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第1篇 重點稅源戶稅收管理調(diào)研報告
重點稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點稅源企業(yè)收入增減變動，及時掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況，準(zhǔn)確預(yù)測重點稅源的發(fā)展變化趨勢，對于有針對性地改進(jìn)征管措施，強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實意義。
一、重點稅源管理現(xiàn)狀
(一)以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例
__年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與__年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強(qiáng)化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點稅源戶的管理工作中，按照實質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過加強(qiáng)對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性;通過對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務(wù)順利完成。__年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強(qiáng)重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
二、重點稅源戶管理中存在的問題
(一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低
在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認(rèn)。“隱匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。
(二)報表種類繁多，工作效率不高
目前，重點稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務(wù)報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標(biāo)在各類報表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會成本增加。
(三)受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高
目前，對于重點稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對單一、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個方面。
三、加強(qiáng)與完善重點稅源管理的建議
(一)合理確定重點稅源管理范圍
重點稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量;重點稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對性的強(qiáng)化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。
(二)實行個性化、信息化的重點稅源管理
由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的重點稅源管理。
(三)綜合運用多形式的管理手段
充分運用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分?jǐn)?，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運用，對稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監(jiān)控。
(三)強(qiáng)化社會化的重點稅源監(jiān)控體系
充分利用社會協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強(qiáng)化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。
(四)完善科學(xué)的重點稅源管理績效考核評價辦法
落實崗位責(zé)任體系，力求重點稅源管理考核精細(xì)化。針對重點稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制內(nèi)容，按照重點稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對重點稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個崗位的工作績效進(jìn)行實時監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。
