內(nèi)控制度常見問(wèn)題規(guī)程匯編（3篇范文）

有哪些

在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)控制度常常面臨一些常見問(wèn)題，這些問(wèn)題可能源于制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行或是監(jiān)督層面。以下列舉了幾類典型的問(wèn)題：

1. 制度不完善：企業(yè)可能缺乏全面、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致在具體操作中無(wú)法提供清晰的指導(dǎo)。

2. 執(zhí)行力度不足：即使有完善的制度，但如果員工未充分理解和遵守，或者管理層未能嚴(yán)格執(zhí)行，也會(huì)削弱內(nèi)控制度的效果。

3. 監(jiān)控不力：缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，可能導(dǎo)致違規(guī)行為難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

4. 制度更新滯后：隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化，原有的內(nèi)控制度可能不再適用，但未及時(shí)進(jìn)行修訂。

5. 內(nèi)部溝通不暢：信息傳遞不及時(shí)或不準(zhǔn)確，可能影響內(nèi)控制度的執(zhí)行和效果評(píng)估。

標(biāo)準(zhǔn)

解決上述問(wèn)題，我們需要依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)：

1. 制度完整性：建立涵蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控制度，確保無(wú)遺漏。

2. 明確性與可操作性：內(nèi)控制度應(yīng)明確、具體，易于員工理解和執(zhí)行。

3. 執(zhí)行與監(jiān)督：強(qiáng)化執(zhí)行力度，通過(guò)定期審計(jì)和內(nèi)部檢查確保制度落實(shí)。

4. 動(dòng)態(tài)調(diào)整：定期評(píng)估內(nèi)控制度的有效性，適時(shí)進(jìn)行更新和完善。

5. 溝通與反饋：建立暢通的信息溝通渠道，確保信息準(zhǔn)確傳遞，并鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)意見。

是什么意思

內(nèi)控制度常見問(wèn)題的解決，意味著我們需要：

- 對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行全面審查，查找漏洞，確保其覆蓋所有重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 - 提高制度的可理解性和執(zhí)行性，通過(guò)培訓(xùn)和指導(dǎo)幫助員工理解和執(zhí)行內(nèi)控制度。 - 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理違反內(nèi)控制度的行為。 - 面對(duì)業(yè)務(wù)變化和外部環(huán)境的影響，保持制度的靈活性，適時(shí)調(diào)整更新。 - 建立良好的內(nèi)部溝通機(jī)制，確保信息的透明度，同時(shí)鼓勵(lì)員工參與內(nèi)控制度的改進(jìn)。

通過(guò)以上措施，我們可以不斷提升內(nèi)控制度的質(zhì)量，增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在實(shí)際操作中，管理者需密切關(guān)注這些環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。

內(nèi)控制度常見問(wèn)題規(guī)程范文

第1篇 內(nèi)控制度常見問(wèn)題規(guī)程

1.什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是靠組織的董事會(huì)成員、管理層和其他員工實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。目的是為了合理地保證:

⑴ 經(jīng)營(yíng)的效率性和效果性

⑵ 財(cái)務(wù)報(bào)告的何信性;

⑶ 以有關(guān)法律、規(guī)章的遵循性。

這些聽起來(lái)可能很復(fù)雜,但是如果董事會(huì)、高級(jí)主管甚至部門主管能合理地保證:

⑴ 理解組織、分部與部門的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo);

⑵ 報(bào)出的財(cái)務(wù)狀況或月份預(yù)算報(bào)告包含有可靠的數(shù)據(jù)及;

⑶ 有關(guān)法規(guī)的遵循情況,那么; 內(nèi)部控制被認(rèn)為是有效的。

2.職責(zé)分離是內(nèi)部控制的基本要素嗎

內(nèi)部控制既能在人數(shù)有限的小部門實(shí)施也能在人數(shù)眾多的大部門通過(guò)職責(zé)分離來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制包括五個(gè)相關(guān)的要素:

⑴控制環(huán)境:包括全體員工的正直性、道德價(jià)值觀及能力等要素。管理哲學(xué)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)格也是一個(gè)極為重要的因素。高級(jí)管理層及董事會(huì)的關(guān)注及引導(dǎo)以控制環(huán)境有著極在的影響。

⑵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:每個(gè)組織或部門都面臨著各種外來(lái)的或內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。管理層必須鑒別與管理這些相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。管理層也必須能處理與變化的經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、規(guī)章及運(yùn)營(yíng)環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

⑶控制活動(dòng):控制活動(dòng)是協(xié)助確保管理指令執(zhí)行的政策與程序。除了職責(zé)分離外內(nèi)部控制活動(dòng)還包括批準(zhǔn)程序、授權(quán)、審核、確認(rèn)與復(fù)審等及資產(chǎn)安全。

⑷信息與勾通:必須在合適的時(shí)間與地點(diǎn)鑒別、取得及交流有關(guān)信息以使人們能履行自己的職責(zé)。這個(gè)要素對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)是很重要的。它不僅包括產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)與遵循性信息報(bào)告的信息系統(tǒng)而且包括員工、督導(dǎo)與高層管理層的日常交流過(guò)程。縱貫組織結(jié)構(gòu)、部門與分部的信息與交流也是極為重要的。

⑸監(jiān)督:事后評(píng)估內(nèi)部控制質(zhì)量的程序是必要的?？赏ㄟ^(guò)不間斷的監(jiān)督、單獨(dú)的評(píng)估或兩者結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)。不間斷的監(jiān)督包括管理層、督導(dǎo)的每天督導(dǎo)行為。管理層與內(nèi)部審計(jì)師則都可以進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估。

3.誰(shuí)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

不是由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。的確,內(nèi)部審計(jì)部門在扮演著一個(gè)重要的監(jiān)督角色并且會(huì)提出建議。但是,最終由董事長(zhǎng)與高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。部門主管與一般管理者僅具體到他們管轄范圍的內(nèi)部控制政策與程序負(fù)責(zé)。但是,在某種程度上,組織的每個(gè)員工在內(nèi)部控制系統(tǒng)中都是一個(gè)重要的角色。全體員工應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)營(yíng)中向上勾通問(wèn)題負(fù)責(zé)并且要遵循內(nèi)部的與外部的政策規(guī)章等。

4.較好的內(nèi)部控制舉例

以下列舉的幾條意味著內(nèi)部控制制較強(qiáng)。這些出現(xiàn)在你的部門中嗎

⑴ 授權(quán)限制已經(jīng)明確界定并在整個(gè)部門中傳達(dá);

⑵ 賬戶定期(核對(duì))以使(與實(shí)際)相符。例如:月度應(yīng)付賬款報(bào)告當(dāng)與相關(guān)支持文檔相符;

⑶保證設(shè)備、存貨、現(xiàn)金及其它資產(chǎn)的實(shí)物安全。定期進(jìn)行盤點(diǎn)并與實(shí)物進(jìn)行核對(duì);

⑷部門政策應(yīng)當(dāng)歸檔并對(duì)當(dāng)前的運(yùn)行進(jìn)行定期檢查。另外,部門政策須有效的向全體成員傳達(dá)。消趨勢(shì)應(yīng)迅速地被鑒定并報(bào)告;

⑸部門主管審查費(fèi)用相關(guān)的文檔,包括時(shí)間表,確定其完整性、準(zhǔn)確性及對(duì)相關(guān)政策程序遵循性;

⑹評(píng)估員工能力及其目標(biāo)到達(dá)程度;

⑺所有員工都接受合適的訓(xùn)練;

⑻規(guī)章制度變應(yīng)向所有合適的員工傳達(dá);

⑼每月審查預(yù)算與實(shí)際的差異報(bào)告,匯報(bào)所有的消極差異;

⑽確定對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響的因素。資源在重要因素及非重要因素間合理分配。

5.你怎樣評(píng)估內(nèi)部控制

評(píng)估內(nèi)部控制的工具與方法很多。我們用下列模型評(píng)估內(nèi)部控制制度:

內(nèi)部控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)因素,風(fēng)險(xiǎn)可能性,控制活動(dòng)與控制評(píng)估。

評(píng)估內(nèi)部控制制度關(guān)鍵在于鑒別部門經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)及遵循性目標(biāo)。一旦目標(biāo)被鑒定就要確定所有存在的可能阻止目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素(即哪些地方會(huì)出錯(cuò))。按高中低給和風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性進(jìn)行排隊(duì)。最終評(píng)估(強(qiáng)、中、弱)是對(duì)控制活動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)因素的充分性作出判斷,給出風(fēng)險(xiǎn)的可能性。特別注意的是沒有任何內(nèi)部控制系統(tǒng)能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。另外,強(qiáng)有力的控制系統(tǒng)也不能確保部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。無(wú)論如何,它能幫助部門按其意圖運(yùn)行并避免陷阱。

第2篇 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)程

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入,面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

下面對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí):

一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及內(nèi)容

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法、控制措施的總稱。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,是管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的自律系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度由五個(gè)要素組成:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

1.控制環(huán)境:控制環(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的,也是由人完成的,為企業(yè)提供了自律架構(gòu),樹立員工的控制意識(shí)和企業(yè)文化的氛圍。

企業(yè)的誠(chéng)信原則、道德價(jià)值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn),正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn),就要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估受制于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)章制度、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素,必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等指標(biāo)結(jié)合起來(lái),以使錯(cuò)誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。

3.信息與溝通:指企業(yè)的各部門管理人員能夠取得在執(zhí)行、管理、控制過(guò)程中所需要的信息,這些信息包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的信息,并且能夠交換。

4.控制活動(dòng):控制活動(dòng)是指管理當(dāng)局為保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序。

任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序,但一般都可歸納為以下幾種:職責(zé)分工、授權(quán)與批準(zhǔn)、充分的憑證和紀(jì)錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

5.監(jiān)督:監(jiān)督活動(dòng)是有管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)?；蚨ㄆ诘馁|(zhì)量評(píng)估,以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運(yùn)行,以及對(duì)特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>

對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督所需的信息,來(lái)自于多種渠道,包括內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告、有關(guān)控制活動(dòng)的例外報(bào)告、有關(guān)管理機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告、經(jīng)營(yíng)人員的反饋信息以及顧客對(duì)賬單費(fèi)用的意見等各個(gè)方面。

二、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是指企業(yè)管理當(dāng)局實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的效果,歸納有四個(gè)目標(biāo):

1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用。

2.保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。

3.保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

4.保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守,以使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

三、內(nèi)部控制固有的局限

內(nèi)部控制只能為企業(yè)達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理的保證,因?yàn)閮?nèi)部控制還有其固有的局限,管理當(dāng)局在制定內(nèi)部制度時(shí)許多無(wú)法預(yù)料的因素及許多對(duì)于內(nèi)部控制本身就無(wú)法控制,例如:

1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),而不能對(duì)特殊的、非正規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)(例外事項(xiàng))進(jìn)行控制。

2.內(nèi)部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級(jí)指令而失效。

3.內(nèi)部控制還受到控制成本的限制,企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立的成本不應(yīng)高于因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失。

4.當(dāng)企業(yè)員工相互勾結(jié)、內(nèi)外串通共謀時(shí)也無(wú)法控制。

5.當(dāng)管理人員瀆職或不能正確使用權(quán)力時(shí)無(wú)法控制。

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化,使內(nèi)部控制削弱或失效。

盡管管理當(dāng)局力爭(zhēng)取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺,這是企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)要認(rèn)真思考的問(wèn)題,內(nèi)部控制制度的建立也存在著經(jīng)濟(jì)性和有效性的關(guān)系。

四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題

由于受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛,我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在不少問(wèn)題,表現(xiàn)在:

1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理,甚至把內(nèi)部控制制度看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事,而沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高度來(lái)考慮。

2.有的企業(yè)雖建立了財(cái)會(huì)規(guī)章制度,但僅是紙上談兵,流于形式,而未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。

3.忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。

有的企業(yè)沒有財(cái)會(huì)部門的稽核,有的內(nèi)部稽核不規(guī)范,未形成制度。

4.在日常經(jīng)營(yíng)管理方面,比較麻木,內(nèi)部管理缺陷視而不見,使一些事故隱患長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。

五、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

《會(huì)計(jì)法》對(duì)建立內(nèi)部控制制度做出了明確規(guī)定,建立現(xiàn)代企業(yè)制度更要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度,針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問(wèn)題,應(yīng)從以下幾方面著手:

(-)加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),必須做到不相容職務(wù)的分離。

企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。

在內(nèi)部牽制中,必須對(duì)關(guān)鍵崗位采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。

工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。

對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。

從輪換中暴露出存在的問(wèn)題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷,如會(huì)計(jì)人員的委派制和輪崗制的結(jié)合。

(二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。

結(jié)合企業(yè)實(shí)際,嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財(cái)務(wù)控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下,企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)發(fā)展生產(chǎn),追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),不同程度地放松了內(nèi)部管理。

沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,輕視內(nèi)部稽核作用,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營(yíng)成本,沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的很多案例表明,一些問(wèn)題的發(fā)生,并不是因?yàn)闆]有制度,而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度,缺少內(nèi)部稽核制度。

(四)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面,其主要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行,對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。

它主要是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。

當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并、或由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)人員的現(xiàn)象,這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。

如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性,直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。

建立現(xiàn)代企業(yè)制度就是要求企業(yè)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),而完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是保證現(xiàn)代企業(yè)制度正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。

第3篇 銀行內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)程

銀行內(nèi)控制度建設(shè),無(wú)規(guī)矩不成方圓,下面是小編帶來(lái)的銀行內(nèi)控制度建設(shè),歡迎參考!

銀行內(nèi)控制度建設(shè)【1】

金融行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特征,迫切需要建立一套責(zé)權(quán)分明、相互制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制。

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立伊始就十分重視商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建設(shè),銀監(jiān)會(huì)主席多次強(qiáng)調(diào),要促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的形成和內(nèi)控效率的提高。

根據(jù)金融違法違紀(jì)案件絕大部分發(fā)生在基層、絕大部分人員是基層干部、絕大部分是年輕人的“三個(gè)絕大部分”的特點(diǎn),加強(qiáng)銀行尤其是基層銀行內(nèi)部控制和管理十分重要。

目前我國(guó)商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開始重視內(nèi)控建設(shè),但由于受主、客觀因素的影響,內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行中尚存在著一些薄弱環(huán)節(jié):內(nèi)控制度的建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng),金融新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新技術(shù)層出不窮,內(nèi)控制度明顯地存在滯后現(xiàn)象;內(nèi)控制度執(zhí)行與規(guī)章要求不相匹配,有些部門管理人員制度觀念淡薄,對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足,造成差錯(cuò)事故時(shí)有發(fā)生;職能部門檢查與管理現(xiàn)狀不同步,檢查各自為政、手段單一、監(jiān)控乏力。

為適應(yīng)改革、發(fā)展的新形勢(shì),銀行尤其是基層銀行必須建立高效、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,著重從以下幾方面入手:

一是領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè),應(yīng)始終堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心,以內(nèi)控為保證,一手抓業(yè)務(wù)開拓,一手抓內(nèi)控監(jiān)督。

要提高思想認(rèn)識(shí),把建立健全內(nèi)控制度當(dāng)作大事來(lái)抓,逐步建立一套比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制,建立第一責(zé)任人制度,實(shí)行“誰(shuí)主管,誰(shuí)負(fù)責(zé),一把手總負(fù)責(zé)”的防范工作要求。

二是要健全內(nèi)控機(jī)制,進(jìn)一步整章建制,使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。

建立崗位職責(zé),基層銀行要根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展情況,嚴(yán)格崗位分工,因事設(shè)崗,因崗定人,明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入控制過(guò)程。

建立規(guī)章制度,堅(jiān)持實(shí)行制度在先、學(xué)習(xí)緊隨其后、業(yè)務(wù)最后開辦的模式,根據(jù)“授權(quán)有限、相互牽制”的原則,按照全面、具體、精煉、有針對(duì)性、便于操作的要求,不斷完善制度。

建立管理流程,建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的新業(yè)務(wù)流程和管理流程,突出內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位,以推動(dòng)基層銀行經(jīng)營(yíng)管理的明晰化、規(guī)范化和科學(xué)化。

三是要實(shí)行內(nèi)部制約制度,杜絕任何個(gè)人包辦業(yè)務(wù)處理的全部環(huán)節(jié),以達(dá)到有效控制的目的。

在會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)和出納業(yè)務(wù)中,實(shí)行證、章、壓(押)三分管,電子聯(lián)行業(yè)務(wù)必須經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)三分開,相互監(jiān)督,確保銀行資金安全。

信貸、信用卡、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、會(huì)計(jì)賬務(wù)等部門崗位要建立全方位的雙人復(fù)核制度。

四是要強(qiáng)化督查。

內(nèi)控檢查職能部門應(yīng)轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念,變被動(dòng)為主動(dòng),強(qiáng)化事前監(jiān)督,不僅需要檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作是否合規(guī),更重要的是防患于未然,將稽核的關(guān)口前移,從查弊到防范的轉(zhuǎn)移,對(duì)業(yè)務(wù)中有苗頭性、傾向性的問(wèn)題及時(shí)做出分析、判斷,并提出切實(shí)可行的整改措施和建議。

銀行內(nèi)控制度建設(shè)【2】

目前我國(guó)商業(yè)銀行由于內(nèi)部控制環(huán)境的制約、管理體制、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等方面和限制,內(nèi)控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比,仍有著較大的差距。

在控制環(huán)境方面重發(fā)展、輕管理,忽視內(nèi)控管理,給商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立和完善造成了思想上的阻力;內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足,商業(yè)銀行自我約束機(jī)制沒有真正建立起來(lái),缺乏有效、公開的監(jiān)督、評(píng)估機(jī)制;內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)方面存在缺陷,各控制系統(tǒng)脫節(jié),未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。

全面控制存在著不均衡現(xiàn)象,影響了控制。

由于動(dòng)態(tài)控制比較薄弱。

我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在制度不健全,缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等問(wèn)題,只有解決了這些問(wèn)題才能保障整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制由以下五方面因素構(gòu)成:

(一)內(nèi)部控制環(huán)境

銀行應(yīng)建立完善的公司治理組織架構(gòu),分權(quán)制衡;銀行應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策,規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求;應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu),明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

銀行應(yīng)建立和保持書面程序,以持續(xù)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與評(píng)估。

(三)內(nèi)部控制措施

銀行應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)采取控制措施;應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)運(yùn)行特征,建立信息安全管理體系;應(yīng)建立并保持預(yù)案和程序,以識(shí)別可能發(fā)生的意外事件或緊急情況。

(四)信息交流與反饋

銀行應(yīng)建立并保持信息交流與溝通的程序,應(yīng)建立并保持必要的內(nèi)部控制體系文件。

(五)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正

銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè),對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià),董事會(huì)應(yīng)采取措施保證定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審,并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)要點(diǎn)

(一)會(huì)計(jì)制度建設(shè)

根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的相關(guān)要求,商業(yè)銀行制定了各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度,建立了規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和本公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)和公允。

(二)商業(yè)銀行建立完善的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作機(jī)制

一是建立了由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、工作規(guī)范等組成的制度體系,以及現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)并重的檢查模式。

二是設(shè)立了獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理之外,獨(dú)立行使檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能的審計(jì)部門,各一級(jí)分行根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置條件和經(jīng)營(yíng)管理要求設(shè)立分行審計(jì)部門。

三是建立了總行審計(jì)部向董事會(huì)的垂直報(bào)告路線,審計(jì)部負(fù)責(zé)人由董事會(huì)任命,年度審計(jì)計(jì)劃由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn),審計(jì)結(jié)果直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告;日常審計(jì)工作由副董事長(zhǎng)直接分管,并接受監(jiān)事會(huì)和高管層指導(dǎo)。

以戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值為導(dǎo)向,從加強(qiáng)對(duì)全行內(nèi)控狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)價(jià),加強(qiáng)區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的揭示入手,持續(xù)加大審計(jì)檢查力度,進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)管理流程和模式,有效地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,進(jìn)一步推動(dòng)了商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平的提升。

三、內(nèi)部控制關(guān)鍵要素與措施

報(bào)告期內(nèi),商業(yè)銀行結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境,圍繞新的發(fā)展戰(zhàn)略,從內(nèi)部控制五要素出發(fā),進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展。

(一)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

本行持續(xù)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),根據(jù)新的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整全行組織架構(gòu),精簡(jiǎn)管理層下設(shè)委員會(huì),調(diào)整內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置;科學(xué)界定前中后臺(tái)、總分支行及附屬機(jī)構(gòu)的職能;持續(xù)完善人力資源政策,助推業(yè)務(wù)發(fā)展;有效落實(shí)各級(jí)行、各部門、各級(jí)人員在內(nèi)控體系建設(shè)中的作用與職責(zé),夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ);持續(xù)開展多層次培訓(xùn),加強(qiáng)核心人才培養(yǎng),加大全員崗位培訓(xùn)力度;高度重視企業(yè)文化建設(shè)工作,在發(fā)展戰(zhàn)略中明確“人性化的員工管理、標(biāo)準(zhǔn)化的柜面服務(wù)、數(shù)據(jù)化的業(yè)務(wù)運(yùn)行和差異化的客戶服務(wù)”的企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平

本行結(jié)合新的發(fā)展戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革方案,制定精細(xì)化和差異化的內(nèi)控管理政策與措施,有效提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平。

信用風(fēng)險(xiǎn)方面,全面量化信用風(fēng)險(xiǎn)管理,啟動(dòng)“信用風(fēng)險(xiǎn)公司客戶評(píng)級(jí)優(yōu)化項(xiàng)目”,以數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)模型為依據(jù)實(shí)現(xiàn)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)前瞻性識(shí)別與持續(xù)性防控;市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面,在年度授權(quán)和日常風(fēng)險(xiǎn)審批中對(duì)相關(guān)產(chǎn)品包含的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分識(shí)別和評(píng)估,積極加強(qiáng)和完善市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額管理、日常監(jiān)控和報(bào)告;流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面,持續(xù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的總量和結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性缺口、備付指標(biāo)的變動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè),綜合評(píng)估全行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況,有效應(yīng)對(duì)流動(dòng)性緊張的市場(chǎng)波動(dòng),確保了全行流動(dòng)性安全;操作風(fēng)險(xiǎn)方面,全面推廣操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)及操作風(fēng)險(xiǎn)三大管理工具,為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估提供管理運(yùn)用平臺(tái),組織全行對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)鍵流程進(jìn)行rcsa評(píng)估,分析、優(yōu)化現(xiàn)有控制措施有效性;聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)方面,持續(xù)加強(qiáng)輿情監(jiān)測(cè)、處置力度,高度關(guān)注微信、微博等新興媒體的輿情監(jiān)測(cè),通過(guò)輿情提示單、媒體溝通等方式總分聯(lián)動(dòng)化解風(fēng)險(xiǎn);信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面,建立問(wèn)題主動(dòng)管理的機(jī)制,通過(guò)系統(tǒng)健康檢查、日常巡檢、趨勢(shì)分析、廠商巡檢和漏洞掃描,在全行范圍開展電子銀行信息安全檢查、電子銀行安全評(píng)估、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用系統(tǒng)滲透測(cè)試等工作,主動(dòng)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)完善內(nèi)控制度和措施

本行制定《內(nèi)控梳理管理辦法》、《內(nèi)控臺(tái)賬管理辦法》等規(guī)章制度,固化了內(nèi)控實(shí)施要求,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)控管理工作的常態(tài)化;選取與業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶端聯(lián)系密切的流程作為內(nèi)控梳理及風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估的重點(diǎn);優(yōu)化理財(cái)業(yè)務(wù)審批流程、集中采購(gòu)流程、信息系統(tǒng)開發(fā)流程,進(jìn)一步處理好風(fēng)險(xiǎn)控制與審批效率的問(wèn)題;完善內(nèi)部控制措施,信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面,嚴(yán)格落實(shí)貸款三查;流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方面,通過(guò)貨幣市場(chǎng)、公開市場(chǎng)等多種渠道和手段增加流動(dòng)性資金來(lái)源,確保全行流動(dòng)性安全;操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面,針對(duì)目前易發(fā)、頻發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示和流程梳理,針對(duì)同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)警示全行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控;市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,持續(xù)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的限額管理;信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面,深入開展系統(tǒng)和應(yīng)用監(jiān)控部署工作,強(qiáng)化性能容量管理,提升生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)事件預(yù)防能力。

(四)加強(qiáng)信息交流與溝通

本行加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告管理,提升對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的反應(yīng)能力,有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn);加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示與風(fēng)險(xiǎn)信息共享,對(duì)個(gè)人征信系統(tǒng)應(yīng)用、克隆銀行卡、銀行卡盜刷、貿(mào)易融資金融服務(wù)等業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行深入剖析,提示風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施,增強(qiáng)員工依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺性;全面總結(jié)各分行運(yùn)營(yíng)狀況和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),通報(bào)全行共享,推動(dòng)全行提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

(五)嚴(yán)格監(jiān)督檢查與整改問(wèn)責(zé)

本行結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)督檢查,提高財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力;開展財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查,揭示財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患;在全行范圍內(nèi)組織開展銀行理財(cái)投資運(yùn)作自查,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的防范;開展公司信貸表外業(yè)務(wù)及供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、貸款質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查,確保真實(shí)、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況,提前化解信貸風(fēng)險(xiǎn);在原有離任審計(jì)的基礎(chǔ)上,開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),強(qiáng)化全行領(lǐng)導(dǎo)干部的管理及監(jiān)督,提高對(duì)中高級(jí)管理人員履職評(píng)價(jià)的及時(shí)性。

針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,本行積極組織整改,并對(duì)相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。