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稅收管理調(diào)研報(bào)告8篇

更新時(shí)間:2024-11-20 查看人數(shù):101

稅收管理調(diào)研報(bào)告

第1篇 外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理的調(diào)研思考調(diào)研報(bào)告

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,中國(guó)已經(jīng)成為世界上最重要的海運(yùn)大國(guó)之一。全球目前有19%的大宗海運(yùn)貨物運(yùn)往中國(guó),有20%的集裝箱運(yùn)輸來(lái)自中國(guó),而新增的大宗貨物海洋運(yùn)輸之中,有60%至70%是運(yùn)往中國(guó)的,我國(guó)的港口貨物吞吐量和集裝箱吞吐量均已居世界第一位。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在華取得收入的國(guó)際船舶運(yùn)輸企業(yè)已構(gòu)成了中國(guó)國(guó)內(nèi)的非居民納稅人,承擔(dān)有限納稅義務(wù)。目前由于各種原因造成該項(xiàng)成為非居民稅收管理的盲點(diǎn)和弱項(xiàng),需要采取措施加以解決。

一、外國(guó)公司船舶稅收管理相關(guān)內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,在國(guó)內(nèi)取得的船舶運(yùn)輸收入的外國(guó)公司構(gòu)成了國(guó)內(nèi)的非居民納稅人,應(yīng)就其取得的所得繳納所得稅。其所得主要表現(xiàn)為外國(guó)公司以船舶從中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的,所取得的運(yùn)輸收入和所得。同時(shí)對(duì)與我國(guó)締結(jié)的有關(guān)協(xié)定規(guī)定減稅或者免稅的收入來(lái)源國(guó)家或者地區(qū),按照協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。目前已簽訂協(xié)定或者專(zhuān)項(xiàng)雙邊互免的90個(gè)國(guó)家和地區(qū)中,除了泰國(guó)、孟加拉和印度尼西亞三個(gè)國(guó)家為減半征收以外,其他國(guó)家和地區(qū)均為免稅,也就是國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)均無(wú)稅收管轄權(quán)。國(guó)際運(yùn)輸收入屬于國(guó)際收支管理的服務(wù)貿(mào)易和部分資本項(xiàng)下所得,凡對(duì)外付匯需要按照國(guó)稅發(fā)[20__]107號(hào)要求,到國(guó)、地稅部門(mén)分別辦理免征所得稅和免征營(yíng)業(yè)稅證明,且金額不受稅務(wù)證明五萬(wàn)美元的限制。

二、主要的涉稅問(wèn)題及稅收風(fēng)險(xiǎn)

(一)容易隱瞞收入所得。所得應(yīng)包括外國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的船舶每次運(yùn)載從中國(guó)港口始發(fā)旅客、貨物或者郵件到達(dá)目的地的客運(yùn)收入和貨運(yùn)收入的總和,不得扣除任何費(fèi)用或者支出??瓦\(yùn)收入包括船票收入以及行李運(yùn)費(fèi)、餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和娛樂(lè)費(fèi)等。貨運(yùn)收入包括基本運(yùn)費(fèi)以及各項(xiàng)附加費(fèi)等收入。在實(shí)際過(guò)程中,外國(guó)企業(yè)船舶運(yùn)輸收入多是由國(guó)內(nèi)支付人代為申報(bào),合同金額不完全是其取得的全部收入,容易以補(bǔ)充合同或者合同以外的形式支付,有的直接在國(guó)內(nèi)代表費(fèi)用中坐支,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能完全掌握收入。

第2篇 實(shí)行稅收管理員制度后基層工作調(diào)研報(bào)告

隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入,和“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字新型稅收征管格局的逐步形成,稅源管理在整個(gè)稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù),切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”,使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展,__國(guó)稅局和__市國(guó)稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面,筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來(lái),在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開(kāi)展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。

一、存在的問(wèn)題

(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和納稅人納稅意識(shí)淡薄,致使稅管員制度在執(zhí)行方面進(jìn)展緩慢

目前,個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日常征管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中,對(duì)于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉,沒(méi)有從多年來(lái)形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。因此,這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個(gè)別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時(shí)不熟練、不到位,納稅人納稅意識(shí)淡薄,也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹,使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面,自國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái),一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理,以致于造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的嚴(yán)重缺失?,F(xiàn)在看來(lái),不懂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),就無(wú)法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評(píng)估分析,這是企業(yè)稅收管理員必修的一項(xiàng)基本技能。

(二)征管面積較大,交通不便,致使日常巡征巡管不及時(shí)、不到位

自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實(shí)行簡(jiǎn)并征期方式以來(lái),實(shí)行按季征收的,每個(gè)季度由稅收管理員進(jìn)行稅款征收和日常管理,但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū),給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難,如果稅收管理員對(duì)管戶每月或每季進(jìn)行一次巡征巡管,在巡征巡管的同時(shí)還要開(kāi)展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作,這些工作還要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成,這樣,每個(gè)月稅收管理員的工作量較大,就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過(guò)程中出現(xiàn)一些不及時(shí)、不到位的情況。

(三)綜合征管軟件在實(shí)際稅款征收工作中存在的問(wèn)題,也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開(kāi)展

自從____年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來(lái),在日常稅收征管工作中給我們帶來(lái)很多方便之處,使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn),也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題,比如在稅款征收方面主要表現(xiàn),在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項(xiàng)稅款征收工作,我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過(guò)上門(mén)征收的方式收繳入庫(kù)。按照綜合征管軟件要求,全部納稅人的稅款征收都要通過(guò)綜合征管軟件才能夠完成,首先在每個(gè)征期內(nèi)對(duì)于每戶要進(jìn)行申報(bào)并打印完稅證,稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作,由于稅款入庫(kù)要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫(kù),一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時(shí)入庫(kù),通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收,這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了,沒(méi)有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來(lái)。稅收管理員只有在稅款全部及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)后才能對(duì)納稅戶進(jìn)行清理檢查,因此,每個(gè)月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項(xiàng)工作任務(wù),增加了工作量,也極易造成偏差。

(四)部門(mén)協(xié)調(diào)工作相對(duì)滯后

工商管理部門(mén)以及相關(guān)部門(mén)相應(yīng)工作滯后,也是影響稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個(gè)重要原因。在農(nóng)村牧區(qū),工商管理部門(mén)隨著機(jī)構(gòu)改革的開(kāi)展,也相應(yīng)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)精減,管轄面積與稅務(wù)部門(mén)的基本相同,在一些日常工作開(kāi)展中存在著時(shí)限偏差問(wèn)題,比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過(guò)國(guó)稅部門(mén)規(guī)定的時(shí)限,使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象,也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。

二、當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)村稅收管理員工作的對(duì)策

(一)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo),加大稅法宣傳力度

要使納稅人依法誠(chéng)信納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅,嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強(qiáng)法律意識(shí)。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項(xiàng)稅法,認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要,不斷增強(qiáng)依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí),提高聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的自覺(jué)性。二是要規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策,切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅,應(yīng)收盡收,堅(jiān)決不收過(guò)頭稅,堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。

(二)明確稅收管理員職能定位

稅收管理員不僅僅是稅源管理員,也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員。依托辦稅服務(wù)廳,稅收管理員面向廣大納稅人提供的是一般性、共性化的服務(wù),而稅收管理員在日常的工作中,不要忽略了對(duì)企業(yè)提供個(gè)性化的、具有針對(duì)性和時(shí)效性的納稅服務(wù)。

(三)提高稅收管理員的素質(zhì)

一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時(shí),進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機(jī)感,這就需要我們不斷摸索新的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制和培訓(xùn)方法,只有雙管齊下,才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個(gè)體管理、集貿(mào)市場(chǎng)、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行崗位細(xì)化分類(lèi),盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn),才能對(duì)照檢查找出差距,自己有了奮斗目標(biāo),培訓(xùn)才能實(shí)現(xiàn)針對(duì)性。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度,尤其是強(qiáng)化稅收政策法規(guī)、征收管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、信息化應(yīng)用等知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)。

(四)進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制

各地建立的稅收管理員制度,主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對(duì)不同的管理對(duì)象,下一步需要規(guī)定的是,稅收管理員不作為,企業(yè)出了哪些問(wèn)題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個(gè)制度要盡快建立起來(lái),以增強(qiáng)其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報(bào)”等腐敗行為以外,在日常管理中還不能夠做什么,防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對(duì)稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項(xiàng),發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問(wèn)題,嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。

(五)建立建全與工商,地稅等部門(mén)的工作聯(lián)系制度

實(shí)踐證明,調(diào)動(dòng)社會(huì)因素,合理利用納稅人的競(jìng)爭(zhēng)心理,與政府各職能部門(mén)和納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定中信譽(yù)較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財(cái)政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會(huì)等部門(mén)聯(lián)合起來(lái)形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢(shì),并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機(jī)管理,做到鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)稅源一目了然;對(duì)個(gè)別地區(qū)不具備信息管理?xiàng)l件的納稅人的相關(guān)信息,也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣,既避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)一家唱“獨(dú)角戲”而耗費(fèi)巨額稅收成本,以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失,又充分調(diào)動(dòng)了社會(huì)各界和各職能部門(mén)的稅收法律參與熱情,還為更廣泛和深入地在全社會(huì)逐步形成全民納稅意識(shí)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第3篇 當(dāng)下稅收管理信息化建設(shè)調(diào)研思考調(diào)研報(bào)告

一、稅收管理信息化建設(shè)的主要進(jìn)展及成效

1994年稅制改革和國(guó)稅機(jī)構(gòu)組建以來(lái),__省國(guó)稅系統(tǒng)步入大規(guī)模信息化建設(shè)時(shí)期,推動(dòng)了稅收管理的改革創(chuàng)新,現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收管理中的優(yōu)勢(shì)日益顯現(xiàn),取得了五個(gè)方面成效。一是帶來(lái)了稅收管理全方位變革。全省國(guó)稅系統(tǒng)建立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的稅收征管模式,實(shí)現(xiàn)了由保姆式管理向?qū)I(yè)化管理的轉(zhuǎn)變、由人管人向機(jī)器管人和機(jī)制管人的轉(zhuǎn)變、由粗放式管理向科學(xué)化、精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。二是促進(jìn)了稅收?qǐng)?zhí)法不斷規(guī)范。增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅審核管理系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)、稅務(wù)稽查系統(tǒng)等的推廣應(yīng)用,規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和錄入操作,防止了執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一、執(zhí)法隨意性問(wèn)題的發(fā)生,促進(jìn)了嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法。三是促進(jìn)了稅收征收率的提高。稅收管理信息化建設(shè)的發(fā)展,為加強(qiáng)稅源管理提供了有力支撐。四是促進(jìn)了納稅服務(wù)不斷優(yōu)化。建立統(tǒng)一電子辦稅服務(wù)平臺(tái),全省有11.8萬(wàn)戶增值稅納稅人通過(guò)該平臺(tái)申報(bào)繳稅。66納稅服務(wù)熱線開(kāi)通運(yùn)行,__國(guó)稅網(wǎng)站發(fā)揮了宣傳稅法、政策咨詢(xún)、納稅輔導(dǎo)等功能。一窗式服務(wù)、一站式辦稅提供了方便、快捷的納稅服務(wù),納稅人普遍感到滿意,納稅遵從度相應(yīng)提高。五是促進(jìn)了部門(mén)形象整體提升。信息化促進(jìn)了稅收管理工作的程序化、規(guī)范化,提高了國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理效率。同時(shí),提高了“兩權(quán)”監(jiān)督能力,優(yōu)化了部門(mén)形象。

二、當(dāng)前稅收管理信息化建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

一是網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行效率不高。由于現(xiàn)有的一些稅收管理信息系統(tǒng)是多年來(lái)分開(kāi)設(shè)計(jì)、分步建設(shè)的,軟件各自開(kāi)發(fā)、功能各自為主、應(yīng)用各自為政,不可避免地帶來(lái)了系統(tǒng)分散的問(wèn)題,各系統(tǒng)相互分割,信息資源分散,形成相對(duì)獨(dú)立的信息孤島,降低了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行效率,與一體化總體目標(biāo)不相適應(yīng)。

二是信息應(yīng)用水平不高。一方面,各系統(tǒng)間信息共享程度不夠高,數(shù)據(jù)采集的渠道不同、標(biāo)準(zhǔn)各異,導(dǎo)致信息重復(fù)冗余,降低了數(shù)據(jù)質(zhì)量。另一方面,由于對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀統(tǒng)計(jì)、分析、比對(duì)的增值利用工作做得不夠,造成了信息資源浪費(fèi),信息資源利用率較低,與科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求不相適應(yīng)。

三是業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)機(jī)制不暢。有的應(yīng)用系統(tǒng)與業(yè)務(wù)需求不相適應(yīng),對(duì)一些必要的業(yè)務(wù)需求不能及時(shí)提供技術(shù)支持,影響了征管的質(zhì)量和效率。同時(shí),也有一些稅收業(yè)務(wù)管理辦法、操作規(guī)程與相關(guān)系統(tǒng)的應(yīng)用不匹配、不同步,直接影響到信息化效能的發(fā)揮。

四是外部信息利用程度不高。一方面,跨部門(mén)信息共享工作有待突破,稅務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)基本處于封閉狀態(tài),與外部系統(tǒng)之間信息溝通渠道不夠通暢,對(duì)外部信息的占有和利用程度較低,不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息。另一方面,企業(yè)信息化管理水平不高,給推行網(wǎng)上報(bào)稅、推廣應(yīng)用稅控裝置等增加了難度,影響了稅收管理信息化建設(shè)進(jìn)程。

五是隊(duì)伍素質(zhì)不高。隊(duì)伍的科技素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)尚不能完全適應(yīng)信息化發(fā)展的需要,尤其是缺乏既會(huì)信息化技術(shù)、又懂稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。同時(shí),技術(shù)骨干力量不足、技術(shù)隊(duì)伍的活力不夠等問(wèn)題仍然存在。

三、推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)的幾點(diǎn)思考

一要正確把握稅收管理信息化建設(shè)發(fā)展的趨勢(shì)。當(dāng)前,在一體化的總體目標(biāo)下,稅收管理信息化建設(shè)有五種發(fā)展趨勢(shì)日益明顯,應(yīng)認(rèn)真把握。一是高程度集中的趨勢(shì)。隨著金稅工程三期全面啟動(dòng),綜合征管軟件省級(jí)集中模式推廣到位后,將實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)向總局集中,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)兩級(jí)處理。二是集成化發(fā)展的趨勢(shì)。隨著資源整合力度不斷加大,對(duì)信息孤島進(jìn)行集成和整合,資源的共享度越來(lái)越高,數(shù)據(jù)管理將由分散存儲(chǔ)、分別使用,向集中存儲(chǔ)、集中共享、集中處理方向發(fā)展。三是互動(dòng)式共享的趨勢(shì)。隨著跨部門(mén)信息共享工作加快推進(jìn),依托公共信息網(wǎng)絡(luò),稅務(wù)系統(tǒng)將與相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息資源的互動(dòng)式交換和共享,并與納稅人之間形成雙向流動(dòng)的信息流,更大程度地占有和利用外部涉稅信息。四是高效率應(yīng)用的趨勢(shì)。如何有利于提高稅收征收率、降低征稅成本、更好地服務(wù)稅收工作,如何有利于節(jié)省納稅人辦稅費(fèi)用、降低納稅成本、更好地服務(wù)納稅人,如何有利于基層便捷地使用信息、減輕基層工作負(fù)荷、更好地服務(wù)基層,始終是加快稅收管理信息化建設(shè)的根本出發(fā)點(diǎn)。五是低風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行的趨勢(shì)。隨著信息的高度集中,風(fēng)險(xiǎn)也高度集中,如何有效應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)、信息安全、災(zāi)難預(yù)案等問(wèn)題,以保證網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行是推進(jìn)稅收管理信息化的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二要以先進(jìn)的理念支持稅收管理信息化實(shí)踐。促進(jìn)稅收管理信息化,要有先進(jìn)的理念作支撐。重點(diǎn)是要牢固樹(shù)立四種理念:一是責(zé)任重于泰山的責(zé)任理念。稅收管理信息化建設(shè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程,必須將其放在稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)部署和落實(shí),強(qiáng)化責(zé)任感,增強(qiáng)事業(yè)心,扎扎實(shí)實(shí)推進(jìn)稅收管理信息化發(fā)展。二是細(xì)節(jié)決定成敗的理念。稅收管理信息化是一項(xiàng)科技含量高的工作,必須以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、精益求精的作風(fēng),認(rèn)真處理技術(shù)和業(yè)務(wù)上的問(wèn)題,把各項(xiàng)工作做實(shí)、做細(xì)、做精。三是零過(guò)錯(cuò)的質(zhì)量管理理念。建立數(shù)據(jù)維護(hù)和管理的長(zhǎng)效機(jī)制,認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一組數(shù)據(jù),力求每一個(gè)環(huán)節(jié)不出紕漏、數(shù)據(jù)管理逐步接近零差錯(cuò)。四是過(guò)程控制、持續(xù)改進(jìn)的管理理念。對(duì)稅收管理各應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行實(shí)行全程控制,在過(guò)程中控制運(yùn)行質(zhì)量,促進(jìn)管理層次和水平持續(xù)提升。

三要科學(xué)統(tǒng)籌稅收管理信息化各要素協(xié)調(diào)發(fā)展。稅收管理信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,必須遵循信息化發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律,科學(xué)統(tǒng)籌各要素協(xié)調(diào)發(fā)展,保證系統(tǒng)的整體效能得到充分發(fā)揮。一是處理好業(yè)務(wù)與技術(shù)的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)二者協(xié)調(diào)發(fā)展。信息化技術(shù)服務(wù)于稅收業(yè)務(wù)工作,推動(dòng)業(yè)務(wù)工作的變革和發(fā)展,必要的業(yè)務(wù)需求都要有相應(yīng)的技術(shù)支持;業(yè)務(wù)的整合、流程的規(guī)范是信息化技術(shù)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力,只有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資源與技術(shù)資源的協(xié)調(diào)發(fā)展,才能釋放出稅收管理信息化建設(shè)的巨大潛能。二是處理好人管與機(jī)控的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)二者相得益彰。在充分利用信息化手段的同時(shí),要注重發(fā)揮稅務(wù)干部加強(qiáng)管理的主觀能動(dòng)性和積極性,運(yùn)用行之有效的人工管理方法,實(shí)現(xiàn)人管與機(jī)控相結(jié)合,牢牢掌握稅收管理的主動(dòng)權(quán)。三是處理好規(guī)范與效率的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)兩者統(tǒng)籌兼顧。在稅收管理信息化實(shí)踐中,規(guī)范是前提,效率是根本,兩者都不可偏廢,必須統(tǒng)籌兼顧。提高系統(tǒng)運(yùn)行、資源利用的效率,必須建立在講程序、講質(zhì)量、講長(zhǎng)遠(yuǎn)效益的基礎(chǔ)之上,而不能簡(jiǎn)單地從時(shí)間上追求所謂的效率,隨意簡(jiǎn)化程序,違規(guī)操作。同時(shí),要克服和減少人為影響效率的問(wèn)題。四是處理好機(jī)關(guān)與基層的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)兩者聯(lián)動(dòng)推進(jìn)。上級(jí)機(jī)關(guān)要建立統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)和統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程,保證稅收管理信息化自上而下、有條不紊地推進(jìn),特別是要注意各應(yīng)用系統(tǒng)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及操作辦法之間的銜接和協(xié)調(diào)性,以便于基層操作?;鶎訂挝辉诠ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)和要求上要堅(jiān)持統(tǒng)一性,尤其是要保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入真實(shí)準(zhǔn)確、口徑一致;在工作方法上要講究靈活性,創(chuàng)造性地落實(shí)工作任務(wù)。

四要確定稅收管理信息化發(fā)展的突破口。一是以省級(jí)數(shù)據(jù)集中為突破口,建立統(tǒng)一規(guī)范的省級(jí)應(yīng)用集成平臺(tái)。推廣應(yīng)用綜合征管軟件v2.0版,20__年1月1日全省統(tǒng)一上線,實(shí)現(xiàn)全省國(guó)稅征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)省局集中處理,實(shí)現(xiàn)稅收征管主體業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化和集約化運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)所有的工作都上機(jī)、所有的界面都統(tǒng)一、所有的信息都入網(wǎng)、所有的人員都會(huì)用,促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率提高。二是以網(wǎng)站建設(shè)為突破,建立電子辦稅服務(wù)平臺(tái)。按照省局集中、分級(jí)維護(hù)、規(guī)范統(tǒng)一、信息共享的原則,以省級(jí)集中模式建設(shè)__國(guó)稅網(wǎng)站,實(shí)現(xiàn)省局網(wǎng)站與互聯(lián)網(wǎng)上辦稅事務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)、66納稅服務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)互通、資源共享,充分發(fā)揮公開(kāi)政務(wù)、宣傳稅法、受理辦稅、政策咨詢(xún)等服務(wù)功能。同時(shí),建立稅收管理員應(yīng)用平臺(tái)、稅收分析監(jiān)控平臺(tái)、納稅評(píng)估管理平臺(tái)等,進(jìn)一步提高稅源監(jiān)控能力,提高納稅服務(wù)水平。三是以資源整合為突破,建立一體化運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)的整合,做好數(shù)據(jù)銜接和功能銜接,使不同系統(tǒng)之間優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),提高信息資源利用效率;加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施資源的整合,分級(jí)實(shí)施主干網(wǎng)絡(luò)的改造,統(tǒng)籌調(diào)配現(xiàn)有的硬件設(shè)備;加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的整合,完善納稅人信息資料一戶式儲(chǔ)存管理,做好納稅申報(bào)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等各類(lèi)信息的接收、儲(chǔ)存工作,實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。四是以科學(xué)化、精細(xì)化管理為突破,夯實(shí)信息化發(fā)展基礎(chǔ)。將科學(xué)化、精細(xì)化管理理念應(yīng)用于信息化建設(shè),重點(diǎn)規(guī)范運(yùn)行維護(hù)管理,探索新的運(yùn)行維護(hù)管理模式,建立各應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)控和運(yùn)行過(guò)程中問(wèn)題的收集、登記、上報(bào)、處理、反饋的規(guī)定和辦法;規(guī)范網(wǎng)絡(luò)安全管理,完善網(wǎng)絡(luò)日常管理規(guī)范和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)急預(yù)案,制定網(wǎng)絡(luò)、信息安全管理和外部聯(lián)網(wǎng)規(guī)范。規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理,制定全省統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理辦法,統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑和采集標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲(chǔ)和維護(hù),提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。規(guī)范應(yīng)用開(kāi)發(fā)管理,避免重復(fù)開(kāi)發(fā),造成資源浪費(fèi)。五是以強(qiáng)化培訓(xùn)為突破,為信息化發(fā)展提供人才支持。開(kāi)展多層次的培訓(xùn),提升各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)駕馭信息化實(shí)踐的能力,提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員解決問(wèn)題的能力,提升基層業(yè)務(wù)骨干應(yīng)用能力。充實(shí)省級(jí)技術(shù)隊(duì),發(fā)揮技術(shù)隊(duì)的人力資源優(yōu)勢(shì),滿足數(shù)據(jù)集中的需要。六是以項(xiàng)目推進(jìn)為突破,確保實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展目標(biāo)。引進(jìn)項(xiàng)目管理方法,在網(wǎng)絡(luò)改造、軟件開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)遷移、技術(shù)培訓(xùn)等方面探索推行項(xiàng)目管理。對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都落實(shí)到相關(guān)部門(mén),明確責(zé)任單位,建立項(xiàng)目責(zé)任制,對(duì)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效,分階段進(jìn)行檢查督導(dǎo),督促各個(gè)項(xiàng)目的落實(shí)。

第4篇 強(qiáng)化加油站稅收管理調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告

近年來(lái),國(guó)稅部門(mén)在強(qiáng)化加油站稅收征管,打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施,取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展,各種新情況、新問(wèn)題不斷產(chǎn)生,加油站稅收征管也面臨著一些新的問(wèn)題,亟待我們逐步完善與健全。

一、加油站稅收征管存在的主要問(wèn)題

(一)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。 由于加油站晝夜經(jīng)營(yíng),分布廣,進(jìn)貨途徑多,顧客流動(dòng)大,因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)經(jīng)常不符,實(shí)際庫(kù)存與賬表難以核實(shí),為日常稅收征管帶來(lái)困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷(xiāo)贈(zèng)送的禮品、汽車(chē)零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒(méi)有申報(bào)銷(xiāo)售收入,有些加油站甚至將銷(xiāo)售收入掛在“應(yīng)收賬款”上,納稅申報(bào)質(zhì)量無(wú)法保障。

(二)機(jī)外售油問(wèn)題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購(gòu)進(jìn)成品油后,直接批發(fā)給小型加油站,或直接銷(xiāo)售給工廠、專(zhuān)業(yè)車(chē)隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶,不通過(guò)稅控加油機(jī)銷(xiāo)售;對(duì)摩托車(chē)、出租車(chē)和個(gè)人消費(fèi)的輕質(zhì)油(汽油、柴油)通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷(xiāo)售,也不通過(guò)加油機(jī)銷(xiāo)售。目前機(jī)外銷(xiāo)售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)外銷(xiāo)售這一稅收違法行為很難控制,使得國(guó)家稅款大量流失。

(三)稅控裝置安裝使用存在問(wèn)題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂,稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對(duì)于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問(wèn)題,稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時(shí)解決,造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價(jià)格是隨著市場(chǎng)需求浮動(dòng),而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù),這樣就會(huì)因?yàn)閮r(jià)格浮動(dòng)問(wèn)題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性,系統(tǒng)的利用率低,未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對(duì)各加油站的成品油銷(xiāo)售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動(dòng),不能及時(shí)利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對(duì)信息、無(wú)法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù),目前還需要配合手工記錄臺(tái)帳對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。

(四)財(cái)務(wù)制度不健全?!冻善酚土闶奂佑驼驹鲋刀愓魇展芾磙k法》規(guī)定,對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站,無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元,均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財(cái)務(wù)資料不全,財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊,不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額,特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低,銷(xiāo)售額的正確核算問(wèn)題難以保障。

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成品油零售加油站管理普遍不到位,根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善,不能及時(shí)按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問(wèn)題。一是成品油銷(xiāo)售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對(duì)于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視,使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量,扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù),加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能,這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時(shí),申報(bào)人員僅對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對(duì),對(duì)數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查,失去了稅控管理的意義。對(duì)加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán),致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全,無(wú)法對(duì)機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷(xiāo)售做詳細(xì)記錄,造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

二、完善加油站稅收征管的建議

從實(shí)際工作上看,目前成品油零售加油站經(jīng)營(yíng)方式和稅收征管有其特殊性,對(duì)特殊的問(wèn)題,只能采取特殊的措施來(lái)解決。加強(qiáng)加油站的征管,堵住偷漏稅款的漏洞,筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:

(一)設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和管理應(yīng)設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗,負(fù)責(zé)申報(bào)時(shí)對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),以及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷(xiāo)售臺(tái)賬,并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對(duì)稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。

(二)加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測(cè)算售量”法,派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷(xiāo)售規(guī)模,以測(cè)算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù),對(duì)其他加油站進(jìn)行對(duì)比分析,以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對(duì)加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時(shí)間后,加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此,加強(qiáng)對(duì)加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會(huì)過(guò)時(shí)的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷(xiāo)售密度等,抄表后不給加油站留底,只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回,月終根據(jù)其申報(bào)的銷(xiāo)售情況對(duì)照,弄虛作假者加以重罰。這種作法,可以減少加油站做手腳的機(jī)會(huì),從而有效防止稅款流失。三是嚴(yán)格臺(tái)賬登記制度,加強(qiáng)日常管理。加油站必須按日嚴(yán)格記錄銷(xiāo)售情況,按月結(jié)存,在申報(bào)納稅的同時(shí)報(bào)送附列資料,經(jīng)審核后,基層征收機(jī)關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統(tǒng)。

(三)實(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)月銷(xiāo)售數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣,有的油站采用多進(jìn)貨少銷(xiāo)售的方法,使當(dāng)月甚至以后的好幾個(gè)月都沒(méi)法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫(kù),防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導(dǎo)致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失,建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。

(四)強(qiáng)化加油站納稅評(píng)估。成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估屬于增值稅一般納稅人納稅評(píng)估的一個(gè)特殊組成部分。筆者認(rèn)為可建立一套成品油零售單位的納稅評(píng)估辦法,對(duì)在申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的《加油站月份信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不符以及存在其他稅收問(wèn)題的加油站列為本月納稅評(píng)估對(duì)象,移交納稅評(píng)估崗實(shí)施納稅評(píng)估,對(duì)低于最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施稅務(wù)稽查。

(五)健全統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法,并下發(fā)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)文書(shū),明確規(guī)范的操作流程,包括稅控加油機(jī)的安裝與維修,稅控裝置的初始化,報(bào)稅信息卡的數(shù)據(jù)讀取與接收,納稅申報(bào)及附報(bào)資料的報(bào)送,自用油、代儲(chǔ)油、倒灌油、檢測(cè)用油的認(rèn)定與扣除辦法,征收方式的界定,納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查的實(shí)施,加油站的違章處理等,對(duì)行業(yè)管理責(zé)任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機(jī)、虛假審批倒灌油和自測(cè)用油的行為,也要制定具體的考核追究辦法。

(六)加強(qiáng)部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額,然而,要想更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營(yíng)情況,還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān),可以準(zhǔn)確地了解庫(kù)存情況,剎住“帳外經(jīng)營(yíng)”或“借庫(kù)經(jīng)營(yíng)”等偷逃稅款的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)前各加油站受管理的部門(mén)較多(目前對(duì)加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)),但由于各部門(mén)各自為政,致使國(guó)稅部門(mén)無(wú)法完全控制進(jìn)罐油品的數(shù)量及庫(kù)存情況。為協(xié)調(diào)統(tǒng)一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口,管住油料的體外循環(huán),筆者建議,各有關(guān)部門(mén)應(yīng)成立一個(gè)聯(lián)合機(jī)構(gòu),對(duì)加油站的油罐進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第5篇 區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理存在問(wèn)題調(diào)研報(bào)告

近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速健康發(fā)展,國(guó)家不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投入力度,重大建設(shè)項(xiàng)目隨之此起彼伏地出現(xiàn)。重大建設(shè)項(xiàng)目,因其天文數(shù)字般的投資額和功能巨大的“輻射作用”,既是邊遠(yuǎn)山區(qū)縣經(jīng)濟(jì)騰飛的“催化劑”,也是地方稅收的最重要來(lái)源。抓好重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理,對(duì)地方財(cái)政特別是邊遠(yuǎn)山區(qū)的地方財(cái)政收入來(lái)說(shuō),可謂非常重要。筆者結(jié)合凌云縣的實(shí)際,就邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理問(wèn)題談幾點(diǎn)粗淺看法。

一、邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理存在的問(wèn)題

地情況介紹(此處省略)

1.稅管人員嚴(yán)重不足。目前中國(guó)的行政體制,要求上級(jí)單位有什么業(yè)務(wù)部門(mén),下級(jí)單位就需成立相應(yīng)部門(mén)對(duì)接。邊遠(yuǎn)山區(qū)縣地稅部門(mén)人員本來(lái)就少,如此一來(lái),能夠安排在征收一線管理重大建設(shè)項(xiàng)目的人員就更少了。以凌云縣地稅局為例。目前,凌云縣共有144個(gè)在建重大建設(shè)項(xiàng)目,其中,市級(jí)層面36個(gè),其他層面108個(gè)。然而,重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理員僅2名,其中1名還兼負(fù)責(zé)“基層建設(shè)年”“和諧建設(shè)年”活動(dòng)日常工作。如此一來(lái),每名稅管員平均需負(fù)責(zé)72個(gè)項(xiàng)目,工作量非常大,人手嚴(yán)重不足。

2.電腦水平亟待提高。國(guó)地稅分設(shè)時(shí),大部分年輕人都進(jìn)入地稅部門(mén)工作。彈指一揮間,十七年過(guò)去了,當(dāng)年的年輕人如今已邁入不惑之年甚至知天命之年,而近些年新招錄進(jìn)地稅部門(mén)的人員又比較少,年齡斷層現(xiàn)象比較嚴(yán)重。導(dǎo)致當(dāng)前身處重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員崗位的,多是年齡50歲左右的人。這部分人,受時(shí)代和年齡的限制,接受新事物速度比較慢,電腦操作水平比較低,在重大建設(shè)項(xiàng)目管理要求精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化、信息化管理的今天,其所掌握的電腦知識(shí)就顯得捉襟見(jiàn)肘了。這在報(bào)送相關(guān)稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表等資料時(shí)就顯得更為明顯。

3.征管軟件尚需完善。在廣西,重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員主要使用的軟件有2個(gè),分別是“廣西地稅信息系統(tǒng)”和“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”。由于邊遠(yuǎn)山區(qū)的納稅人受電腦技能及經(jīng)濟(jì)條件所限,無(wú)法進(jìn)行自助開(kāi)票,重大建設(shè)項(xiàng)目納稅人申請(qǐng)________時(shí),皆需稅管員錄入相關(guān)涉稅信息。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),在正常情況下,當(dāng)納稅人就某個(gè)項(xiàng)目第一次申請(qǐng)________時(shí),稅管員需要在以上兩個(gè)軟件中錄入5個(gè)版塊共49項(xiàng)以上涉稅信息,耗時(shí)8分鐘左右。其中,2個(gè)軟件之間以及同一軟件的不同版塊間存在信息重復(fù)錄入現(xiàn)象??梢哉f(shuō),需錄信息過(guò)多,所耗時(shí)間過(guò)長(zhǎng),給納稅人辦稅帶來(lái)了不便。

4.信息來(lái)源過(guò)于單一。在日常管理中,受限于人手不足等因素,重大建設(shè)項(xiàng)目信息主要來(lái)源于各級(jí)發(fā)改部門(mén)和納稅人的主動(dòng)申報(bào)。當(dāng)發(fā)改部門(mén)的項(xiàng)目責(zé)任表出臺(tái)后,稅管員便按圖索驥地到項(xiàng)目施工地巡查采集涉稅信息。然而,發(fā)改部門(mén)的項(xiàng)目責(zé)任表出臺(tái)時(shí)間受多方面因素限制,出臺(tái)時(shí)間不定,如2023年凌云縣的項(xiàng)目投資責(zé)任表,因恰逢領(lǐng)導(dǎo)換屆選舉等直到6月30日都沒(méi)有正式出臺(tái),導(dǎo)致地稅部門(mén)無(wú)法及時(shí)全面地掌控全縣的項(xiàng)目投資建設(shè)情況。

5.稅收分析質(zhì)量不高。按照現(xiàn)行的“二級(jí)聯(lián)動(dòng)四位一體”稅源監(jiān)控和稅收分析工作制度要求,每個(gè)月月初,都需對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行稅收入庫(kù)預(yù)測(cè)分析。然而,因未與相關(guān)項(xiàng)目業(yè)主單位真正建立涉稅信息交換制度,導(dǎo)致稅管員只能采取實(shí)地查看和電話詢(xún)問(wèn)兩種方式,獲得項(xiàng)目工程進(jìn)度等信息,然后據(jù)此作出當(dāng)月稅收入庫(kù)預(yù)測(cè)分析。由于項(xiàng)目工程進(jìn)度款的撥付受較多因素影響,如領(lǐng)導(dǎo)的簽字速度、項(xiàng)目審計(jì)速度等等,導(dǎo)致很多項(xiàng)目的月度稅收預(yù)測(cè)得不到落實(shí)。

6.統(tǒng)計(jì)口徑值得商榷。根據(jù)自治區(qū)地稅局的規(guī)定,所有自治區(qū)級(jí)層面和市級(jí)層面推進(jìn)的重大建設(shè)項(xiàng)目,皆需嚴(yán)格按照發(fā)改部門(mén)提供的涉稅信息錄入“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”進(jìn)行日常管理,并上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。然而,由于統(tǒng)計(jì)口徑的不同,發(fā)改部門(mén)提供的項(xiàng)目建設(shè)信息如重點(diǎn)項(xiàng)目的數(shù)量、開(kāi)竣工情況、資金到位率、實(shí)際完成應(yīng)稅投資情況等,與地稅部門(mén)實(shí)際需要的信息有較大差距。特別是項(xiàng)目總投資額,發(fā)改部門(mén)提供的數(shù)據(jù)幾乎都大大超過(guò)實(shí)際投資額,項(xiàng)目累計(jì)完成投資額與年度計(jì)劃投資額也出現(xiàn)類(lèi)似情況。更有甚者,一些項(xiàng)目?jī)H處于前期準(zhǔn)備狀態(tài),與承建方僅達(dá)成初步合作意向或僅是項(xiàng)目業(yè)主自己的計(jì)劃,變化性還很大,如把這些項(xiàng)目也納入日常管理,不僅增加稅管員的工作量也不能產(chǎn)生任何稅收,意義不大。據(jù)發(fā)改部門(mén)的數(shù)據(jù),2023年凌云縣擁有市級(jí)層面的重大建設(shè)項(xiàng)目36個(gè),然而,真正能夠產(chǎn)生地方稅收的僅有16個(gè)。

另外,一些地方的發(fā)改部門(mén)采取合并同類(lèi)項(xiàng)的方法,把眾多小項(xiàng)目合并成一個(gè)重大建設(shè)項(xiàng)目。如按照發(fā)改部門(mén)的信息來(lái)管理,就需要在“建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)”中的建設(shè)方版塊錄入該重大建設(shè)項(xiàng)目涉稅信息后,再在建筑業(yè)版塊分別錄入該重大建設(shè)項(xiàng)目包含的所有子項(xiàng)目涉稅信息。對(duì)于一些項(xiàng)目來(lái)說(shuō),工程量非常大。如凌云縣2023年的市級(jí)重大項(xiàng)目“凌云縣地頭水柜工程”和“凌云縣農(nóng)村飲水安全工程”,都是由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)戶自己建設(shè),并以各農(nóng)戶的名義申請(qǐng)________。換句話說(shuō),這兩個(gè)重大建設(shè)項(xiàng)目都是由幾百個(gè)子項(xiàng)目組成,每個(gè)子項(xiàng)目?jī)H有幾千元左右投資,然而,按照要求,在建筑業(yè)版塊中仍需分別錄入這幾百個(gè)子項(xiàng)目信息,并進(jìn)行日常管理,工作量非常大。

二、做好邊遠(yuǎn)山區(qū)縣重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理的對(duì)策

1.整合機(jī)構(gòu)增加人員。在做好招錄新員工工作同時(shí),整合縣一級(jí)特別

是邊遠(yuǎn)山區(qū)小縣地稅局局機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu),合并業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密的股室,降低行政管理人員比例,增加基層征收一線特別是重大建設(shè)項(xiàng)目稅管員數(shù)量,做到部門(mén)分工明確,員工各司其責(zé),不斷提高工作質(zhì)量與效率。

2.搞好培訓(xùn)傾向年輕。各級(jí)重大辦經(jīng)常開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn),著重傳授重大建設(shè)項(xiàng)目錄入程序與報(bào)表填寫(xiě)上報(bào)等業(yè)務(wù)知識(shí),不斷提高稅管員綜合素質(zhì)。同時(shí),在稅管員人選選擇上,向工作熱情高、電腦水平好、業(yè)務(wù)知識(shí)強(qiáng)的年輕人特別是剛畢業(yè)大學(xué)生傾斜,擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的老同志則主要安排在行政管理崗位,做到人盡其才,各發(fā)其光。

3.精簡(jiǎn)數(shù)量完善軟件。不斷研發(fā)和完善征管軟件功能,實(shí)現(xiàn)不同軟件間和同一軟件的不同版塊間涉稅信息共享,杜絕項(xiàng)目信息重復(fù)錄入現(xiàn)象,力爭(zhēng)做到僅使用一個(gè)軟件的一個(gè)版塊即可完成重大建設(shè)項(xiàng)目的全部信息錄入,減少項(xiàng)目信息錄入時(shí)間與程序。同時(shí),全面考慮納稅人需求,圓滿解決代扣代繳單位用自己本單位帳戶替納稅人申請(qǐng)________納稅問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上,稅管員還應(yīng)該有提前介入意識(shí),通過(guò)走訪項(xiàng)目業(yè)務(wù)和施工地現(xiàn)場(chǎng)或群信息,提前把相稅信息錄入征管軟件,以便納稅人首次申請(qǐng)________時(shí)可馬上辦理,無(wú)需等待。

4.拓寬信息來(lái)源渠道。在加強(qiáng)與發(fā)改、交通、國(guó)土等部門(mén)協(xié)作獲取建設(shè)項(xiàng)目信息的同時(shí),拓寬信息來(lái)源渠道,主動(dòng)走訪項(xiàng)目工地,積極關(guān)注媒體動(dòng)態(tài),善于從各種媒體上特別是網(wǎng)絡(luò)上獲取最新項(xiàng)目建設(shè)信息。同時(shí),搞好內(nèi)部門(mén)協(xié)作,及時(shí)從各種稅務(wù)稽查與舉報(bào)案件中,發(fā)現(xiàn)的新的重大建設(shè)項(xiàng)目信息,并立即將其納入管理范圍。

5.切實(shí)推行綜合治稅。重大建設(shè)項(xiàng)目稅收預(yù)測(cè)分析存在誤差的原因,主要在于部門(mén)之間未真正建立健全涉稅信息交換制度。對(duì)于邊遠(yuǎn)山區(qū)縣來(lái)說(shuō),重大建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目業(yè)主主要是政府各部門(mén),只要這些部門(mén)能按時(shí)提供真實(shí)的月工程款撥付計(jì)劃,就可確保重大建設(shè)項(xiàng)目稅收預(yù)測(cè)誤差值逐漸趨于零。因此,地稅部門(mén)應(yīng)積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委政府支持,切實(shí)搞好社會(huì)綜合治稅工作,建立健全涉稅信息交換制度,并由政府出臺(tái)涉稅信息交換工作考評(píng)細(xì)則,增強(qiáng)各部門(mén)參與社會(huì)綜合治稅工作的主動(dòng)性與積極性。

6.出臺(tái)地稅統(tǒng)計(jì)口徑。參照發(fā)改部門(mén)數(shù)據(jù),研究制定出符合地稅工作實(shí)際的重大建設(shè)項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),確保重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理的切實(shí)可行與高效便捷。如把已實(shí)際產(chǎn)生稅收即真正開(kāi)工建設(shè)了的項(xiàng)目作為認(rèn)定是重大建設(shè)項(xiàng)目的前提條件之一,把擁有幾百個(gè)子項(xiàng)目且每個(gè)子項(xiàng)目投資額都比較小的重大建設(shè)項(xiàng)目納入零星項(xiàng)目管理,同時(shí)以項(xiàng)目審計(jì)結(jié)算價(jià)款為總投資額,以工程進(jìn)度款實(shí)際撥付總數(shù)為實(shí)際完成投資額等等。

第6篇 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告應(yīng)該怎么寫(xiě)?今天小編為大家?guī)?lái)了醫(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告,希望對(duì)大家有所幫助。

近年來(lái),隨著醫(yī)療體制的改革和人民對(duì)身體健康的日益重視,醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展聚財(cái),做到既促進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入發(fā)展,又切實(shí)加強(qiáng)征收管理,是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)值得思考和重視的問(wèn)題。就這一問(wèn)題,我們近期對(duì)全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)研,具體調(diào)研情況報(bào)告如下:

一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問(wèn)題

(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負(fù)明顯偏低

由于人們存在對(duì)醫(yī)藥行業(yè)日益增長(zhǎng)的巨大需求,使得醫(yī)藥行業(yè)高增長(zhǎng)和高收益性非常突出,據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)際進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率在20%左右,粗略推算整體增值稅稅負(fù)不低于__%,而醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)實(shí)際平均稅負(fù)僅為_(kāi)_%左右,其中有的企業(yè)幾百萬(wàn)的銷(xiāo)售額應(yīng)納稅額僅為幾千元,稅負(fù)水平明顯偏低,與醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)潛力大,利潤(rùn)可觀等特點(diǎn)不相應(yīng),存在明顯疑點(diǎn)。

(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)售收入現(xiàn)象

醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能核定月銷(xiāo)售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶,不能提供產(chǎn)品進(jìn)銷(xiāo)存登記簿,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核定月銷(xiāo)售額。即使是增值稅一般納稅人,也存在帳外經(jīng)營(yíng)、有意隱瞞銷(xiāo)售收入等現(xiàn)象,如現(xiàn)金收取貨款不申報(bào)納稅、購(gòu)進(jìn)貨物用于促銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)視同銷(xiāo)售未申報(bào)納稅等。這些情況說(shuō)明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)售收入現(xiàn)象。

(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂

醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂,普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,未按規(guī)定使用發(fā)票,明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況:一是不開(kāi)發(fā)票拒開(kāi)發(fā)票,消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)藥品通常不索要發(fā)票,就不開(kāi)發(fā)票;消費(fèi)者有時(shí)索要發(fā)票,找各種理由拒絕開(kāi)具;二是不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,有的只填寫(xiě)名稱(chēng)和總金額,名稱(chēng)一欄只填寫(xiě)“藥品”,無(wú)具體品名,數(shù)量和金額,很難從普通銷(xiāo)售發(fā)票上看出具體商品的銷(xiāo)售價(jià)格;三是濫開(kāi)發(fā)票,有些單位購(gòu)買(mǎi)的藥品與收費(fèi)單據(jù)上開(kāi)具的藥品品目不相符,有些明明銷(xiāo)售的是日用品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品,而在發(fā)票上開(kāi)具的卻是醫(yī)藥品。

(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)

稅務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象,少數(shù)稅收管理員長(zhǎng)期沒(méi)有更換,造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切,在管戶過(guò)程中,存在巡而不查、查而不嚴(yán)、知情不報(bào)、以補(bǔ)代罰現(xiàn)象,極個(gè)別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息,應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。

二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問(wèn)題的原因

(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí)

由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒(méi)有納入規(guī)范化軌道管理,稅法宣傳力度不夠,為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解、掌握稅法知識(shí)了解不多,不清楚如何計(jì)算稅款和申報(bào)納稅。同時(shí),部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí),為利益驅(qū)動(dòng),產(chǎn)生偷逃稅心理,鉆稅收管理空子,采取非法手段偷逃稅款,給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。

(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后

醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式的多樣化和經(jīng)營(yíng)渠道的復(fù)雜化,給稅務(wù)管理不斷帶來(lái)新情況、新問(wèn)題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊,政策打架,醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序,引發(fā)管理混亂,給稅收管理帶來(lái)困難;同時(shí)稅制也沒(méi)理順,醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)征收增值稅,醫(yī)療衛(wèi)生征收營(yíng)業(yè)稅,對(duì)大量既經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅,標(biāo)準(zhǔn)不好掌握,國(guó)、地兩稅部門(mén)都可管可不管,不僅造成管理權(quán)矛盾,也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)核算不嚴(yán),帳務(wù)不實(shí),造成對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金、庫(kù)存難以有效控制,其應(yīng)繳增值稅計(jì)算很不規(guī)范,很不準(zhǔn)確,增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨不易控管,銷(xiāo)貨無(wú)法掌握,直接影響到增值稅的核算,從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負(fù)擔(dān)率低的現(xiàn)象。

(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性增加稅收管理難度

一是各醫(yī)藥公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多,許多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者掛靠在其名下,名為公司的分支機(jī)構(gòu),實(shí)際是自主經(jīng)營(yíng)、自行核算、自負(fù)盈虧。多數(shù)個(gè)體醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者不辦理稅務(wù)登記,不申報(bào)納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣,生產(chǎn)商或上級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商會(huì)在銷(xiāo)售額之外按銷(xiāo)售數(shù)量給予經(jīng)營(yíng)者一定比例的平銷(xiāo)返利,這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化,既有現(xiàn)金、銀行卡,又有醫(yī)??ǎ鞣N收入形式存在不同特點(diǎn),對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)不利于控管,稅收管理難度比較大。

(四)監(jiān)管部門(mén)職能協(xié)調(diào)不夠

醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個(gè)部門(mén),藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局,行政管理衛(wèi)生局,稅款征收是國(guó)、地稅部門(mén),雖然這些監(jiān)管部門(mén)的職能沒(méi)有交叉,但在職能行使過(guò)程中協(xié)調(diào)不夠,尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一,各醫(yī)療機(jī)構(gòu)征收營(yíng)業(yè)稅不征收增值稅,造成事實(shí)上的征管困難。

三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題的對(duì)策與建議

(一)加強(qiáng)稅收法治建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境

稅務(wù)部門(mén)要牢固樹(shù)立稅收法治觀念,真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度,突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策,進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度,引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo),不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng),督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時(shí)建帳,從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),切實(shí)增強(qiáng)為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識(shí),規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容,完善納稅服務(wù)措施,簡(jiǎn)化辦稅程序,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享,廣泛開(kāi)展綜合治稅活動(dòng),提高稅收?qǐng)?zhí)法力度。

(二)加大稅收控管力度,建立稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制

加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度,建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制,稅務(wù)部門(mén)要著重做好兩方面工作:一是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)“進(jìn)、銷(xiāo)”兩個(gè)環(huán)節(jié)入手,抓住“發(fā)票”這一切入點(diǎn),對(duì)使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管,有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度,醫(yī)藥品在一級(jí)、二級(jí)銷(xiāo)售過(guò)程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票,有一部分直接收取現(xiàn)金交易,經(jīng)營(yíng)者收取現(xiàn)金后不開(kāi)票也不入帳,財(cái)會(huì)信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門(mén)在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財(cái)會(huì)制度,建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度,壓縮現(xiàn)金交易空間,管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金流。二是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管,協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門(mén),調(diào)取納稅人的刷卡銷(xiāo)售信息,獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況,按一定比例測(cè)算納稅人的銷(xiāo)售收入。

(三)嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為,維護(hù)正常稅收秩序

稅務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為,要及時(shí)提醒,使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒,長(zhǎng)期不規(guī)范管理,拒不改正的要堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊;對(duì)醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。通過(guò)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為,讓違法者得不償失;要對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實(shí)行公開(kāi)處理,真正做到處理一個(gè),教育一大片。長(zhǎng)期的實(shí)踐證明:對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱,甚至對(duì)應(yīng)繳的稅款還要打折扣,就會(huì)使稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法處于被動(dòng),執(zhí)法質(zhì)量永遠(yuǎn)不高,難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺(jué)守法的氛圍。

(四)深化落實(shí)稅收管理員制度,夯實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法工作的基礎(chǔ)

要加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作,必須深化落實(shí)稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力,要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手,大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新,對(duì)稅收管理員工作平臺(tái)、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、各項(xiàng)稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專(zhuān)業(yè)化技能進(jìn)行培訓(xùn),建立一支精通稅務(wù)、財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng),又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的稅收管理員隊(duì)伍。二是完善稅收管理員績(jī)效考核辦法。在稅收管理員進(jìn)行必要輪換的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善稅收管理員績(jī)效考評(píng)體系,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo),確??己私Y(jié)果與稅收管理員實(shí)際工作狀況相吻合,充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員工作的積極性和主動(dòng)性,切實(shí)提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。

第7篇 重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告

重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種方式,調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng),及時(shí)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì),對(duì)于有針對(duì)性地改進(jìn)征管措施,強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀

(一)以武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局為例

__年,武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶,與__年前相比,范圍有了明顯擴(kuò)大。為此,東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況,通過(guò)強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理,進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度,掌握組織收入主動(dòng)權(quán),為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中,按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,以日常監(jiān)控為重點(diǎn),以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段,實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要,及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息,準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理,及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析,準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況;通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析,預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì),提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計(jì)劃中,通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理,提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中,通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源,發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。__年,列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬(wàn)元,占同期稅收收入總額的68.49%,同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí),通過(guò)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理,降低了稅收征管成本,提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問(wèn)題

(一)稅源信息不對(duì)稱(chēng),稅源監(jiān)控水平較低

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中,由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱(chēng),致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)。“隱匿收入,少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅,往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

(二)報(bào)表種類(lèi)繁多,工作效率不高

目前,重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外,還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表)等多種資料,眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之,許多指標(biāo)在各類(lèi)報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況,不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒,對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響,稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

(三)受管理水平制約,監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高

目前,對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面,深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在:分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議

(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異,合理確定數(shù)量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分,也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后,可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類(lèi)型,并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng),實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié),要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn),帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理

由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在,因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式,填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí),由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng),需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理,實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

(三)綜合運(yùn)用多形式的管理手段

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段,及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化日常稅收管理,對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除,是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)?,是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支,是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何,是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。通過(guò)預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用,對(duì)稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析,掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評(píng)估,對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督,確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理,才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。

(三)強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系

充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò),進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作,避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作,及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況;強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門(mén)的協(xié)作,對(duì)重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí),通過(guò)建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度,充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。

(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法

落實(shí)崗位責(zé)任體系,力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對(duì)重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象,建立與之相配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制內(nèi)容,按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求,細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn),量化管理內(nèi)容,明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法,堅(jiān)持定期考核制度,獎(jiǎng)勤罰懶,進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對(duì)重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此,要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo),層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流,應(yīng)用信息技術(shù)手段,及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程,對(duì)各個(gè)崗位的工作績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,并依據(jù)記錄的績(jī)效給予獎(jiǎng)懲,確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

第8篇 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告

醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告

近年來(lái),隨著醫(yī)療體制的改革和人民對(duì)身體健康的日益重視,醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展聚財(cái),做到既促進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入發(fā)展,又切實(shí)加強(qiáng)征收管理,是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)值得思考和重視的問(wèn)題。就這一問(wèn)題,我們近期對(duì)全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)研,具體調(diào)研情況報(bào)告如下:

一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問(wèn)題

(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負(fù)明顯偏低

由于人們存在對(duì)醫(yī)藥行業(yè)日益增長(zhǎng)的巨大需求,使得醫(yī)藥行業(yè)高增長(zhǎng)和高收益性非常突出,據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)際進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率在20%左右,粗略推算整體增值稅稅負(fù)不低于__%,而醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)實(shí)際平均稅負(fù)僅為_(kāi)_%左右,其中有的企業(yè)幾百萬(wàn)的銷(xiāo)售額應(yīng)納稅額僅為幾千元,稅負(fù)水平明顯偏低,與醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)潛力大,利潤(rùn)可觀等特點(diǎn)不相應(yīng),存在明顯疑點(diǎn)。

(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)售收入現(xiàn)象

醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能核定月銷(xiāo)售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶,不能提供產(chǎn)品進(jìn)銷(xiāo)存登記簿,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核定月銷(xiāo)售額。即使是增值稅一般納稅人,也存在帳外經(jīng)營(yíng)、有意隱瞞銷(xiāo)售收入等現(xiàn)象,如現(xiàn)金收取貨款不申報(bào)納稅、購(gòu)進(jìn)貨物用于促銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)視同銷(xiāo)售未申報(bào)納稅等。這些情況說(shuō)明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)售收入現(xiàn)象。

(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂

醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂,普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,未按規(guī)定使用發(fā)票,明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況:一是不開(kāi)發(fā)票拒開(kāi)發(fā)票,消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)藥品通常不索要發(fā)票,就不開(kāi)發(fā)票;消費(fèi)者有時(shí)索要發(fā)票,找各種理由拒絕開(kāi)具;二是不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,有的只填寫(xiě)名稱(chēng)和總金額,名稱(chēng)一欄只填寫(xiě)“藥品”,無(wú)具體品名,數(shù)量和金額,很難從普通銷(xiāo)售發(fā)票上看出具體商品的銷(xiāo)售價(jià)格;三是濫開(kāi)發(fā)票,有些單位購(gòu)買(mǎi)的藥品與收費(fèi)單據(jù)上開(kāi)具的藥品品目不相符,有些明明銷(xiāo)售的是日用品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品,而在發(fā)票上開(kāi)具的卻是醫(yī)藥品。

(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)

稅務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象,少數(shù)稅收管理員長(zhǎng)期沒(méi)有更換,造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切,在管戶過(guò)程中,存在巡而不查、查而不嚴(yán)、知情不報(bào)、以補(bǔ)代罰現(xiàn)象,極個(gè)別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息,應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。

二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問(wèn)題的原因

(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí)

由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒(méi)有納入規(guī)范化軌道管理,稅法宣傳力度不夠,為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解、掌握稅法知識(shí)了解不多,不清楚如何計(jì)算稅款和申報(bào)納稅。同時(shí),部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí),為利益驅(qū)動(dòng),產(chǎn)生偷逃稅心理,鉆稅收管理空子,采取非法手段偷逃稅款,給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。

(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后

醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式的多樣化和經(jīng)營(yíng)渠道的復(fù)雜化,給稅務(wù)管理不斷帶來(lái)新情況、新問(wèn)題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊,政策打架,醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序,引發(fā)管理混亂,給稅收管理帶來(lái)困難;同時(shí)稅制也沒(méi)理順,醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)征收增值稅,醫(yī)療衛(wèi)生征收營(yíng)業(yè)稅,對(duì)大量既經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅,標(biāo)準(zhǔn)不好掌握,國(guó)、地兩稅部門(mén)都可管可不管,不僅造成管理權(quán)矛盾,也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)核算不嚴(yán),帳務(wù)不實(shí),造成對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金、庫(kù)存難以有效控制,其應(yīng)繳增值稅計(jì)算很不規(guī)范,很不準(zhǔn)確,增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨不易控管,銷(xiāo)貨無(wú)法掌握,直接影響到增值稅的核算,從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負(fù)擔(dān)率低的現(xiàn)象。

(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性增加稅收管理難度

一是各醫(yī)藥公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多,許多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者掛靠在其名下,名為公司的分支機(jī)構(gòu),實(shí)際是自主經(jīng)營(yíng)、自行核算、自負(fù)盈虧。多數(shù)個(gè)體醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者不辦理稅務(wù)登記,不申報(bào)納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣,生產(chǎn)商或上級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商會(huì)在銷(xiāo)售額之外按銷(xiāo)售數(shù)量給予經(jīng)營(yíng)者一定比例的平銷(xiāo)返利,這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化,既有現(xiàn)金、銀行卡,又有醫(yī)保卡,各種收入形式存在不同特點(diǎn),對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)不利于控管,稅收管理難度比較大。

(四)監(jiān)管部門(mén)職能協(xié)調(diào)不夠

醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個(gè)部門(mén),藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局,行政管理衛(wèi)生局,稅款征收是國(guó)、地稅部門(mén),雖然這些監(jiān)管部門(mén)的職能沒(méi)有交叉,但在職能行使過(guò)程中協(xié)調(diào)不夠,尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一,各醫(yī)療機(jī)構(gòu)征收營(yíng)業(yè)稅不征收增值稅,造成事實(shí)上的征管困難。

三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題的對(duì)策與建議

(一)加強(qiáng)稅收法治建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境

稅務(wù)部門(mén)要牢固樹(shù)立稅收法治觀念,真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度,突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策,進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度,引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo),不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng),督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時(shí)建帳,從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),切實(shí)增強(qiáng)為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識(shí),規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容,完善納稅服務(wù)措施,簡(jiǎn)化辦稅程序,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享,廣泛開(kāi)展綜合治稅活動(dòng),提高稅收?qǐng)?zhí)法力度。

(二)加大稅收控管力度,建立稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制

加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度,建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制,稅務(wù)部門(mén)要著重做好兩方面工作:一是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)“進(jìn)、銷(xiāo)”兩個(gè)環(huán)節(jié)入手,抓住“發(fā)票”這一切入點(diǎn),對(duì)使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管,有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度,醫(yī)藥品在一級(jí)、二級(jí)銷(xiāo)售過(guò)程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票,有一部分直接收取現(xiàn)金交易,經(jīng)營(yíng)者收取現(xiàn)金后不開(kāi)票也不入帳,財(cái)會(huì)信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門(mén)在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財(cái)會(huì)制度,建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度,壓縮現(xiàn)金交易空間,管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金流。二是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管,協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門(mén),調(diào)取納稅人的.刷卡銷(xiāo)售信息,獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況,按一定比例測(cè)算納稅人的銷(xiāo)售收入。

(三)嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為,維護(hù)正常稅收秩序

稅務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為,要及時(shí)提醒,使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒,長(zhǎng)期不規(guī)范管理,拒不改正的要堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊;對(duì)醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。通過(guò)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為,讓違法者得不償失;要對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實(shí)行公開(kāi)處理,真正做到處理一個(gè),教育一大片。長(zhǎng)期的實(shí)踐證明:對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱,甚至對(duì)應(yīng)繳的稅款還要打折扣,就會(huì)使稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法處于被動(dòng),執(zhí)法質(zhì)量永遠(yuǎn)不高,難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺(jué)守法的氛圍。

(四)深化落實(shí)稅收管理員制度,夯實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法工作的基礎(chǔ)

要加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作,必須深化落實(shí)稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力,要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手,大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新,對(duì)稅收管理員工作平臺(tái)、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、各項(xiàng)稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專(zhuān)業(yè)化技能進(jìn)行培訓(xùn),建立一支精通稅務(wù)、財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng),又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的稅收管理員隊(duì)伍。二是完善稅收管理員績(jī)效考核辦法。在稅收管理員進(jìn)行必要輪換的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善稅收管理員績(jī)效考評(píng)體系,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo),確保考核結(jié)果與稅收管理員實(shí)際工作狀況相吻合,充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員工作的積極性和主動(dòng)性,切實(shí)提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。

稅收管理調(diào)研報(bào)告8篇

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