是什么
國稅局納稅評估工作規(guī)程是一項旨在確保稅收公平、準確和高效執(zhí)行的規(guī)范性文件。它定義了稅務機關(guān)對納稅人申報的稅收信息進行系統(tǒng)性審查和分析的程序，旨在識別潛在的稅收風險，防止稅收流失，并促進納稅人合規(guī)納稅。規(guī)程涵蓋了從數(shù)據(jù)收集、評估指標設定、評估方法選擇到評估結(jié)果處理的全過程。
模板
1. 數(shù)據(jù)收集與整理
- 收集納稅人提交的年度或季度財務報表、納稅申報表等信息。
- 整理相關(guān)行業(yè)標準、市場數(shù)據(jù)，為評估提供對比參照。
2. 評估指標設定
- 確定收入、成本、利潤等關(guān)鍵財務指標的正常范圍。
- 設立行業(yè)特定指標，如毛利率、費用率等。
3. 評估方法選擇
- 應用統(tǒng)計分析、比率分析等方法，對比納稅人的實際數(shù)據(jù)與行業(yè)平均值。
- 對異常數(shù)據(jù)進行深入調(diào)查，如收入波動過大、費用異常高等。
4. 評估實施
- 由專業(yè)團隊進行數(shù)據(jù)分析，形成初步評估報告。
- 對存在疑點的納稅人進行實地核查，確認數(shù)據(jù)真實性。
5. 結(jié)果處理
- 對評估結(jié)果進行分類，分為無問題、輕微問題、嚴重問題三類。
- 對輕微問題提出改進意見，對嚴重問題啟動稅務稽查程序。
6. 溝通反饋
- 將評估結(jié)果通知納稅人，給予合理解釋和申訴機會。
- 根據(jù)納稅人反饋調(diào)整評估結(jié)果或采取相應措施。
7. 后續(xù)跟蹤
- 對整改情況進行跟蹤，確保問題得到解決。
- 定期復評，預防潛在的稅收風險。
標準
1. 準確性：評估工作應基于準確無誤的數(shù)據(jù)，確保結(jié)果公正。
2. 公開透明：評估流程需公開，保證納稅人的知情權(quán)和參與權(quán)。
3. 專業(yè)性：評估團隊應具備專業(yè)的財務和稅務知識，確保評估的專業(yè)性。
4. 及時性：評估應在規(guī)定時間內(nèi)完成，不影響稅收征管的正常運行。
5. 法規(guī)依據(jù)：所有評估活動必須符合國家稅收法律法規(guī)，確保合法性。
6. 鼓勵合規(guī)：規(guī)程應鼓勵納稅人主動糾正錯誤，提高整體稅收遵從度。
7. 效率：優(yōu)化工作流程，減少冗余步驟，提升評估效率。
通過以上規(guī)程，國稅局能夠有效地評估納稅人的納稅情況，維護稅收秩序，同時也為納稅人提供了清晰的指導，促進雙方的良好合作。規(guī)程的實施應持續(xù)完善，以適應稅收環(huán)境的變化和納稅人的需求。
國稅局納稅評估工作規(guī)程范文
國家稅務局納稅評估工作規(guī)程
第一章 總 則
第一條 為了加強稅收基礎(chǔ)管理,促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅,提高稅收遵從度,加強國稅機關(guān)對納稅申報的監(jiān)控力度,保證國家稅款及時足額入庫,制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱納稅評估是指國稅機關(guān)根據(jù)納稅人的申報資料及其他征管信息,按照一定的程序,運用一定的手段和方法,進行審核、比對、分析、核查,對納稅人一定時期內(nèi)申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業(yè)評估和個案評估。
第三條 本規(guī)程適用于國稅機關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評估。
第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業(yè)務部門負責本地區(qū)納稅評估的組織、協(xié)調(diào)、計劃安排、考核等工作,相關(guān)業(yè)務部門要密切配合。
第五條 納稅評估屬于稅務機關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評估中,要將案頭資料分析與必要的實地核查結(jié)合起來,對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題,評估人員可進行實地核查。
第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結(jié)果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。
第七條 納稅評估業(yè)務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度,加強部門配合,減少對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。
第八條 各級國稅機關(guān)應加強納稅評估工作的考核管理,明確崗位職責,建立健全考核機制。要加強對評估人員業(yè)務技能培訓和責任意識的教育,不斷提高評估人員的業(yè)務素質(zhì)和責任意識。
第二章 對象確定
第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業(yè)務管理部門,按照一定的方法,對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。
納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。
第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關(guān)按設置的參數(shù)利用計算機進行分析、篩選,并產(chǎn)生結(jié)果的過程。利用資料稽核結(jié)果確定對象是指國稅機關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數(shù)的設置由省、市、縣國稅機關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。
第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料,認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。
第十二條 納稅評估對象的確定,一定時期內(nèi)可以省轄市國稅機關(guān)確定為主,并在加強業(yè)務培訓、指導的基礎(chǔ)上,逐步過渡到以區(qū)(縣)級國稅機關(guān)確定為主。
省局也可以根據(jù)不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法,由省轄市國稅機關(guān)確定具體評估對象。
縣(市、區(qū))稅源管理部門可以結(jié)合上級下達的評估任務和本地實際情況,除上級下達的必評任務外,在保證稅源管理質(zhì)量的前提下,可結(jié)合工作量和實際稅情自行調(diào)整并確定當前的重點評估對象。
第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國稅機關(guān)的納稅評估業(yè)務管理部門在確定納稅評估對象時,應與本級稽查部門進行信息交換,對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象,但必須將有關(guān)疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》,并下達給具體納稅評估工作單位或部門。
第三章 評估分析
第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結(jié)合方式,利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析,查找并初步確定申報中存在問題的過程。
第十五條 在評稅分析過程中,評稅人員對發(fā)現(xiàn)的疑點問題,應利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息,以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析,并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。
第十六條 評估分析過程中,評估部門因信息不全,需要補充收集評估對象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的,應將所需信息列出清單,交相關(guān)責任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責任區(qū)管理部門應在5個工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門。
第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后,應根據(jù)評估分析結(jié)果,區(qū)別不同情況分別按如下原則處理:
(一)疑點全部被排除,未發(fā)現(xiàn)新的疑點的,直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié);
(二)發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的,應直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié);
(三)明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的,應直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié);
(四)納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額,且差異額萬元以上(含5萬元)的,應直接轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié);
(五)其他情形的,應轉(zhuǎn)入約談說明環(huán)節(jié)處理。
第四章 約談說明
第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上,就需要納稅人說明的疑點問題,約請納稅人進行說明的過程。
第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的,應統(tǒng)一采用《納稅評估約談說明建議書》;采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的,應及時做好電話記錄,內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權(quán)的財務負責人.
為保證約談說明的效果,主管稅務機關(guān)在向納稅人提出約談建議時,可將要求說明的主要問題一并告知納稅人,但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點的具體評估方法。
第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的,原則上要有二名評估人員同時參加,并做好《納稅評估約談說明記錄》;當采用電話說明形式的,可由一名評估人員負責交流,并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的,應將此意見作為約談說明內(nèi)容,在《納稅評估約談說明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的,可要求納稅人提供書面說明材料。
第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務機關(guān)建議的時間說明情況,需要延期的,可在稅務機關(guān)建議的時間到期前1日向稅務機關(guān)的聯(lián)系人說明情況,重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后,納稅人未能履約的,視同納稅人拒絕約談。
第二十二條 為減少約談工作量,稅務機關(guān)在向納稅人提出約談建議時,如納稅人主動選擇以自查補報代替約談說明的,應在約定的約談日到期的前1天提出,并在約定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)納稅評估部門反饋自查補稅資料(包括自查補稅的項目內(nèi)容、納稅申報表、完稅憑證的復印件)。
第二十三條 在完成與納稅人的約談說明后,評估人員應就疑點問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見,及時轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第二十四條 在實施約談過程中發(fā)生下列情形,應轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié):
(一)納稅人拒絕主管國稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。
(二)納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題,或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的。
(三)約談后同意自查補稅,或者選擇以自查補稅代替約談說明,但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當理由的。
(四)省轄市國稅局確定的其他情形。
第五章 實地核查
第二十五條 實地核查是指評估人員根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求,對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算及納稅等情況進行實地檢查的過程。
評估人員對評估對象的有關(guān)問題進行實地核查時,可根據(jù)需要會同責任區(qū)管理員參與核查,責任區(qū)管理員應積極配合評估人員開展核查工作。
第二十六條 實地核查完成后,評估人員應將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載,與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第二十七條 納稅人拒絕評估人員實地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的,評估人員不得強行核查,應以書面形式說明未能實施實地核查的原因,直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第六章 評估處理
第二十八條 評估處理是指評估處理崗位人員根據(jù)評估分析和約談說明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見的過程。
第二十九條 評估處理應按以下原則進行:
(一)疑點全部被排除,未發(fā)現(xiàn)新的疑點,由評估分析環(huán)節(jié)的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為,審定后歸檔”的建議。
(二)稅務機關(guān)發(fā)出約談建議后,凡納稅人已按期進行約談說明,而且對稅務機關(guān)提出的疑點問題已說明清楚,并同意自查補稅的,由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目內(nèi)容以及估計應補交的稅額。
(三)稅務機關(guān)發(fā)出約談建議后,凡納稅人選擇以自查申報代替約談說明,并已按期自查補稅,而且自查結(jié)果與稅務機關(guān)的評估結(jié)果基本一致的,由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內(nèi)容以及實際補交的稅額。
(四)有下列情形之一的,由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進一步檢查”的意見。
1、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的;
2、納稅人拒絕評估人員實地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的;
3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后,未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補稅且未向稅務機關(guān)說明正當理由的,以及自查補稅結(jié)果與稅務機關(guān)的評估結(jié)果差距較大且不能說明正當理由的;
4、納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為;
5、在一個年度內(nèi),發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。
第三十條 納稅評估部門在評估處理中,如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié),應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》,并提交管理部門。
第七章 評估復核
第三十一條 評估復核是指對評估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評估資料進行審查復核的過程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。
第三十二條 納稅評估復核的主要內(nèi)容包括:
(一)納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求,評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作;
(二)評估分析和約談說明環(huán)節(jié)對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明,有無遺漏;
(三)評估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定,有無不恰當之處;
(四)省轄市國稅局確定的其他復核內(nèi)容。
第三十三條、復核人員對規(guī)定的復核內(nèi)容必須認真進行復核,并根據(jù)復核結(jié)果提出復核意見。
(一)對評估工作程序不符合要求,或者工作程序雖符合規(guī)程要求,但評估資料不全的,應指出存在的問題,提出整改要求,并退回相關(guān)資料,限期補正。
(二)發(fā)現(xiàn)評估分析和約談說明環(huán)節(jié)對疑點問題未分析、說明不清楚的,以及分析、說明時將疑點問題遺漏的,應指出存在的問題,并退回相關(guān)資料,限期補充分析、說明材料。
(三)對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的,應在復核人員意見欄簽注自己的意見后,報分局領(lǐng)導審定。
(四)對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的,如未說明應補稅的項目內(nèi)容,退回評估處理環(huán)節(jié)補充。
(五)對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的,應在復核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后,報分局領(lǐng)導審定。
第三十四條 復核崗位人員還應完成下列工作:
(一)根據(jù)納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》,并向上級機關(guān)反饋。
(二)對納稅評估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進一步檢查的納稅人,制作《納稅評估轉(zhuǎn)辦單》,經(jīng)分局領(lǐng)導審定后,向稽查局辦理移交手續(xù)。
(三)對已完結(jié)的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中,自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料,應有納稅人自查補稅的納稅申報表(復印件)和稅收繳款憑證(復印件);移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料,應有稽查局接收的有關(guān)資料。
(四)向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。
(五)完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。
(六)上級機關(guān)要求報送的各項資料。
第八章 附 則
第三十五條 納稅評估工作所涉文書,除發(fā)給納稅人或其他部門以外,均可用電子文檔形式進行保存,并及時做好備份工作。
第三十六條 各級國稅機關(guān)及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密,不得外泄。
第三十七條 各省轄市國稅機關(guān)應建立納稅評估工作的復查制度,定期開展對所屬縣(市、區(qū))國稅機關(guān)納稅評估工作的檢查,復查面不低于5%。并將其納入目標管理考核內(nèi)容,加大考核力度。
第三十八條 國稅機關(guān)對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)評估對象存在違規(guī)行為,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定應予以處罰的,應按法定程序給予處罰。
第三十九條 各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標及考核方法等,由省局相關(guān)業(yè)務部門另行制定具體的指導意見。省轄市國家稅務局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評估指導意見制定具體實施意見。
第四十條 本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。
