企業(yè)會計制度范本

企業(yè)會計制度是企業(yè)管理的核心組成部分，旨在規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。它為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟決策提供依據(jù)，同時對外部利益相關(guān)者展示企業(yè)的財務(wù)狀況，增強市場信任。會計制度還起到監(jiān)督和控制的作用，防止財務(wù)欺詐和濫用資金，維護企業(yè)資產(chǎn)的安全。

包括哪些方面

企業(yè)會計制度主要包括以下幾個關(guān)鍵方面：

1. 會計核算原則：定義了會計信息的記錄、處理和報告應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，如歷史成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制等。

2. 會計科目與賬務(wù)處理：規(guī)定了各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置和賬務(wù)處理流程，確保會計信息的一致性和可比性。

3. 財務(wù)報表編制：明確了財務(wù)報表的格式、內(nèi)容和編制方法，保證對外披露的財務(wù)信息質(zhì)量。

4. 內(nèi)部控制與審計：設(shè)立內(nèi)部控制程序，定期進(jìn)行內(nèi)部審計，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。

5. 資產(chǎn)管理：規(guī)定資產(chǎn)的購置、使用、處置和盤點等流程，防止資產(chǎn)流失。

6. 成本與預(yù)算管理：制定成本計算方法和預(yù)算編制流程，輔助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策。

重要性

企業(yè)會計制度的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 提升效率：統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)和流程可以提高財務(wù)工作的效率，減少錯誤和遺漏。

2. 保障合規(guī)：遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，避免因會計違規(guī)導(dǎo)致的法律風(fēng)險。

3. 促進(jìn)決策：準(zhǔn)確的財務(wù)信息有助于管理層制定戰(zhàn)略，評估業(yè)績，做出明智的決策。

4. 強化信任：透明的會計制度能夠提升外部投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的信心。

5. 控制風(fēng)險：通過內(nèi)部控制和審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的問題，降低經(jīng)營風(fēng)險。

方案

建立和完善企業(yè)會計制度，應(yīng)采取以下策略：

1. 制定詳細(xì)的操作手冊：明確會計工作的具體步驟，確保員工理解和執(zhí)行。

2. 定期培訓(xùn)：對財務(wù)人員進(jìn)行持續(xù)的技能培訓(xùn)，確保他們熟悉最新的會計準(zhǔn)則和政策。

3. 更新制度：根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化和外部環(huán)境的調(diào)整，定期更新會計制度，保持其適應(yīng)性。

4. 強化監(jiān)督：設(shè)立專門的審計部門，定期對企業(yè)會計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

5. 建立反饋機制：鼓勵員工提出改進(jìn)意見，不斷完善會計制度的細(xì)節(jié)。

通過以上措施，企業(yè)可以構(gòu)建一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬛贫?，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

企業(yè)會計制度范本

目錄

• 第一篇：工業(yè)企業(yè)會計制度
• 第二篇：企業(yè)會計制度
• 第三篇：企業(yè)會計制度設(shè)計
• 第四篇：企業(yè)會計制度設(shè)計
• 第五篇：醫(yī)藥企業(yè)會計制度

工業(yè)企業(yè)會計制度

財政部

工業(yè)企業(yè)會計制度

1992年12月31日，財政部

目 錄

一、總說明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總 說 明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。

（五）本制度由中華人民共和國國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀(jì)律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業(yè)務(wù)前，須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關(guān)周日和夜間值班由辦公室統(tǒng)一安排，市場營銷部、項目技術(shù)部、投資發(fā)展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負(fù)責(zé)人填寫加班審批表，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。節(jié)日值班由公司統(tǒng)一安排。

四、嚴(yán)格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內(nèi)的（含1天），由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；3天以內(nèi)的（含3天），由副總經(jīng)理批準(zhǔn)；3天以上的，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。副總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人請假，一律由總經(jīng)理批準(zhǔn)。請假員工事畢向批準(zhǔn)人銷假。未經(jīng)批準(zhǔn)而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內(nèi)下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內(nèi)遲到、早退累計達(dá)3次者，扣發(fā)5天的基本工資；累計達(dá)3次以上5次以下者，扣發(fā)10天的基本工資；累計達(dá)5次以上10次以下者，扣發(fā)當(dāng)月15天的基本工資；累計達(dá)10次以上者，扣發(fā)當(dāng)月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發(fā)當(dāng)天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關(guān)的事情。如有違反者當(dāng)天按曠工1天處理；當(dāng)月累計2次的，按曠工2天處理；當(dāng)月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。

十、員工按規(guī)定享受探親假、婚假、產(chǎn)育假、結(jié)育手術(shù)假時，必須憑有關(guān)證明資料報總經(jīng)理批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)者按曠工處理。員工病假期間只發(fā)給基本工資。

十一、經(jīng)總經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節(jié)日值班每天補助40元。未經(jīng)批準(zhǔn)，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督、檢查，部門負(fù)責(zé)人對本部門的考勤要秉公辦事，認(rèn)真負(fù)責(zé)。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經(jīng)查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理的員工，取消本年度先進(jìn)個人的評比資格。

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會計制度設(shè)計

管理學(xué)院會計系

一、課程性質(zhì)及課程設(shè)置的目的和要求

一.課程性質(zhì)、地位與設(shè)置目的

《會計制度設(shè)計》是高等教育自學(xué)考試會計專業(yè)的本科專業(yè)課，是為培養(yǎng)和檢驗自學(xué)應(yīng)考者的會計制度設(shè)計能力而設(shè)置的一門專業(yè)課程。會計制度是會計法規(guī)體系的一個重要組成部分，是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步健全，以及全球經(jīng)濟一體化，我國的會計制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵循國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，有針對性地選擇和自行設(shè)計本單位的具體會計制度，使其有利于保證會計信息的質(zhì)量；有利于向會計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業(yè)經(jīng)營管理者受托責(zé)任履行情況的信息；有利于發(fā)現(xiàn)、糾正和防止錯弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；有利于確保各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二.課程的基本要求

本課程設(shè)置的基本要求是：自學(xué)應(yīng)考者應(yīng)在了解《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《成本會計》等課程的基礎(chǔ)上，重點掌握企業(yè)會計制度設(shè)計的基本理論、基本方法，同時，結(jié)合會計組織機構(gòu)和會計崗位分工，對企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度及核算規(guī)程進(jìn)行設(shè)計。培養(yǎng)自學(xué)應(yīng)考者對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的實際操作能力，以便學(xué)成后能夠依據(jù)國家的有關(guān)會計法律法規(guī)，設(shè)計適合本企業(yè)的需要的會計制度。

（1）學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要注意理論聯(lián)系實際，會用所學(xué)的理論去分析現(xiàn)實中的問題，并不斷更新、充實所學(xué)的知識，提高分析問題和解決問題的能力。

（2）學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》，要密切關(guān)注國家有關(guān)會計法律、法規(guī)的改革與發(fā)展變化情況。經(jīng)濟社會的發(fā)展變化日新月異，政府很多新的政策、法規(guī)層出不窮，這都要求我們要堅持用與時俱進(jìn)的方法去學(xué)習(xí)和運用。

三.課程教學(xué)方式

《會計制度設(shè)計》是一門綜合性和實踐性和應(yīng)用性較強的課程,該課程是會計專業(yè)的深入課程，直接影響到學(xué)生會計理論的基本素質(zhì)和專業(yè)基礎(chǔ)的牢固程度。因此，本課程除了采用最基本的如課堂講授、課堂提問、課堂討論等教學(xué)方式外，還要根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同，采取案例教學(xué)法、等其她教學(xué)方法。

二 、投資籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

一、學(xué)習(xí)目的與要求

（1）通過對學(xué)習(xí)，了解籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的概念、特點；熟悉籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求；掌握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制設(shè)計要點、籌資業(yè)務(wù)會計核算。

（2）會計制度設(shè)計的原則

1合規(guī)性原則2．真實性原則3．科學(xué)性原則4．針對性原則5．內(nèi)部控制原則6．效益型原則7．適應(yīng)性原則

（3）會計制度設(shè)計的程序

1．準(zhǔn)備階段2．設(shè)計階段3．試行修正階段4．定稿頒布階段

（4）會計制度設(shè)計的方法

1．實地調(diào)查方法2．分析研究方法

二 投資籌資業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類。 投資風(fēng)險與投資回報是投資理財兩大基本問題。通過投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計，有利于控制投資風(fēng)險，保護投資資產(chǎn)安全;同時，有利于提高投資回報，講求投資效益。投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的主要內(nèi)容有:投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計;投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計;投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。

三 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計

1.建立投資業(yè)務(wù)審核制度。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資分析報告編制投資計劃，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象、投資理由、投資種類、投資數(shù)量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經(jīng)過審批后方可執(zhí)行。所有的投資決策應(yīng)以書而的形式予以記錄，并編號控制，以便日后備查、

2.建立投資業(yè)務(wù)人員職務(wù)分離制度。

投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離具體包括：投資業(yè)務(wù)的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性；投資業(yè)務(wù)的操作人員與會計人員分離，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對與控制；有價證券的報保管人員與會計記賬人員分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進(jìn)行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點工作；投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會計核算分離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的全款入賬。

。

3.建立有價證券實物的保管控制制度。

企業(yè)投資購入的股票、債券或是核準(zhǔn)后且已印好的，但尚未發(fā)行的公司債券、股票一般應(yīng)委托獨立的金融機構(gòu)代為保管。特殊情況下若需企業(yè)自行保管，應(yīng)確保安全和嚴(yán)格的內(nèi)控措施。

4.建立進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄控制制度。

投資業(yè)務(wù)的進(jìn)銷存財務(wù)會計處理應(yīng)對每一種證券設(shè)立明細(xì)賬加以反映，每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報表。投資業(yè)務(wù)所收到的利息、股利應(yīng)及時入賬。

5 財務(wù)分析制度

由負(fù)責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期地對投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場的行情等進(jìn)行分析，并據(jù)此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管理當(dāng)局或董事會。當(dāng)企業(yè)自己不能進(jìn)行財務(wù)分析時或者自己進(jìn)行分析部經(jīng)濟是應(yīng)聘請證券分析專家，市場分析家進(jìn)行分析，以便進(jìn)掌握投資的運行狀況，及時采取應(yīng)對措施，規(guī)避投資風(fēng)險。

四、投資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計

投資業(yè)務(wù)憑證設(shè)計，其目的在于詳細(xì)記錄與反映投資業(yè)務(wù)，提供相關(guān)信息，確保有價證券的安全。

對于股票投資，應(yīng)設(shè)計“股票投資登記簿”，具體反映:①股票發(fā)行公司及種類;②買入時間、股數(shù)、價格、成本;③賣出日期、股數(shù)、價格、收入;④買賣損益;⑤余額的股數(shù)、市價、成本等。對于債券投資，應(yīng)設(shè)計“債券投資登記簿”，具體反映:①發(fā)行公司及投資種類;②發(fā)行日期、面值、發(fā)行價、到期日期;③買入日期、數(shù)量、市價、金額;④賣出日期、數(shù)量、市價、金額;⑤損益;⑥應(yīng)收利息日、利息收吃日、利息現(xiàn)金收入、溢價攤銷以及實際利息收入等。

此外，對于投資業(yè)務(wù)較少、投資種類也較為單一，而且投資交易不活躍的企業(yè)，可以只設(shè)計“證券投資匯總表”，反映證券項目、名稱、數(shù)量、市場價值、收益率、股利等內(nèi)容，提供一段期間匯總的交易清單及實物留存清單。投資業(yè)務(wù)處理程序主要有證券購入程序設(shè)計和證券出售程序設(shè)計。

五 證券購入設(shè)計

證券購入一般程序是:①企業(yè)投資部門編制“股票投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后，據(jù)此編制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門審批后轉(zhuǎn)交出納;②出納部門根據(jù)收到的“證券購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司;③收到證券公司的有價證券后，出納部門根據(jù)證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，并據(jù)

以登記銀行存款日記賬;④進(jìn)銷存財務(wù)會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細(xì)賬。

證券出售業(yè)務(wù)處理一般程序是:①投資部門根據(jù)證券市場價格及本單位投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出證券出售申請;②出售申請經(jīng)投資決策部門審核批準(zhǔn)后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù);③進(jìn)銷存財務(wù)會計部門收到證券公司交來的證券出售單據(jù)以及通過銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進(jìn)行明細(xì)核算

六 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計

1 職務(wù)分離控制制度

分析確定公司在短期和長期內(nèi)所需要的資金數(shù)量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊手續(xù)，編制各種借款合同；委托各種債券發(fā)行代理機構(gòu)發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會計記錄；需要在職務(wù)上進(jìn)行分離的有：

投資計劃編制人與審批人分離; 投資業(yè)務(wù)處理人員與進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄人員分離; 債券保管人員與進(jìn)銷存財務(wù)會計記錄人員分離;投資交易人員與有價債券盤點人員分離

2 決策過程審批控制制度

董事會在事先批準(zhǔn)授權(quán)一名負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，以對他所負(fù)責(zé)的責(zé)任予以明確。財務(wù)經(jīng)理適當(dāng)時候編制籌資計劃，籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。

3 對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度

已經(jīng)董事會審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)過董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采取會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。

4 證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度

企業(yè)通常委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。發(fā)行公司有關(guān)債券的賬戶記錄，可以通過這些機構(gòu)的業(yè)務(wù)記錄得到客觀公正的證實，從而加強了債券發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度，使得以偽造的會計記錄來掩蓋不當(dāng)行為的事件減少。

5 籌資憑證的記錄與保管控制制度

企業(yè)直接吸收投資形成的權(quán)益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負(fù)債性籌資，企業(yè)在正常的會計記錄之外，通常要設(shè)立“股本明細(xì)表”、“股東名冊”、“長期借款明細(xì)表”、“定期借款明細(xì)表”由專人登記。、籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計

籌資業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計，其主要內(nèi)容包括:設(shè)計股本明細(xì)表，反映股票種類、摘要、侮股而值、股數(shù)、實收股本金額等。設(shè)計“股東名冊”，反映股東類別、賬戶的姓名、登記日期、持有股數(shù)、注銷日期等。設(shè)計“應(yīng)付債券明細(xì)表”，反映債券名稱、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額價、賬而價值)、償還辦法、擔(dān)保情形等。此外，對于借款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)計“短期借款明細(xì)表”和“長期借款明細(xì)表”，具體反映每筆借款的債權(quán)人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔(dān)保等狀況。

6 .應(yīng)加強利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經(jīng)過三步程序:掌管利息、股利支出的人員負(fù)責(zé)計算;其他人員復(fù)核;負(fù)責(zé)人審批核準(zhǔn)。

六 籌資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計的意義和內(nèi)容

籌資業(yè)務(wù)即籌措資金的業(yè)務(wù)活動，我國企業(yè)可以采用多種籌資渠道，如發(fā)行股票、債券和各種借款。 任何一個企業(yè)組建成立，首先必須籌措資金?；I資是企業(yè)經(jīng)營活動的開始，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現(xiàn)代企業(yè)重要的理財活動。籌資業(yè)務(wù)進(jìn)銷存財務(wù)會計處理程序設(shè)計，其目的既要有利于全而、系統(tǒng)、正確核算籌資活動，又要有效監(jiān)督、控制籌資活動;既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求，又要有利于降低資金成本，提高資金使用效果。

八 籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

（1）籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計包括:股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序、股利分配業(yè)務(wù)程序、債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序和銀行借款業(yè)務(wù)程序的設(shè)計。

股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設(shè)計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)審批意見在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存;②證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門;③企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;④出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)交的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交企業(yè)證券部門;⑤證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門做賬務(wù)處理。

（2）股利分配業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是:①企業(yè)證券部門根據(jù)通過的股利分配方案進(jìn)行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;②進(jìn)銷存財務(wù)會計部門對股利分配清單復(fù)核后，登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，清單一份自留，一份送出納部門;③出納部門收到審核過的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司委托發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據(jù)以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;④進(jìn)銷存財務(wù)會計部門復(fù)核登記應(yīng)付股利明細(xì)賬，并通知證券部門在股利備查簿中登一記股利支付日期，進(jìn)銷存財務(wù)會計部門定期進(jìn)行賬賬核對。

（3）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序一般是:①企業(yè)申請發(fā)行債券得到批準(zhǔn)后，委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份;②證券公司受托發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交進(jìn)銷存財務(wù)會計部門;③出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關(guān)單據(jù)，交予證券部門:④證券部門在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送進(jìn)銷存財務(wù)會計部門，進(jìn)行相關(guān)進(jìn)銷存財務(wù)會計核算。

（4） 銀行借款業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計一般是:①企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求提出借款申請審批書送交銀行審批:②銀行審查批準(zhǔn)貸款后，與企業(yè)簽訂借款合同一式兩份，銀行據(jù)此辦理具體借款業(yè)務(wù)，進(jìn)行款項劃撥;③企業(yè)進(jìn)銷存財務(wù)會計部門在借款入賬后，根據(jù)銀行收款通知和借款合同進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

考試重點：

1. 掌握記賬憑證的設(shè)計及特點

2. 掌握明細(xì)賬和匯總式總賬的設(shè)計及特點

3. 掌握多欄式日記賬和科目匯總表賬務(wù)處理程序

4. 掌握直接銷售（商場銷售）和提貨制（一式五聯(lián)發(fā)票）銷售方式

5. 掌握案例分析

6. 掌握論述題（為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設(shè)計企業(yè)會計制度？）

題型：

1. 單選（10分）

2. 綜合設(shè)計題（50分）

3. 案例分析題（30分）

4. 論述題（10分）

案例1.

某服裝批發(fā)企業(yè)由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷售收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬。公司決定對收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計。

你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計？

答：①將涉及企業(yè)收入的銷售、發(fā)貨、會計等部門的響應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；

②正確的授權(quán)審批，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；

③充分的憑證和完備的記錄手續(xù)，銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號；

④按月向客戶寄出對賬單，幾時了解客戶的財務(wù)狀況；

⑤設(shè)置內(nèi)部核查程序?qū)︿N售業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。

案例2.

某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。

請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。

答：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度；

（2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法；

（3）根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度；

（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其

作為獎懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。

案例3.

某公司經(jīng)理張強，以公司名義向某鎮(zhèn)借出社會養(yǎng)老保險基金500多萬元，之后私自挪用該款用于個人營利性活動，后在紀(jì)檢督察即管調(diào)查期間畏罪潛逃。

1. 在內(nèi)部會計控制規(guī)范中如何規(guī)定單位領(lǐng)導(dǎo)人的職責(zé)權(quán)限？

2. 單位領(lǐng)導(dǎo)人“一支筆”審批的做法，違背內(nèi)部控制的哪些原則？

3. 為了防止單位負(fù)責(zé)人在資金使用上獨斷專行，內(nèi)部會計控制規(guī)范有何規(guī)定？

答：1.①單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)；

②單位負(fù)責(zé)人對單位貨幣資金內(nèi)部控制建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

2.①充分授權(quán)原則

②權(quán)利制約原則

3.單位對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

案例4.

某公司制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：

1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任；

2.公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一 由總經(jīng)理審批；

3.由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費用預(yù)算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務(wù)也需要其審批。

要求：從內(nèi)部控制的角度分析改公司制度的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。

答：1.應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，該公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處理和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。

3.成本費用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理一人負(fù)責(zé)，違背了預(yù)算編制審批應(yīng)相互分離的原則。

案例5.

a公司的董事會針對內(nèi)部控制方面存在的問題做出以下決定：

1. 公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款；

2. 收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由a公司董事長審批

3. 由a公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料

進(jìn)行審計。

要求：從內(nèi)部控制角度，指出a公司董事會所作的決定的不當(dāng)之處。

答：1.采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相分離的原則；

2.公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批；

3.內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)?shù)莫毩⑿裕緵Q定由財會部對公司及下屬分、子公司的會計資料進(jìn)行審計有違這一原則。

論述題

為什么有了國家統(tǒng)一會計制度以后還要設(shè)計企業(yè)會計制度？

答：會計制度作為會計行為規(guī)范，是各單位組織會計工作的重要依據(jù)，也是各單位做好會計工作的重要條件。只有設(shè)計出科學(xué)、合理、合法的會計制度，才能保證會計信息質(zhì)量、加強經(jīng)濟管理、維護正常市場經(jīng)濟秩序。搞好會計制度設(shè)計意義重大，具體表現(xiàn)為以下幾點：

1. 有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度

設(shè)計會計制度時必須以國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度為依據(jù)，不能與之相背離。制定和執(zhí)行了會計制度，也就貫徹落實了財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

2. 有利于加強會計管理，規(guī)范企業(yè)的會計行為

會計管理工作為企業(yè)發(fā)展提供了重要保證。會計制度設(shè)計對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員

的配備、職責(zé)分工、崗位職責(zé)以及主要業(yè)務(wù)循環(huán)的工作程序等進(jìn)行了科學(xué)合理的規(guī)劃，為保證企業(yè)會計行為的規(guī)范化奠定了扎實的基礎(chǔ)，促進(jìn)了會計工作的正常運行。

3. 有利于完善會計內(nèi)部控制，強化企業(yè)的經(jīng)營管理制度

科學(xué)地設(shè)計會計制度，不僅能防止會計工作中的漏洞，避免或減少各種不法行為，強化內(nèi)部控制，完善會計內(nèi)部控制體系，而且有利于健全和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的作用。

4. 有利于提高會計工作效率，及時、準(zhǔn)確地提供會計信息

在設(shè)計會計制度是，對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的分工協(xié)作關(guān)系、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都有合理的規(guī)定，客觀上為促進(jìn)會計工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。同事，會計的主要任務(wù)是為信息使用者提供決策有用的會計信息，而會計制度設(shè)計也規(guī)劃了會計信息收集、加工、對外報出的程序和方法，形成一個系統(tǒng)，保證了會計信息提供的及時性和準(zhǔn)確性。

總之，對市場經(jīng)濟體制下的任何一個企業(yè)來說，會計制度的設(shè)計都是必不可少的?？茖W(xué)設(shè)計會計制度，不僅是搞好單位會計工作的基礎(chǔ)，而且對于開展內(nèi)部審計和提高外部審計的工作效率，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合理性都十分有利的。

第一章 總則

第一條 為建立現(xiàn)代企業(yè)制度,建立健全財務(wù)管理體系,規(guī)范__醫(yī)藥集團股份有限公司及下屬控股子公司的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制,根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定,并結(jié)合本公司實際情況特制定本制度。

第二條 公司財務(wù)管理的目標(biāo)是:充分發(fā)揮公司整體優(yōu)勢,有效利用公司資產(chǎn),優(yōu)化資源配置,防范財務(wù)風(fēng)險,以合理的成本、資金投入,實現(xiàn)股東價值最大化。

第三條 本制度適用于本公司及納入本公司合并報表范圍的控股子公司。

第二章 財務(wù)管理體制第四條 公司實行在總裁領(lǐng)導(dǎo)下,按分管權(quán)限及責(zé)任進(jìn)行財務(wù)管理和監(jiān)督的財務(wù)管理體制。

公司股東大會、董事會、監(jiān)事會按照《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定,對公司財務(wù)行使相關(guān)職權(quán)。

第五條 公司財務(wù)部為財務(wù)管理的職能部門。財務(wù)部的職責(zé):在公司總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作,包括:負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理、負(fù)責(zé)公司財務(wù)人員的管理、負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)財務(wù)管理工作的管控、負(fù)責(zé)公司會計核算工作、負(fù)責(zé)公司的合并報表編制及財務(wù)信息披露工作、負(fù)責(zé)配合公司各類審計及評估工作、負(fù)責(zé)指導(dǎo)檢查各控股子公司的會計核算工作、負(fù)責(zé)公司的資金籌集和合理分配使用、做好稅務(wù)籌劃、做好財務(wù)分析工作及公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作,為公司決策提供各種財務(wù)支持。

第三章 核算管理第六條 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他相關(guān)規(guī)定的要求,組織會計核算,保證會計信息真實、完整、準(zhǔn)確。

第七條 貨幣資金管理

現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)應(yīng)在會計事項發(fā)生當(dāng)日編制會計憑證,登記賬簿,做到日清月結(jié)。月末將銀行日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對,未達(dá)款項應(yīng)查明原因并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

銀行印鑒由兩人分別保管,支票等銀行結(jié)算票據(jù)由專人保管,建立支票申領(lǐng)簽收登記制,內(nèi)容至少包括票據(jù)編號、領(lǐng)用人、收款單位、金額。

現(xiàn)金和銀行存款支付按公司規(guī)定的程序辦理。

不得坐支現(xiàn)金,不準(zhǔn)白條抵庫,不得保留賬外現(xiàn)金,不得挪用現(xiàn)金。

第八條 應(yīng)收款項管理

應(yīng)收賬款管理。定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析,建立與銷售部門及銷售客戶的對賬制度,并督促相關(guān)部門清理和催收,有效控制經(jīng)營風(fēng)險。

其他應(yīng)收款管理。建立對賬制度,定期對其他應(yīng)收款進(jìn)行清理。

應(yīng)收票據(jù)管理。收到的應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行會計核算,設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬”,票據(jù)辦理貼現(xiàn)須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

根據(jù)公司規(guī)定的會計政策,會計期末對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備。

第九條 存貨管理

存貨包括材料采購、原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品、庫存商品、委托加工材料、低值易耗品等。

存貨的入庫、領(lǐng)用、發(fā)出等日常核算要做到及時、準(zhǔn)確,及時反映存貨的流轉(zhuǎn)狀態(tài)。

存貨實行永續(xù)盤存制,并實行定期實物盤點,發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢等及時按規(guī)定的程序?qū)徟吞幚怼?/p>

會計期末,按存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。

第十條 對外投資管理

對外投資包括金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資,金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等。

會計期末,應(yīng)按照公司規(guī)定的會計政策計提減值準(zhǔn)備。

長期股權(quán)投資按對被投資企業(yè)的持股比例及是否具有控制、共同控制和重大影響,確定采用權(quán)益法或成本法核算。

無論對被投資企業(yè)采用何種會計核算方法,均需定期取得被投資企業(yè)的會計報表,并進(jìn)行分析。

第十一條 固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)除設(shè)置總賬外,須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和登記卡,按固定資產(chǎn)類別、使用部門等進(jìn)行明細(xì)分類核算。

固定資產(chǎn)處置,包括出售、報廢、投資轉(zhuǎn)出等要按規(guī)定程序辦理審批手續(xù),并及時進(jìn)行會計處理。

每年至少對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點,對盤盈、盤虧、毀損等及時按規(guī)定程序進(jìn)行審批和處理,確保賬實相符。

會計期末,按公司規(guī)定的會計政策計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第十二條 在建工程管理

在建工程除設(shè)置總賬外,須按工程組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬,并建立與工程管理部門的對賬制度,確保賬實相符。

會計期末,按公司規(guī)定的會計政策計提在建工程減值準(zhǔn)備。

第十三條 無形資產(chǎn)管理

無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)、土地使用權(quán)、專有技術(shù)和商譽等。

無形資產(chǎn)除設(shè)置總賬外,須按類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行分類明細(xì)核算。同時,每年至少對無形資產(chǎn)的原始憑據(jù)盤點一次,確保無形資產(chǎn)權(quán)證完整。

會計期末,按公司規(guī)定的會計政策計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第十四條 負(fù)債管理

應(yīng)付賬款管理。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,按客戶設(shè)置明細(xì)賬。對暫估入賬的應(yīng)付款須嚴(yán)格管理,并督促相關(guān)部門及時清理。

定期對其他應(yīng)付款科目進(jìn)行清理。

第十五條 營業(yè)收入和成本費用管理

營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)收入的確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,同時須遵循相關(guān)制度的規(guī)定。

正確核算產(chǎn)品成本,對成本進(jìn)行有效控制,建立健全成本核算方法和控制制度。一般情況下,成本核算遵循一貫性原則。

費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)須符合公司相關(guān)制度規(guī)定,發(fā)生的費用按規(guī)定進(jìn)行會計核算。

第四章 財務(wù)預(yù)算管理第十六條 公司實行全面預(yù)算管理,每年末,下屬子公司根據(jù)當(dāng)年度預(yù)決算情況、下一年度經(jīng)營情況及目標(biāo),制定其下一年度的經(jīng)營計劃、投資計劃、融資計劃等,編制財務(wù)預(yù)算匯編,報本公司進(jìn)行審核。

第十七條下屬子公司須于董事會預(yù)算審核決議后的一周內(nèi)上報預(yù)算的修

訂稿,若沒有修訂,亦須在一周內(nèi)確認(rèn)原預(yù)算稿沒有任何修訂。下屬子公司在年度預(yù)算執(zhí)行過程中,若發(fā)生重大經(jīng)營或其他因素,使其年度預(yù)算需進(jìn)行調(diào)整的,

須報經(jīng)其董事會審核通過,在董事會作出決議后的一周內(nèi)上報預(yù)算的調(diào)整稿。第十八條公司財務(wù)部根據(jù)下屬子公司的年度財務(wù)預(yù)算及本公司自身財務(wù)

預(yù)算編制合并財務(wù)預(yù)算初稿,報公司領(lǐng)導(dǎo)審批,并根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批意見及時調(diào)整。

第十九條 下屬子公司須按月度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,對存在重大差異的項目須作出重點解釋說明,預(yù)算執(zhí)行情況分析為財務(wù)分析的主要內(nèi)容。

第二十條 下屬子公司應(yīng)隨時掌握本公司預(yù)算完成情況,并定期組織召開月度經(jīng)營活動分析會。公司財務(wù)部人員須對下屬子公司的預(yù)算完成情況進(jìn)行跟蹤,必要時派員參加下屬子公司的經(jīng)營活動分析會,并向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報。

第二十一條 公司財務(wù)部按月度編制合并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析,報公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第五章 資金管理

第二十二條各公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)資金管理具體工作,根據(jù)各公司董事會審議通過的經(jīng)營計劃、投資事項等,做好資金流的平衡工作,并落實相關(guān)事項。第二十三條 公司對本部及下屬控股子公司的銀行借貸、擔(dān)保和資產(chǎn)抵押實行規(guī)范管理,以有效利用銀行借貸資源,維持合理的銀行借貸規(guī)模,防止出現(xiàn)過度銀行借貸,降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

第二十四條 根據(jù)公司年度合并財務(wù)預(yù)算,公司財務(wù)部編制匹配的年度合并融資預(yù)算,報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。融資事項實施時,按相關(guān)規(guī)定辦理審批程序。

第二十五條 公司與下屬控股子公司對外擔(dān)保須遵循公司章程及其他相關(guān)規(guī)定,未經(jīng)審批同意不得對外提供擔(dān)保。第二十六條 擔(dān)保和資產(chǎn)抵押須做好備查登記,到期及時辦理解除擔(dān)保和資產(chǎn)抵押手續(xù)。

第二十七條 為確保公司資金的有效操作和使用,配合融資方案的籌劃,對下屬子公司實行資本性支付承諾的通報制度。即下屬子公司在上報會計報表的同時,將已經(jīng)確定或預(yù)計發(fā)生的股權(quán)并購、增資、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投入等資本性支付

通報本公司財務(wù)部,通報內(nèi)容包括項目名稱、性質(zhì)和內(nèi)容、金額、支付方式和時間、資金來源等。

第六章 財務(wù)報告第二十八條 財務(wù)部按照財政部、證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定,編制年度、半年度、季度會計報表及其附注,并按信息披露要求予以公開披露。

第二十九條 公司年度會計報表及其附注須經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所審計,并出具審計報告。

第三十條 建立下屬子公司定期財務(wù)匯報制度,及時掌握子公司財務(wù)信息。

第七章 財務(wù)監(jiān)督第三十一條 財務(wù)監(jiān)督的目的是保證財務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行,確保會計信息正確、真實,防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)監(jiān)督對象為生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,以及反映經(jīng)營活動信息的財會資料和其他資料。

第三十二條 財務(wù)監(jiān)督方式為定期檢查和專項審計相結(jié)合。定期檢查即檢查部門每年一至二次對公司財會事項進(jìn)行檢查,專項檢查包括對財會制度的執(zhí)行情況及其他經(jīng)濟活動財會事項的檢查。定期檢查和專項審計結(jié)果均須出具書面報告,報送相關(guān)人員,對違規(guī)事項須限期整改,并進(jìn)行跟蹤檢查。第三十三條 各公司財務(wù)部門會同相關(guān)管理部門,每年對實物資產(chǎn)至少盤點一到二次,對應(yīng)收款項進(jìn)行函證,對盤盈、盤虧、對賬差額須及時作出處理,以確保公司資產(chǎn)真實、完整。

第三十四條 各公司對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備,對已形成損失的資產(chǎn)進(jìn)行核銷,須符合相關(guān)規(guī)范管理的要求。

第八章 會計交接管理第三十五條 會計人員因各種原因而發(fā)生崗位變動的,須辦理相關(guān)移交手續(xù),沒有辦理移交手續(xù)的不予辦理崗位變動手續(xù)。

第三十六條 會計人員在辦理移交手續(xù)時須編制移交

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