配率

如果該類材料采用計劃成本核算,則月末應按相同的分配率分配材料成本差異。

(三)機械使用費的分配

機械使用費和外租設備租金直接根據設備管理處提供的資料分配計入有關項目成本。

(四)其他直接費分配

施工過程中發(fā)生的其他直接費,如果有兩個以上項目共同受益,采用預算成本法在相關項目之間分配。計算公式如下:

其他直接費分配率=(其他直接費實際發(fā)生數(shù)÷各成本計算對象其他直接費預算數(shù)之和)×100%

某成本計算對象應分配其他直接費=該成本計算對象其他直接費預算×其他直接費分配率

第七章待攤費用和預提費用的歸集和分配

第十六條待攤費用是指已經發(fā)生或已經支付,但應由本期和以后各期工程成本共同負擔的、分攤期在一年以內的多項費用。包括:

(一)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設施費;

(二)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的施工機械進出場費;

(三)一次發(fā)生數(shù)額較大的勞動力招募費、職工探親路費、探親期間的工資;

(四)一次發(fā)生數(shù)額較大的財產保險費用、排污費、技術轉讓費;

(五)一次領用大量低值易耗品的攤銷;

(六)在施工生產經營活動中,支付數(shù)額較大的契約、合同、公證費、簽證費、科學技術和科學經營管理咨詢費;

(七)預付報刊訂閱費;

(八)其他費用。

以上費用發(fā)生時記入待攤費用,然后分期攤入受益對象成本費用中去。在攤銷時應區(qū)分待攤費用與長期待攤費用的界限,且攤銷期一旦確定,不可任意變更,不得把攤銷費用作為調節(jié)工程成本的工具。

第十七條預提費用是指分月計入工程成本,但在以后月份才支付的費用。主要包括:

(一)預提收尾工程費用。是指工程已經完成,具備了使用和投產條件,但由于材料或設備短期內不能解決等客觀原因,影響收尾工作的進行,而預提計入工程成本的收尾工程費用。其預提須具備以下四個條件:

1.經建設單位同意并已辦理竣工結算;

2.由施工企業(yè)提出收尾工程清單,列明項目名稱,并附計算依據;

3.預提的數(shù)額不得超過收尾工程的預算成本;

4.經主管部門審查和財政部門批準。

(二)預提固定資產修理費用。

(三)其他經有關部門批準的預提費用,如預提借款利息等。

第八章輔助生產費用的歸集與分配

第十八條輔助生產是指非獨立核算的生產部門從事加工修理以提供產品或勞務服務的活動。輔助生產所發(fā)生的費用要通過輔助生產賬戶歸集與分配。

(一)輔助生產費用的歸集

輔助生產部門發(fā)生的各項生產費用,先在輔助生產賬戶歸集,月終再按一定方法計入各成本計算對象中。

(二)輔助生產費用的分配

對于輔助生產部門歸集的輔助生產費用,月末按受益項目可采用交叉分配法、直接分配法等方法進行分配。

第九章間接費用的歸集與分配

第十九條工程成本中的間接費用是指公司所屬的直接組織生產活動的施工管理機構,如工程處等所發(fā)生的施工管理費。一般包括:施工管理部門工作人員的工資及獎金、職工福利費;行政管理用固定資產折舊費及修理費;物料消耗、低值易耗品的攤銷;取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費等。

間接費用發(fā)生時,先在工程施工--間接費用賬戶歸集,月末再按有關工程人工費或直接費用的比例等進行分配,記入各工程成本中。分配的計算公式如下:

間接費用分配率=[本月發(fā)生的施工間接費用÷各工程發(fā)生的人工費(或直接費用)之和]×100%

某項工程應分配的間接費用=間接費用分配率×該項工程本月實際發(fā)生的人工費(或直接費用)

根據以上程序的計算與分配,就可以求出某一成本計算對象本期發(fā)生的全部費用。

第十章已完工程實際成本的確定

第二十條為了分期確定損益,在有未完工程的情況下,需要將按照成本計算對象歸集的施工費用,在已完工程和未完工程之間劃分。其平?公式如下:

已完工程實際成本=月初未完施工實際成本+本月發(fā)生全部施工費用-月末未完施工實際成本

計算本期已完工程成本的關鍵是確定期末未完施工成本。通常有如下兩個情況:

(一)期末未完施工在全月工作量中所占的比重較小,且未完施工的實際成本不易求得。這種情況下,可以把期末未完施工的預算成本視同其實際成本,期末未完施工的預算成本可按如下方法確定:

1.估量法:即約當產量法,是根據在施工現(xiàn)場盤點后確定的未完施工實物量,經過估計,將其折合成相當于已完工程實物量,然后乘以該分部分項工程的預算單價。公式如下:

月末未完施工的預算成本=月末未完施工折合成已完工程實物量×該分部分項工程預算單價

2.估價法:是先確定分部分項工程內各工序耗用的直接費用占整個預算單價的百分比,用以計算出每個工序的單價,然后乘以未完施工各工序的完成量,以確定未完施工的預算成本。其計算公式如下:

某工序單價=分部分項工程預算單價×該工序耗用直接費用占預算單價的百分比

期末未完施工預算成本=∑(未完工程中某工序完成量×該工序單價)

(二)如期末未完施工在當月工作量中所占的比重較大,應選擇本期已完工程的預算成本與期末未完工程的預算成本作為標準,分配實際生產費用。公式如下:

某工程本期未完工程實際成本=[(該工程期初未完施工成本+該工程本期發(fā)生的生產費用)÷(該工程本期已完工程預算成本+該工程期末未完工程預算成本)]×該工程本月未完工程預算成

本

第十一章竣工工程成本決算

第二十一條對于已竣工的工程,應編制竣工成本決算。

(一)竣工成本決算編制的程序

1.工程竣工后,應及時編制工程竣工結算書,確定該項工程的全部預算成本和預算總造價,以便與建設單位進行工程價款的最終結算。

2.對工程剩余材料進行盤點,分別填制退料單或殘料交庫單,辦理退庫手續(xù),沖減工程成本。

3.檢查各項費用是否全部記入竣工工程的工程成本卡。既需防止多記、重記或錯記,又要避免漏記或轉移,保證竣工工程實際成本準確無誤。

(二)竣工成本決算的填制方法

1.從各單位工程的工程價款結算單上按照預算成本的計算方法,逐一計算各單位工程的預算總成本及分項預算成本,并填入表中對應項目內。

2.根據預算成本數(shù)和實際成本數(shù),分項計算成本降低額、降低率。

3.從竣工工程分項工程預算表上匯總計算竣工工程的預算耗量,從有關原始記錄中匯總計算工、料、機的實際耗量,并填入對應項目中。

4.項目竣工時,應先填各單位工程竣工成本決算,然后根據所有單位工程竣工決算匯總填制項目竣工總決算。

竣工工程成本決算一般應一式若干份,其中一份連同竣工工程的工程結算書等資料一起保存,建立竣工工程技術經濟檔案,備日后查閱。

第十二章期間費用的核算

第二十二條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定項目的費用。它容易確定發(fā)生的期間,但難以判別所應歸屬的項目,因而在發(fā)生的當期便從當期損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。

第二十三條 管理費用

管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經營活動的各項費用,包括公司經費、工會經費,職工教育經費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費,土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發(fā)費,無形資產攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

第二十四條財務費用

財務費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括公司生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第二十五條營業(yè)費用

營業(yè)費用是指公司在市場開發(fā)等過程中發(fā)生的各項費用,如廣告費、展覽費等等。

第十三章附則

第二十六條本制度由公司財務部擬訂,報總經理辦公會批準后執(zhí)行,其解釋、修改權歸總經理辦公會。

第10篇 某公司成本費用管理規(guī)定

公司成本費用管理規(guī)定

第三十五條 公司在業(yè)務經營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出,按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容?？刂坪贸杀举M用,對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。

(一)利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

(二)營業(yè)費用包括:職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

(三)固定資產折舊費:指公司根據固定資產原值和國家規(guī)定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。

(四)攤銷費:指遞延資產的攤銷費用,分攤期不短于5年。

(五)各種準備金:各種準備金包括投資風險準備金和壞賬準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取,壞賬準備金按年末應收賬款余額的1%提取。

(六)管理費用包括:物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提,工會經費按工資總額2%計提,教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批準后,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條 加強對費用的總額控制,嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權,財務人員應認真審核有關支出憑證,未經領導簽字或審批手續(xù)不全的,不予報銷,對違反有關制度規(guī)定的行為應及時向領導反映。

第三十九條 公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算,費用支出的管理實行預算控制,財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第11篇 總公司成本管理規(guī)定范本

總公司成本管理規(guī)定范本

第一章總則

第一條為了加強總公司所屬備企業(yè)的成本、費用管理,不斷提高經濟效益,現(xiàn)參照國務院(國營企業(yè)成本管理條例》及其實施細則,結合現(xiàn)行財務會計制度的有關規(guī)定及我公司實際情況,制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于ee系統(tǒng)各所屬企業(yè)。

第三條成本、費用管理的基本任務,是通過對成本、費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產經營成果,挖掘降低成本、費用的潛力,努力降耗增效。

第四條在成本、費用管理中,各單位要嚴格遵守國家經濟政策、財經法規(guī)和總公司財務規(guī)定,實行成本、費用管理責任制,使計劃管理、定額管理和分級管理相結合,正確核算各單位成本、費用。

第五條根據資產經營責任制,各公司總經理對本單位成本、費用管理負全責?？倳嫀?財務總監(jiān)、主管財務副總經理)或財務經理(主管)協(xié)助總經理組織領導本單位的成本費用核算和管理,準確核算成本、費用,并對企業(yè)經營效果負責。各單位財會部門具體負責成本費用的核算與管理工作。總公司財務本部依據本規(guī)定及國家相關規(guī)定負責對所屬各單位的成本、費用核算進行管理和監(jiān)督。所屬各單位應根據本規(guī)定,結合各自行業(yè)實際,參照國家相對應的財務會計制度,制定各自成本、費用管理實施細則,報財務本部備案,并指定專人負責企業(yè)的成本管理。

第二章成本、費用開支范圍

第六條工業(yè)企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家財務制度關于成本、費用開支范圍的規(guī)定,加強對產品的生產成本、制造費用及企業(yè)的管理費用、財務費用和銷售費用的核算與管理。具體開支范圍按(工業(yè)企業(yè)財務制度》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條總公司所屬其他行業(yè)單位應根據各自的單位實際,認真遵守相對應的國家行業(yè)財務會計制度規(guī)定的成本、費用開支范圍。

第三章成本、費用核算

第八條各所屬企業(yè)的制造成本,必須根據計算期內完工產品的統(tǒng)計產量、實際消耗和實際價格,按照權責發(fā)生制的原則進行核算,對于企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的期間費用,應按照其歸屬期限,區(qū)分費用性質,據實進行分類核算。

企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本,成本計算過程中對產成品、自制半成品和勞務按計劃成本或定額成本進行核算的,要按規(guī)定的成本計算期,及時調整為實際成本。原材料按計劃價格核算的,與實際價格的差異也應按規(guī)定的成本計算期及時進行調整分配。

第九條一次支付、分期攤銷的費用,應按照費用項目的受益期限,確定分攤數(shù)額。受益期不超過一年的費用,列入待攤費用;受益期超過一年的費用,列入遞延資產,按實際受益期攤銷,其中開辦費按五年攤銷。企業(yè)遞延資產應在年終會計決算中說明,報總公司財務本部審查。

第十條在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,應報總公司財務本部備案,預提期短的,年終決算不留余額,預提期長,跨年度使用、需保留余額的,應在年終決算中說明,報總公司財務本部審查。

第十一條低值易耗品單價在200元(含200元)人民幣以下的,可列出品名,在領用時一次列入成本、費用。單價在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過一年的,必須采用五五攤銷法進行核算,在領用和報廢時各分攤50%。

第十二條產成品和在產品成本以及期間費用的核算,除種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)按生產季節(jié)、施工企業(yè)按季進行外,一律以月為成本計算期,同一個計算期內核算的產量、收入、消耗和支出,起訖日期必須一致。

第十三條成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆,影響成本、費用的準確性。

一、制造費用與直接生產成本;

二、制造成本與期間費用;

三、各類期間費用之間的界限;

四、本期成本與下期成本;

五、在產品成本與產成品成本;

六、可比產品成本與不可比產品成本。

第十四條成本核算的程序和方法要切實可行,一經確定,非經總公司財務本部批準,不得變動。

第四章成本管理責任制及監(jiān)督

第十五條各單位必須按分工及崗位職責建立成本管理目標責任制。并編制成本、公用計劃和具體措施,對成本實行計劃控制和目標管理,以保證完成。

第十六條各單位應根據自身的特點并結合國家相關規(guī)定,制訂本單位的各項定額指標,并認真執(zhí)行?？偣緦Σ煌再|的單位采用不同的方法和標準進行成本、費用考核。

第十七條各單位財會部門的成本管理責任。;制定本單位成本費用管理制度;組織成本費用核算;編制并具體落實成本費用計劃;監(jiān)督考核單位內部各項成本計劃的具體執(zhí)行情況;對本單位成本費用進行及時的預測、控制和分析。

第五章附則

第十八條本規(guī)定由總公司財務本部負責解釋和修訂。

第12篇 公司成本費用管理制度

公司成本、費用管理制度范本

1.目的:為了加強內部管理,正確核算公司成本、費用,特制定本規(guī)定。

2.適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。

3.成本、費用開支項目

3.1成本管理是管理的重要內容,它關系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經濟效益的提高。因此,加強成本、費用管理是十分必要的。

3.2制造成本開支項目

制造成本的項目有:(1)直接材料費用;(2)直接工資費用;(3)制造費用。

3.3管理費用開支項目

管理費用包括:管理人員工資;職工福利費;差旅費;會議費;辦公費;修理費;折舊費;低值易耗品攤銷;工會經費;職工教育經費;勞動保險費;董事會費;審計費;咨詢費;訴訟費;費用性稅金;土地使用費;技術轉讓費;新產品試制費;無形資產攤銷;開辦費攤銷;業(yè)務招待費;壞帳損失;存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失;聘請中介機構費;其他管理費用等。

3.4對制造費用和管理費用劃分上有明確的區(qū)別。制造費用屬于產品制造成本的組成部分,它發(fā)生在分廠和車間等生產單位;管理費用是組織經營活動的各項費用,它主要發(fā)生在各職能部門。制定內部成本費用開支項目,嚴格劃分制造費用和管理費用有利于制造成本的核算和加強管理費的管理。

3.5財務費用開支項目

財務費用包括:(1)利息支出;(2)匯兌凈損失;(3)調劑外匯手續(xù)費;(4)金融機構手續(xù)費;(5)籌資發(fā)生的其他財務費用。

3.6營業(yè)費用開支項目

營業(yè)費用包括:由公司負擔的運雜費、保險費、委托代銷手續(xù)費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用(指銷售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經費)等。

3.7下列支出,不得列入成本、費用:(1)為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;(2)對外投資的支出;(3)被沒收的財產,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及贊助、捐贈支出;(4)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

4.成本控制制度

4.1建立成本控制體系

建立成本管理委員會(或成本管理小組),由公司領導擔任主任,總會計師和總工程師擔任副主任,各有關職能部門和子公司的主要負責人擔任委員。按照分工職責實行成本歸口分級管理和控制,據以對控制指標和產品成本進行有效管理。

4.2成本控制的責任、內容和要求

明確生產單位對成本控制的責任,對料、工、費實行有效控制。

4.2.1車間成本控制責任和任務

生產車間是直接從事產品生產和勞務供應的單位,其成本控制的內容,包括在生產車間發(fā)生的料、工、費用支出,按照規(guī)定的計劃和成本目標進行控制。主要有以下幾個方面:

4.2.1.1控制各種費用的開支。生產車間發(fā)生的制造費用,都要按費用指標和標準,從用途、作用、時間和數(shù)量上進行控制;

4.2.1.2加強對消耗的料、工、費的控制,是成本控制的首要任務;

4.2.1.3費用和資源消耗的控制。費用和資源消耗的多少,決定著生產活動的規(guī)模和效益。所以,各種生產活動也是成本的控制內容?？傊?生產車間的成本控制,使產品成本在目標規(guī)定的范圍內發(fā)生,并通過加強管理和技術革新達到降低產品成本的目的。

4.2.2生產部成本控制責任和任務

4.2.2.1生產部的成本控制,就是負責編制和落實生產、作業(yè)計劃,制定水、電、氣等消耗定額和管理制度,制定在產品的期量標準,組織均?生產和合理調度,縮短生產周期,減少在產品、半成品資金占用,組織生產車間對在產品、半成品定期盤點,對水、電、氣的使用要嚴格計算、節(jié)約能量、降低能耗成本,從而達到成本指標的圓滿完成;

4.2.2.2為生產創(chuàng)造良好安全環(huán)境,做到安全生產,減少安全事故,減少損失,各生產廠負責制定安全和勞動保護措施計劃,改善勞動條件,加強安全教育,落實安全生產的防范措施,加強勞保用品管理,節(jié)約勞動保護費用開支;

4.2.3技術部成本控制責任和任務

技術部應從推進技術進步來控制成本。搞好產品設計,采用先進工藝、新技術提高產品質量,降低材料消耗,降低產品設計成本和定額成本;

4.2.4質量部成本控制責任和任務

質量部負責制定質量管理辦法以加強質量成本控制。對預防成本和內外部質量損失,要有嚴格的措施控制。開展全面質量管理,加強零部件和產品的過程檢驗,落實產品質量措施,提高優(yōu)質品率,減少不合格品和廢品損失;

4.2.5設備動力部門成本控制責任和任務

設備動力部門負責制定設備利用定額編制設備運轉、維修和保養(yǎng)計劃。組織設備管理,提高設備完好率和利用率,保持設備的精度,提高產品的加工質量,減少維修保養(yǎng)費用;

4.2.6供應部門成本控制責任和任務

供應部門應做到既要保證物資及時供應,又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應部門負責制定采購計劃和物資儲備定額,實行定額領料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家,在保證材料質量的前提下選擇最優(yōu)價格,降低采購成本,提高資金使用效益;

4.2.7人力資源部的成本控制責任和任務

人力資源部的成本控制責任和任務,是提高的勞動生產率,降低工時費用。負責制定和修定工時定額,編制工資總額計劃。在發(fā)展生產,不斷提高生產效率的基礎上,增加員工收入。根據市場經濟的變化情況,合理組織勞動力和安排工資支出,制定內部工資分配形式;

4.2.8計劃統(tǒng)計部門成本控制責任和任務

計劃統(tǒng)計部門負責制定的生產經營計劃,按內部經濟責任制考核各項計劃的執(zhí)行情況,及時提出生產經營中的問題,采取措施確保計劃的實現(xiàn)。并及時準確地進行綜合統(tǒng)計,為成本管理和控制提供數(shù)據。生產單位負責根據生產成本計劃組織生產,檢查考核成本執(zhí)行情況;

4.2.9財務部成本控制責任和任務

財會部是成本管理的綜合部門,負責全公司成本計劃和產品目標成本的制定及其檢查。并參與生產定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定;負責成本計劃的分解、落實到各歸口單位;檢查、考核成本計劃、目標成本的執(zhí)行情況;組織成本核算,指導子、分公司的成本管理和成本核算,匯總分廠(車間)產品成本報表,進行成本的預測、控制和分析工作。

4.3產品成本計劃編制方式

4.3.1產品單位成本計劃編制方式?？煞謩e由各種主要產品按其成本項目編制。包括:①直接材料(原料、主要材料、燃料及動力)根據各項消耗定額和內部計劃價格計算;②直接人工(生產工人工資),按計入產品的工時和產品計劃單位工資額,求出單位產品的工資費用;③其他直接費用(按生產工人工資的一定比例計提的職工福利費),其計劃額的確定方法與直接人工項目相同;④制造費用。在這些費用中,凡能確定歸屬對象的,應當計入各產品計劃成本中;屬于各產品共同性的綜合性費用,則應采取適當?shù)姆峙錁藴?攤入產品的計劃成本,求得單位產品的制造費用;

4.3.2產品成本計劃編制方法。根據生產經營計劃中的計劃產量和單位成本計劃編制。通過計劃編制,可以確定各種產品成本目標,了解各種可比產品成本的計劃降低情況是否達到預定目標,并可作為考核全部產品成本計劃執(zhí)行情況的依據。

4.3.2.1產品成本計劃成本包括按產品品種和按成本項目計算兩種;

4.3.2.2按產品類別計算的商品產品成本計劃又分為可比產品和不可比產品成本。可比產品按各種可比產品的計劃產量,乘上年實際平均單位成本,即為按上年實際平均成本計算的總成本;乘以本年計劃單位成本,則為本期計劃總成本,不可比產品可按本期各種不可比產品計劃產量,乘以計劃單位成本,則為不可比產品的計劃總成本;

4.3.2.3可比產品的計劃總成本與不可比產品的計劃總成本之和,就是全部商品產品計劃總成本;

4.3.2.4按成本項目計算的商品產品成本計劃的編制方法,是按成本項目歸集的,可根據的實際,參照按產品品種的方法制定。

4.4、產品成本計劃與目標成本的編制

產品成本計劃與目標成本是生產經營、技術組織措施和財務計劃的組成部分,也是成本管理和控制的重要任務,必須采取多種措施加以實現(xiàn)。

4.4.1產品成本計劃的基本內容

4.4.1.1產品單位成本計劃。按照制造成本項目反映計劃期內主要產品單位成本應達到成本水平,以及各項經濟技術指標

4.4.1.2全部商品產品成本計劃。即規(guī)定可比產品,不可比產品的計劃成本水平,并確定可比產品的降低額和降低率;

4.4.1.3按產品類別確定的成本計劃。生產費用預算。按照生產費用要素確定計劃期內生產經營活動所計劃支出的生產費用總額;

4.4.1.4降低成本的措施。包括:增產節(jié)約措施;挖、革、改措施;提高質量降低廢品率措施;技術組織措施;提調工時和設備利用率措施;降低原料、能源措施;節(jié)約費用措施;落實崗位職責,杜絕事故造成損失的措施等。

4.4.2產品成本計劃編制程序

4.4.2.1搜集整理資料。主要包括;生產經營方針目標,市場的信息,計劃期生產大綱、產品產量、品種、質量、物資供應、產品銷售、勞動工資、技術組織以及財務收支等方面的計劃。此外,還包括各項經濟技術定額內部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料;

4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況,總結經驗找出問題和內部外部條件的變化;

4.4.2.3進行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素,在此基礎上進行測算,預測可能達到的水平,找出與目標成本的差距,挖掘潛力達到產品目標成本;

4.4.2.4綜合平?下達執(zhí)行。財務部門匯總編制的成本計劃與有關子公司、分廠(車間)綜合平?后,送成本管理委員會(小組)和公司辦公會議批準,由公司發(fā)布執(zhí)行。

4.5成本檢查是對成本計劃、成本目標和成本核算是否正確

,成本數(shù)字是否真實、準確、有無違反財務制度等問題進行定期或不定期的檢查,以利及時發(fā)現(xiàn)問題,揭露矛盾,明確責任,采取措施,改進工作。

成本檢查的任務是:

4.5.1檢查各項成本、費用開支是否合理合法;

4.5.2檢查成本計劃與目標的執(zhí)行情況;

4.5.3檢查成本計算是否按任務制度規(guī)定執(zhí)行,各項成本、費用歸集、分配是否合理,有無用計劃成本、定額成本、估計成本代替實際成本的現(xiàn)象;

4.5.4檢查成本數(shù)字的真實性;

4.5.5檢查有無違反財務制度和財經紀律行為。

4.6成本分析

分析成本結構變化情況,找出成本升降的各種因素,挖潛降耗,提出降低成本的措施。

成本分析的內容是:

4.6.1對產品成本計劃完成情況,生產費用執(zhí)行情況和主要產品單位成本進行分析;

4.6.2各公司各生產車間所歸口管理的生產費用計劃、目標成本執(zhí)行情況以及主要產品單位制造成本執(zhí)行情況進行日常分析;

4.6.3成本發(fā)展趨勢及社會經濟效益分析。包括可比產品成本降低率分析;百元工業(yè)總產值生產費用分析;質量成本效益分析;百元銷售收入占商品成本分析等?？蓪Σ煌某杀緲嫵苫蛞髞磉x用適合的方法;

4.6.4成本分析的方法:

常用的成本分析的方法有:對比分析法(又稱比較法)、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。

4.7成本考核

在成本分析的基礎上,對公司領導、公司、生產車間的成本指標完成情況和成本責任進行考核。

4.7.1成本考核是對成本計劃完成情況進行分析總結,便于全面評價成本管理工作的成績;

4.7.2成本考核的依據是成本考核指標,明確各責任單位完成成本指標的經濟責任,按時進行考核;

4.7.3以真實完整的資料及及時準確的指標,進行考核評價;

4.7.4在成本考核中,要與經濟責任中的成本責任掛鉤,做到獎懲分明。

4.8內部成本報表

4.8.1應根據財務會計制度的要求,結合內部成本管理和市場經濟需要,編制內部報表,形成內部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。公司、生產車間的成本報表應在成本報表統(tǒng)馭下,做到各主要成本指標和實際成本上下一致;

4.8.2、內部成本報表一般包括:成本計算表(按產品和成本項目分列)、制造成本和制造費用明細表、在產品成本明細表。根據管理的需要還可建立目標成本明細表、質量成本明細表和責任成本明細表等。

5.成本計算方法

成本計算方法應根據其生產特點和管理要求、生產類型不同,工藝技術過程不同,對確定成本對象,成本核算時間,成本核算程序,生產費用分配方法,在產品成本核算上都有直接影響。應視自身的實際,選擇成本計算方法。公司成本計算方法為品種法。

6.費用控制制度

6.1費用控制應根據費用計劃和目標對實際發(fā)生的期間費用進行指導、監(jiān)督和控制,發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正,使費用支出控制在確定的指標范圍之內。

6.2公司管理費用、財務費用、營業(yè)費用的編制程序和方法

編制費用計劃應根據生產經營計劃來確定。一般的程序是:管理費用由各管理部門提出計劃;財務費用應當由生產、供應、銷售和財務部共同擬定計劃;銷售公司提出營業(yè)費用計劃。三項費用(即期間費用)由財務部進行審核、平衡、匯總編制。

編制方法

6.2.1有開支標準的費用,按開支標準計算;

6.2.2其他計劃中已規(guī)定的費用項目,根據已有的計劃資料確定;

6.2.3既無開支標準,其他計劃又無規(guī)定的費用,可以按上期實際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。

6.3預算和費用的審批

6.3.1費用預算根據期間費用計劃,結合公司各個時間的需要提出具體用款預算,由公司提出,經公司領導審批,財務部匯總平衡。批準后的費用預算,財務部根據貨款回籠進度分期安排用款,支付費用必須憑公司負責人和公司領導簽字認可的合法單據,財務部方能按實報銷;

6.3.2編制費用預算要從實際出發(fā),審批要嚴格,開支要節(jié)約。在費用開支上,采取一支筆的審批辦法。

7.差旅費用報銷規(guī)定

7.1目的:為了加強公司內部管理,規(guī)范差旅費報銷標準和報銷辦法,達到既提高出差人員辦事效率,又節(jié)約費用開支的目的,特制定本規(guī)定。

7.2適用范圍:本規(guī)定適用于總公司,各子公司根據本規(guī)定制定細則并報總公司備案。

7.3一般規(guī)定

7.3.1公司員工因公出差,事先應填報公司統(tǒng)一印制的出差申請單,說明出差事由、時間、地點、路線、交通方式等內容,經部門領導同意,公司領導批準后才能離開公司;

7.3.2各部門在安排出差任務時,要從嚴控制人數(shù)和出差時間,落實出差人員的具體工作任務,并要作到事后對照檢查。除公司董事長、總經理外,公司其他領導出差一律不得帶專職隨從人員;

7.3.3差旅費的借支金額嚴格按公司的費用報銷標準和出差申請(寫明出差地點和時間、任務等)計算的往返交通費、食宿費以及批準的專項費(如定額的會議費、專用業(yè)務費等)等費用需用額預計;

7.3.4出差人員事前經公司領導同意,因私繞道的,其繞道的交通費用、繞道期間的食宿費一律自理,不得報銷;

7.3.5出差的長途交通費用在本規(guī)定范圍內的憑據報銷;住宿費實行限額憑據報銷;市內及短途交通費、伙食補助費實行總額包干,節(jié)約歸己,超支不補;

7.3.6出差人員返公司后三個工作日內,憑據到財務部報帳,并結清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的,一次性扣工資50-100元;超過1個月仍未報帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止。特殊情況需延期報帳的須經公司直接上級領導批準;

7.3.7凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

7.4報銷標準和報銷辦法

7.4.1長途交通工具:出差人員一般只能乘坐火車、輪船、汽車?；疖囅蕹擞才P以下,輪船限三等艙以下,超標費用自理。公司領導可乘飛機(限普通艙)。其他人員事前未經公司總經理批準一律不得乘坐飛機;

7.4.2住宿費按在外實有夜間天數(shù)(即出差總天數(shù)減一天)限額憑據報銷(標準見附表),夜間乘坐火車硬座和輪船五等艙且在途時間超過6小時的按車船票價的50%發(fā)給補貼。

公司車輛隨同出差的,其司機的住宿費標準隨乘車人等級標準報銷;

7.4.3市內短途交通費實行定額包干(標準見附表),按出差實有天數(shù)發(fā)放。乘坐本公司車輛出差的不發(fā)市內短途交通包干費。凡報銷包干費用的,一律不得再報銷出租車等交通費用;

7.4.4員工乘坐飛機時從市內到機場的大巴車、公交車費按實報銷。超標費用自理。特殊情況必須乘出租車往、返機場的需經公司分管領導批準后才能報銷出租車費(特殊情況一般指:帶有公章、大量現(xiàn)金、有價證券、重要憑證;緊急情況、突發(fā)事件趕路等)。公司總經理助理以上人員往返機場可由公司派車或乘出租車;

7.4.5伙食補助費實行定額包干(標準見附表),按出差實有天數(shù)發(fā)放。包干伙食補助不區(qū)分在途、住勤,均執(zhí)行統(tǒng)一標準。凡公款請客吃飯、交納了會議費且會議安排了伙食的不得再報銷伙食補助費(即在報帳時按就餐頓數(shù)扣減伙食補助);

7.4.6出差參加會議時:由會議統(tǒng)一安排食宿的,其會議期間的住宿費、市內及短途交通費依會議標準按實報銷;其未統(tǒng)一安排食宿的,按公司費用標準報銷;

7.4.7出差期間停發(fā)公司的誤餐費;

7.4.8到威光公司出差的人員不報出差補助。由威光公司統(tǒng)一安排工作餐并在廠內住宿。其往返車費憑據按實報銷;

7.4.9在公司所在地(指成都市、拉薩市)市內外出辦事,乘坐公交車的憑據按實報銷。一般不能乘坐出租車、三輪車。特殊情況需乘出租車、三輪車的,要單獨寫明情況并經部門領導同意,公司分管領導批準后方能報銷。凡動用本公司車輛的,不再報銷任何交通費用;

7.4.10報帳程序。

出差返公司三個工作日內完成:1)出差人員按規(guī)定填制差旅費報銷單,將有關單證按財務部要求粘貼整齊附后;2)將填寫完整、附件齊全的出差報銷單報本部門領導審查簽字;3)交財務部按公司規(guī)定審核單證是否合規(guī)完整;4)一般報公司分管領導審批簽字,超限額費用同時報公司總經理審批簽字;5)返回財務部報帳。凡借支款有剩余的,報帳時要將剩余的現(xiàn)金一并交財務部銷帳;

7.4.11出差費用報銷的審批:一般員工由部門負責人審核,公司分管領導批準后報銷;中層干部一般由公司分管領導審批,計劃外的大額費用由公司總經理審批;總經理助理以上干部由總經理審批。

7.5其他

醫(yī)藥公司營銷人員可不執(zhí)行本規(guī)定的報銷標準,其差旅費報銷標準由各醫(yī)藥公司另行制定,報公司批準后執(zhí)行,送公司財務部備案。

說明:1、住宿費為限額報銷,在本表限額內憑當時住宿費發(fā)票按實報銷。

2、市內及短途交通費(不含機場往返公交車費)為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補。公司自帶車出差不報包干交通費。

3、伙食補助費為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補。出差公款請客按頓數(shù)扣減包干伙食補助。參加會議且交納的會議費包含伙食費的不報包干伙食補助。

4、出差人員返公司后三個工作日內,憑據到財務部報帳,并結清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的,一次性扣工資50-100元(即:借款1500元以內的,扣工資50元,1500元以上的扣工資100元);超過1個月仍未報帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止(由各公司財務部月末清理,報分管行政的領導審批后執(zhí)行扣款)。特殊情況需延期報帳的須經公司直接上級領導批準。凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

>8.手機費用報銷規(guī)定

8.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外業(yè)務聯(lián)系和內部人員之間工作聯(lián)系,公司對公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機費用實行限額報銷。為此,特制定本規(guī)定。

8.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據本規(guī)定制定的實施細則經批準后實施,并報公司備案。

8.3手機費用限額報銷人員范圍

8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規(guī)定限額報銷手機費用;

8.3.2特殊工種外勤人員指專職小車司機、采購、出納、融資、市場管理、廣告管理等因工作需要經常外出,對內對外聯(lián)系頻繁的人員。由部門提出意見,報分管領導審批后確定。

8.4手機費用限額報銷標準(每月)

8.4.1總公司:董事長、總經理 按實報銷;

8.4.2副總經理及同級別和享受同等待遇人員 350元;

8.4.3總經辦主任、副主任、董事長秘書 300元;

8.4.4其它部門經理、副經理 250、200元;

8.4.5專職小車司機 100元;

8.4.6其它外勤人員 50-100元。

8.4.7子公司、分公司:

8.4.7.1總經理 350元;

8.4.7.2副總經理 300元;

8.4.7.3 銷售部經理 300元;

8.4.7.4其它部門經理、副經理 200、150元;

8.4.7.5專職小車司機和其它外勤人員 50-100元。

8.4.8專職從事銷售業(yè)務的子公司可根據公司政策自行制訂限額標準報公司批準后執(zhí)行,并送公司財務部備案

8.5費用報銷辦法

8.5.1采用每月憑據在限額內按實報銷的辦法報銷手機費用。即:每月由個人填制“費用報銷表”,將有效票據粘貼好附在報銷表后,并經分管領導簽字后到所屬財務部憑據在限額內報銷,超過限額的部分自行承擔;

8.5.2出差時間較長的人員,因長途電話影響費用超支的,憑電話局打印的本人使用的電話號碼的話費發(fā)票和話費清單按實報銷當月費用。凡按實報銷費用的,不得以電話沖值卡發(fā)票報賬,并不再報銷當月限額通訊費;

8.5.3手機費用原則上當月報銷,特殊情況可適當延長,但最長不超過兩個月,逾期不報者作自動放棄處理,不能再補報。

8.6費用管理辦法

8.6.1手機費用報銷是為了方便工作聯(lián)系,因此,凡是在公司報銷手機費用的人員,須將自己的電話號碼提供給公司,以保證隨時聯(lián)系暢通;

8.6.2公司委托董事長秘書姚沛先生為主聯(lián)絡官,請有關人員將備用、常用聯(lián)絡電話告知姚沛先生,姚沛先生有責任為其保密;

8.6.3各單位、各部門間有急事聯(lián)絡不上時,可找姚沛先生聯(lián)系;

8.6.4因工作原因聯(lián)絡有關人員時,一次聯(lián)絡不通予以警示,三次聯(lián)絡不通取消其手機費用報銷資格。

9.小車費用報銷規(guī)定

9.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外接待工作,有利于小車管理,特制定本規(guī)定。

9.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。

9.3小車費用限額報銷人員范圍:公司董事長、總經理、副總經理、董事會秘書、監(jiān)事會主席、財務總監(jiān)或總會計師、總工程師、總經理助理、工會主席,控股子公司、分公司總經理可使用公司小車。

9.4小車使用原則:

9.4.1公司用車本著方便接待工作而設定。各部門接待客人以及公司安排各部門接待的客人需要用車,原則上由各分管領導使用的車輛負責接待。特殊情況需用高一級車輛或車輛不夠時由公司小車班調劑安排使用;

9.4.2公司非單個人專用的小車由公司指派專職駕駛員并由小車班統(tǒng)一管理;

9.4.3個人專用小車除公司董事長、總經理外一律不派專職駕駛員,車輛管理責任直接落實到使用人;

9.4.4按本規(guī)定可用公司小車而使用個人自購小車的人員可按限額報銷小車費用;按本規(guī)定可用小車而未使用小車的人員可按限額報銷交通費用;

9.4.5因工作需要,本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,經公司總經理、董事長批準,可限額報銷交通費用。

9.5報銷標準

9.5.1公司、個人小車:

9.5.1.1非專用小車:由公司小車班按公司管理規(guī)定按實報銷車輛養(yǎng)路費、保險費、汽油費、過路過橋費、停車費和小修理費等有關費用。車輛修理費要事先提出修理申請,批準后的修理費按實報銷;

9.5.1.2個人專用小車:車輛養(yǎng)路費、保險費由公司報銷;汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內的零星維修費等每月按500元包干報銷,超支由個人承擔;小車修理需事前遞交書面申請,經總公司核實批準后到公司定點維修處修理,經批準的修理費公司承擔70%,個人承擔30%;

9.5.1.3個人專用小車在領用時就是舊車的:其領用時的一次性修理費,初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費用,由公司承擔;再次更換和維修由公司和個人按本規(guī)定比例承擔。初次修理和更換部件的內容由小車班負責人核實確定;

9.5.1.4使用公司與個人共同出資購買的小車:協(xié)議限期內由公司與個人按雙方簽訂的協(xié)議比例分攤車輛養(yǎng)路費、保險費和修理費(修理前仍需經總公司核實后到公司定點維修處修理);汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內的零星維修費等每月按500元包干由公司報銷,超支由個人承擔。協(xié)議到期后,按個人產權的小車報銷標準報銷費用;

9.5.1.5使用個人產權的小車:車輛養(yǎng)路費、保險費、修理費、汽油費、過路過橋費、停車費等全部費用按每月1000元包干報銷,超支由個人承擔;

9.5.1.6符合使用公司小車條件而未使用小車的人員,每月包干報銷交通費500元;

9.5.1.7本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,確因工作需要,按公司總經理、董事長批準的限額報銷交通費用。

9.5.2報銷辦法:

9.2.2.1實行憑據報銷制。

9.5.2.2小車費用、包干交通費、限額交通費每月報銷一次。一般是次月初報上月費用,一次性報清。最長可延遲到兩個月內報帳,逾期不再報銷。

9.5.2.3專用車由用車人、非專用車由小車班駕駛員、包干或限額交通費由報銷人,憑當期有效票據到所屬公司財務部門報銷有關費用。報銷時將有關單據粘貼好,填制“費用報銷單”,由分管領導簽字后予以報銷。專職駕駛員報銷費用還須先經小車班負責人審核簽字后再報分管領導審批。修理費報銷需附經批準的《汽車維修申請單》(格式見附表)。

9.5.3審批權限

9.5.3.1一般費用(或限額包干費用):由總公司分管行政工作的領導按本規(guī)定審批。分管行政工作的領導的費用由總公司總經理審批;

9.5.3.2修理費用:一次性2000元以內的由總公司小車班負責人審核、公司分管領導審批,2000元以上的由總公司分管領導審查后報總經理審批;

9.5.3.3限額交通費:特殊崗位人員確因工作需要,由部門、子公司、分公司領導提出書面申請,由總公司總經理、董事長審批并確定限額。報銷時由總公司分管行政的領導審批。

9.5.4小車使用是為了接待客人和方便工作,因此小車使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車。如拒絕接待客人用車,公司予以取消其車輛費用報銷資格。

附:汽車維修申請單

10.業(yè)務接待費報銷規(guī)定

10.1目的:為了加強內部管理,規(guī)范業(yè)務接待費的開支行為和報銷程序,做到既滿足生產經營業(yè)務需要、節(jié)約費用開支,又便于操作控制,特制定本規(guī)定。

10.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據本規(guī)定制定細則經批準實施并報公司備案。

10.3業(yè)務費開支范圍:

因公司生產經營業(yè)務需要,接待客戶或有關單位來人所需的就餐費、禮品費等相關費用屬于公司的業(yè)務費開支范圍。業(yè)務費按公司規(guī)定的標準使用,事先未經批準的超標費用不予報銷。凡與公司業(yè)務無關的接待費不予報銷。

10.4業(yè)務費實行計劃管理

10.4.1日常業(yè)務接待費用計劃:由公司辦公會根據各子公司、分公司、部門的生產經營計劃和工作需要核定一個基本費用限額,以滿足日常業(yè)務接待的需要;

10.4.2專項業(yè)務接待費用計劃:計劃以外的業(yè)務接待費用納入專項費用計劃管理,實行先申請后使用的管理辦法。專項費用必須先申請,批準后在限額內使用,決不允許先用后批;

10.4.3財務部門負責計劃執(zhí)行檢查,以保證計劃的嚴格執(zhí)行。

10.5業(yè)務費開支標準

10.5.1餐費

10.5.1.1接待客戶或有關單位的人員,按職務高低對等接待,各部門要從嚴控制陪餐人員,一般不允許主人多于客人的情形出現(xiàn);

10.5.1.2餐費開支標準為:接待工作人員中午就餐一般為盒飯,在人均15元以內開支費用,晚餐可去餐館就餐,費用控制在人均35元以內;接待中層干部,午餐或晚餐費控制在人均50元/餐以內;接待單位領導,午餐或晚餐費控制在人均80元/餐以內?？側藬?shù)在3人以內的,開支額可以在上述標準的130%以內按實報銷。特殊情況需提高接待標準要先經公司領導批準才能開支。

10.5.2禮品及其它有關費用

禮品及其它費用要從嚴控制,實行單項審批制度。由部門提出費用申請,報經公司領導批準后才能開支。

10.6審批權限

10.6.1日常業(yè)務費用計劃內開支的審批

10.6.1.1餐費:接待用盒飯費用、餐館用餐一般由公司分管行政的領導審批,但費用超標或單項費用2000元以上要報經公司總經理批準;

10.6.1.2禮品及其它費:單項費用在2000元以內(含2000元)由公司分管行政的領導審批,2000元以上的由公司總經理審批。

10.6.2分子公司的接待費在公司批準的日常費用開支計劃限額內按實列支。具體費用支出由各分子公司經理(廠長)審批簽字,財務負責人復審;

10.6.3專項業(yè)務費用開支的審批:單項金額1000元以內由公司分管行政的領導審批;超過1000元的由公司總經理審批;

10.6.4銷售公司的業(yè)務費的審批:公司按費用總額與銷售回款總額掛鉤的原則管理,其開支計劃依據公司當年批準的銷售政策制訂,報公司總經理批準后執(zhí)行。具體開支審批權限由銷售公司制定細則,報公司批準后執(zhí)行,送公司財務部備案。

10.7業(yè)務費用的報銷

10.7.1報銷業(yè)務費用時,由經辦人填寫報銷單,寫明費用開支的事由和接待的人數(shù)等情況,將有效票據粘貼好附在報銷單后,再按本規(guī)定的審批權限交有關領導簽字后報銷;

10.7.2日常費用報銷:在公司批準的月計劃限額內的業(yè)務接待費支出,公司總部各部門由部門負責人審核、公司分管行政的領導審批,分子公司由各公司負責人審查批準后交財務部部門審核報銷。財務部門除審查票據的合法性、正確性外,必須核對月計劃的使用數(shù),對超過限額的費用一律不得報銷;

10.7.3專項費用的報銷:根據工作需要,由各分子公司、各部門事先向公司遞交《專項業(yè)務接待費申請單》(格式詳見附件),經分子公司或部門負責人、總公司分管領導簽注明確意見后報總公司總經理審批;

10.7.4專項費用必須先申請,先批后在限額內使用,不允許先用后批;

10.7.5各部門、各分子在向財務部辦理借款和費用報銷時,必須同時向財務部提供經批準的《專項業(yè)務接待費申請單》,否則,財務部有權拒絕辦理借款和報銷業(yè)務。財務部在辦理上述業(yè)務時,必須按申請單批準限額進行審核,凡與申請單申請事由不符或超過批準限額的,一律不得辦理借款和報銷有關費用。

10.8在檢查上月費用執(zhí)行情況時,各分子公司財務部將該月的業(yè)務接待費計劃執(zhí)行情況上報給公司財務部,由公司財務部匯總后向公司總經理報告。

11.附則:

11.1本制度由公司財務部負責解釋。

11.2本制度施行后,凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

第13篇 海龍供電公司成本管理標準

1 范圍

本標準規(guī)定了成本管理職責、管理內容與方法。

本標準適用于全公司各部門成本管理。

2 規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款。凡是注日期的引用文件,其隨后所有的修改單(不包括勘誤的內容)或修訂版均不適用與本標準,然而,鼓勵根據本標準達成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件,其最新版本不適用與本標準。

山東省電力集團公司《成本管理辦法》。

3 職責

3.1 職能與分工

3.1.1 財務部是生產成本管理的歸口部門,負責全公司的成本管理工作。

3.1.2 企劃部、生產技術部、人事部、鄉(xiāng)村電管部、物資公司、車輛服務公司、物業(yè)公司等是有關影響成本指標的生產成本因素的專業(yè)管理部門,按專業(yè)職能分工負責各自成本因素的管理。

3.2 職責

3.2.1 財務部

3.2.1.1 財務部負責組織落實、執(zhí)行國家電網公司、山東電力集團公司、濟南供電公司以及龍海市地方政府有關成本管理的方針、政策、法規(guī)、條例以及規(guī)章制度。

3.2.1.2 負責制定本公司的生產成本管理辦法,經公司領導批準后,組織貫徹落實。

3.2.1.3 負責匯總編制本公司生產成本預算、以及成本中的材料費、大修理費、企業(yè)管理費(以下簡稱“三費”)的歸口管理,核實各部門的“三費”年度指標。

3.2.1.4 負責對物業(yè)公司提報的費用開支預算的審計,并按合同定期進行結算。

3.2.1.5 負責對檢修公司大修、小修、日常維護費用的結算工作。

3.2.1.6 負責本公司生產成本指標完成情況的總監(jiān)控。

3.2.1.7 負責成本綜合分析,并提出成本管理中存在的問題和改進意見。

3.2.1.8 檢查、監(jiān)督、考核公司各部門“三費”指標完成情況,根據與濟南供電公司簽訂的承包合

同,提出經濟責任制考核意見。

3.1.2.9 制止和否決不符合國家規(guī)定、弄虛作假的各種成本開支、超預算指標的成本支出。

3.2.2 企劃部

3.2.2.1 負責公司購電量、售電量、線損率等計劃的編制,并向有關部門分解下達,向財務部提供

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有關資料。

3.2.2.2 負責對成本構成因素指標的執(zhí)行情況實施全過程控制。

3.2.2.3 負責對成本構成因素指標的完成情況進行考核。

3.2.2.4 負責制定成本構成因素指標單項管理考核辦法,并組織實施。

3.2.3 生產部

3.2.3.1 負責編制本公司的大修費、技術開發(fā)費開支預算,并上報省集團公司批復。

3.2.3.2 根據濟南供電公司下達的年度成本指標,向基層單位分解下達并控制開支,監(jiān)督基層有效的使用資金。

3.2.3.3負責審查、批復檢修公司提報的設備檢修、維修計劃,并對檢修公司下達指導性設備檢修、維護計劃。

3.2.4 人事部

3.2.4.1 會同物業(yè)公司制定年度勞保費用預算。

3.2.4.2 負責制定勞保用品發(fā)放標準和范圍,并監(jiān)督實施。

3.2.4.3 負責由成本負擔的各類社會保障費用標準、定額的管理。

3.2.4.4 根據國家政策隨時調整各類社會保險費的標準,并協(xié)助財務部調整成本預算。

3.2.5物資公司

3.2.5.1 負責制定生產維修材料定額,工具消耗定額并監(jiān)督執(zhí)行。

3.2.5.2 負責編制物資供應計劃,合理組織采購,降低采購成本。

3.2.5.3 負責監(jiān)督執(zhí)行物資計量、驗收領退料制度。

3.2.5.4 負責對超儲積壓物資的處理和修舊利廢、節(jié)約代用的組織工作。

3.2.5.5 負責對檢修公司按合同供應大修、小修及日常維護、事故搶修所需的材料。

3.2.6 物業(yè)公司

3.2.6.1 負責制定年度房屋建筑物維修預算,經批準后控制執(zhí)行。

3.2.6.2 負責編制年度用水量計劃,經批準后,分解下達并監(jiān)督執(zhí)行。

3.2.6.3 負責用水情況的分析,提出考核意見。

3.2.6.4 負責全公司水費結算工作。

3.2.6.5 負責全公司集體供暖補貼的登記,并按規(guī)定計算應報銷部分,通知財務部報銷。

3.2.6.6 負責制定年度綠化費、衛(wèi)生費、取暖費預算,經批準后執(zhí)行。

3.2.6.7 負責制定年度低值易耗品的購置修繕計劃,經批準后執(zhí)行。

3.2.6.8 負責制定低值易耗品管理辦法,并建立登記低值易耗品臺帳,定期抽查盤點,做到帳物相

符。

3.2.6.9 負責勞動保護用品的保管、核算并按標準發(fā)放,定期盤點庫存,保持帳、卡、物相符。

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3.2.6.10 負責提報年度所需各項費用開支預算。

3.2.7 車輛服務公司

3.2.7.1 負責全公司所有車輛的登記日常維護和保養(yǎng)等項工作。

3.2.7.2 根據各部門年度用車指標,每月上報各部門車輛使用情況。

3.2.7.3負責對車輛百公里耗油的統(tǒng)計及考核工作。

3.2.8 客戶服務中心

3.2.8.1負責編制年度電能表購置預算。

3.2.8.2 負責電能表的登記、管理工作。

3.2.9 審計辦公室

3.2.9.1 負責監(jiān)督有關成本管理的方針、政策、法規(guī)、制度的落實執(zhí)行情況。

3.2.9.2 負責組織開展財務收支審計、成本開支效益審計及其他延伸審計。

3.2.9.3 負責向財務部反饋檢查審計中發(fā)現(xiàn)的問題和改進意見。

3.2.9.4 負責對檢修公司技改、大修、小修決算的審計和全公司及外包工程的審計。

3.3 權限

3.3.1 財務部有權對成本開支的范圍進行監(jiān)督,對違反規(guī)定的開支,有權拒絕付款。

3.3.2 對預算外開支的成本項目,必須按資金審批、資金預算管理制度執(zhí)行,否則財務部不予付款。

3.3.3 對各部門成本預算執(zhí)行情況,財務部有權提出考核意見。

4 管理內容與方法

4.1 成本預算的編制

4.1.1 財務部根據濟南供電公司下達的承包合同指標和上級有關成本開支范圍編制年度成本各項指標的費用預算。

4.1.2 根據計劃期內生產技術管理措施,物資供應、勞動工資等計劃以及本公司自有潛力編制雙增雙節(jié)計劃。

4.1.3 財務部每年組織有關專業(yè)管理部門測算下年度成本各項目建議數(shù),并制定保證完成本年度成本指標的措施預算。

4.1.4 各部室根據本年度費用完成情況和下年度生產經營情況,預測上報下年度費用預算。

4.1.5 測算下年度各部門“三費”指標,經公司領導批準后,與各部門簽訂承包合同,并控制監(jiān)督各項費用開支情況。

4.1.6 公司各部門以與濟南供電公司簽訂的合同為依據,編制季度費用預算。

4.1.7 審查物業(yè)公司提報的費用開支預算并分期付款。

4.1.8 審查核定檢修公司檢修維護費用預算并分期付款。

4.2 成本核算

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4.2.1 根據國家有關規(guī)定,搞好成本核算,挖掘內部潛力,以較小的消耗取得較大的經濟效益。

4.2.2 按照國家有關規(guī)定的生產費用類別和成本核算級次,進行成本核算。

4.2.3 正確計算生產成本,劃清各項費用的界限和計算期限。

4.3 成本控制

4.3.1 成本控制以與濟南供電公司簽訂的承包合同為依據,確保完成成本各項指標。

4.3.2物資公司對生產用的材料物資的訂貨、采購、運輸、驗收、保管要實行全過程控制。

4.3.3 對超過年度材料費指標的部門,物資公司停止供料。

4.3.4 按與檢修公司簽訂的設備維修合同,定期結算材料費。

4.3.5 按批準的大修計劃,加強項目定額管理。

4.3.6 按分解到各有關部門年度大修工程指標嚴格控制開支。

4.3.7 可控管理費按與濟南供電公司簽訂的合同以及年度預算為依據,嚴格控制開支。

4.3.8 嚴格執(zhí)行費用開支標準和范圍,按預算額度、時間進度控制開支。

4.3.9 對超過年度管理費指標的部門,財務部停止付款。

4.3.10 對工資、職工福利費、折舊以及專項費用,按有關規(guī)定標準均衡提取據實列支。

4.3.11 對預算外費用開支,嚴格按本公司有關管理制度執(zhí)行。

4.4 成本分析

4.4.1 成本分析重點采用比較分析法,通過成本預算執(zhí)行情況的比較分析,發(fā)現(xiàn)成本管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出改進意見。

4.4.2 對成本構成和影響成本因素的分析。包括:成本的事前預測、事中控制和事后分析,明確成本變動勢態(tài)及原因,計算出有關因素對成本影響的數(shù)據。

4.4.3 專題分析。在執(zhí)行成本預算過程中,對影響成本較大的重點問題,應進行不定期專題分析,做到原因清楚,數(shù)據準確,措施得力。

4.4.4 各部門要按季度對預算執(zhí)行情況進行分析,分析報告報財務部。

4.4.5 成本分析要堅持季度、年度綜合分析,月度專題分析。

4.4.6 對不遵守財經紀律、虛報冒領的個人和部門,除追回所領金額外,按本公司業(yè)績考核辦法進行考核。

4.4.7 在成本控制過程中,發(fā)現(xiàn)亂擠、亂攤成本,擅自提高費用標準,擴大費用開支范圍的,按違反財經紀律論處,以業(yè)績考核辦法考核。

第14篇 房地產公司成本管理制度（3）

房地產公司的成本管理制度(三)

一、了加強公司的成本管理,降低消耗,提高企業(yè)的經濟效益,根據《公司財務管理制度》的有關規(guī)定制定本辦法。

二、成本管理的基本任務是:通過預測、計劃、核算和分析,正確反映經營成本,促進企業(yè)各部門加強管理,尋找降低成本,減少消耗的途徑,提高企業(yè)的經濟效益。

三、公司在成本管理中心必須遵守國家有關財經法規(guī),遵守財稅部門關于成本范圍的規(guī)定,堅決服從和嚴格執(zhí)行董事會的各項指令。

四、公司的總經理對公司的成本管理負全面責任,經管部、開發(fā)部、工程部、材料設備部對項目成本負有與其職能相對應的直接責任,在做好成本管理工作的前提下,公司應在成本管理中逐步步推行目標成本管理。

成本管理責任制

一、管理責任建立的原則

(一)公司應按照分級、歸口管理、權責結合、責任到人的原則,建立和健全與實際情況相適應的成本管理責任制。

(二)公司以董事會批準的項目目標編制項目預算成本。項目預算成本經由董事會批準后即為項目的目標成本下達,由公司總經理全面負責實施。

(三)公司各部門在總經理的領導下應結合本部門的職責參與公司的成本管。

五、成本管理責任分工:

(一)經管部:

1、根據董事會批準的項目總體目標和規(guī)劃,組織編制目標和規(guī)劃的預算成本;

2、董事會下達目標成本后,經管部應牽頭會同有關部門一起進行目標成本的指標分解,并把分解指標和實施責任落實到部門和個人。

3、經管部應與財務部、工程部、開發(fā)部、材料設備部門一起對成本進行跟蹤,分析和控制,并每月提供書面分析報告送總經理審閱。

(二)財務部:

1、參與公司項目可行性研究和項目評估中的財務分析工作。

2、參與經管部和工程部、開發(fā)部、材料設備部對董事會下達的目標成本進行的指標分析。

3、組織公司的成本核算,及時、準確地為經管部、開發(fā)部、材料設備部門進行成本分析與控制提供核算資料。

4、每月編制成本報表,在次月七日前報董事長、總經理。

(三)工程部

1、在董事會批準項目目標和規(guī)劃后,按目標成本要求,在本部門經理主持下,進行目標成本分解,組織實施落實到個人。

2、在保證質量的前提下,努力降低成本,減少消耗,提高經濟效益。

(四)開發(fā)部:

1、對前期開發(fā)過程中應交納的各項費用,做到合理、必須。

2、對后期配套過程中應交納的各項費用做到嚴格控制。

(五)辦公室:

在董事會下達給公司管理費用指標內,安排好管理費用的開支。

第15篇 房地產公司成本管理制度（9）

房地產公司成本管理制度(九)

總則

一、了加強公司的成本管理,降低消耗,提高企業(yè)的經濟效益,根據《公司財務管理制度》的有關規(guī)定制定本辦法。

二、成本管理的基本任務是:通過預測、計劃、核算和分析,正確反映經營成本,促進企業(yè)各部門加強管理,尋找降低成本,減少消耗的途徑,提高企業(yè)的經濟效益。

三、公司在成本管理中心必須遵守國家有關財經法規(guī),遵守財稅部門關于成本范圍的規(guī)定,堅決服從和嚴格執(zhí)行董事會的各項指令。

四、公司的總經理對公司的成本管理負全面責任,經管部、開發(fā)部、工程部、材料設備部對項目成本負有與其職能相對應的直接責任,在做好成本管理工作的前提下,公司應在成本管理中逐步步推行目標成本管理。

成本管理責任制

一、管理責任建立的原則

(一)公司應按照分級、歸口管理、權責結合、責任到人的原則,建立和健全與實際情況相適應的成本管理責任制。

(二)公司以董事會批準的項目目標編制項目預算成本。項目預算成本經由董事會批準后即為項目的目標成本下達,由公司總經理全面負責實施。

(三)公司各部門在總經理的領導下應結合本部門的職責參與公司的成本管。

五、成本管理責任分工:

(一)經管部:

1、根據董事會批準的項目總體目標和規(guī)劃,組織編制目標和規(guī)劃的預算成本;

2、董事會下達目標成本后,經管部應牽頭會同有關部門一起進行目標成本的指標分解,并把分解指標和實施責任落實到部門和個人。

3、經管部應與財務部、工程部、開發(fā)部、材料設備部門一起對成本進行跟蹤,分析和控制,并每月提供書面分析報告送總經理審閱。

(二)財務部:

1、參與公司項目可行性研究和項目評估中的財務分析工作。

2、參與經管部和工程部、開發(fā)部、材料設備部對董事會下達的目標成本進行的指標分析。

3、組織公司的成本核算,及時、準確地為經管部、開發(fā)部、材料設備部門進行成本分析與控制提供核算資料。

4、每月編制成本報表,在次月七日前報董事長、總經理。

(三)工程部

1、在董事會批準項目目標和規(guī)劃后,按目標成本要求,在本部門經理主持下,進行目標成本分解,組織實施落實到個人。

2、在保證質量的前提下,努力降低成本,減少消耗,提高經濟效益。

(四)開發(fā)部:

1、對前期開發(fā)過程中應交納的各項費用,做到合理、必須。

2、對后期配套過程中應交納的各項費用做到嚴格控制。

(五)辦公室:

在董事會下達給公司管理費用指標內,安排好管理費用的開支。