稅收調(diào)研報告選題(15篇)

第1篇 再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)研思考的調(diào)研報告

我國的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)實施多年，在促進再就業(yè)、改善居民生活和穩(wěn)定社會發(fā)展大局等方面發(fā)揮了積極的作用，下崗失業(yè)人員再就業(yè)問題已成為影響重大的經(jīng)濟和社會問題，關(guān)系到億萬人民群眾的切身利益，關(guān)系到改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，關(guān)系到全面建設(shè)小康社會的宏偉目標(biāo)，但在近幾年的實施過程中，暴露出較多值得注意的問題。

一、存在的主要問題

1、再就業(yè)優(yōu)惠政策涉及稅種不全面。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，僅涉及一些地方稅種，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等稅中，未能涉及增值稅、生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅等一些主體稅種。對個體業(yè)戶而言，減免的全是地方稅收，而下崗失業(yè)人員個人經(jīng)營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，只定額減免營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅，不包括增值稅，減免稅范圍較窄，而僅減免地方稅種大多不能達(dá)到法律法規(guī)規(guī)定的每年8000元標(biāo)準(zhǔn)。

2、再就業(yè)優(yōu)惠政策籠統(tǒng)而不具體。部分個體工商戶注銷營業(yè)執(zhí)照后，租借再就業(yè)優(yōu)惠證，按照優(yōu)惠證上的名字辦理新的營業(yè)執(zhí)照，但實際經(jīng)營者并未改變，經(jīng)營者使用新的工商執(zhí)照到稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，由于證件齊全、手續(xù)完備，稅務(wù)機關(guān)又不得不為其辦理稅收優(yōu)惠，具體新辦的標(biāo)準(zhǔn)未能明確。

3、對非服務(wù)性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收支持力度不夠。鼓勵企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個重要方面，而現(xiàn)行再就業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍僅包括對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，而未能涉及吸納下崗失業(yè)人員較多的生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)，從而影響了這些企業(yè)吸下崗失業(yè)人員積極性。

4、享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對象范圍不廣泛。在進行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的城鎮(zhèn)無業(yè)人員、農(nóng)村剩余勞動力和未能及時就業(yè)的大中專畢業(yè)生到現(xiàn)場咨詢，按照再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，這部分人不能享受優(yōu)惠政策。就業(yè)和再就業(yè)就一個字之差，有的人能享受優(yōu)惠政策，有的人不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖稅收公平原則。而且再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策只明確規(guī)定了國有或集體企業(yè)的下崗失業(yè)人員是稅收優(yōu)惠政策的享受范圍，而對其他經(jīng)濟類型企業(yè)的下崗失業(yè)人員則沒納入優(yōu)惠政策的享受范圍，這不利于不同經(jīng)濟類型企業(yè)下崗失業(yè)人員之間的平等競爭，也挫傷了部分下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的積極性。

二、完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

1、將稅收優(yōu)惠納入立法程序。應(yīng)盡快制定出再就業(yè)稅收優(yōu)惠的基本法律，明確享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利和義務(wù)，以及各個職能部門的職責(zé)和范圍，建立一套完整的稅收優(yōu)惠制度，對需要稅收優(yōu)惠的行業(yè)、企業(yè)、項目及產(chǎn)品，在稅收法規(guī)中予以明確，并形成量化指標(biāo)體系。

2、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。盡快理順現(xiàn)有的再就業(yè)稅收優(yōu)惠措施，建立簡便、有效、規(guī)范化的稅收優(yōu)惠機制，對于一些重點企業(yè)，不但要保留原有的優(yōu)惠政策，還應(yīng)該給予更多的優(yōu)惠，從而為下崗人員再就業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，使之充分體現(xiàn)我國的產(chǎn)業(yè)政策和鼓勵再就業(yè)的效能。

3、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度?，F(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒有必要制定區(qū)別對待的政策，對不同性質(zhì)、類型，不同行業(yè)的納稅人給予平等的政策待遇，也就是說對企業(yè)不論新老、不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員達(dá)一定比例或數(shù)量就應(yīng)該給予稅收優(yōu)惠，充分?jǐn)U大再就業(yè)的渠道。

4、擴大優(yōu)惠的稅種范圍。現(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種不包括增值稅，對個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對個人獨資、合伙的工業(yè)企業(yè)幾乎無稅可免，對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。擴大優(yōu)惠的稅種范圍，只要符合再就業(yè)優(yōu)惠規(guī)定的條件，不分行業(yè)不分稅種，均可享受稅收優(yōu)惠，從而消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數(shù)量與稅收減免的多少掛起鉤，這樣既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，也可以消除了納稅人轉(zhuǎn)換身份、設(shè)法避稅的漏洞，更便于對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。

5、擴大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍。從整個社會來講，解決就業(yè)的壓力和再就業(yè)的壓力都是十分重要和必要的，把再就業(yè)的政策適應(yīng)主體擴大到所有的待就業(yè)者（包括農(nóng)村富余勞動力和未能及時就業(yè)的大中專畢業(yè)生），必然是社會的大勢所趨，必須把再就業(yè)優(yōu)惠政策的范圍擴大到所有的待就業(yè)者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對弱勢的納稅群體的不平等待遇。但為了解決稅收收入減少太大壓力，可以先將再就業(yè)優(yōu)惠政策范圍擴大到從事個體經(jīng)營的納稅人，逐步放開到所有經(jīng)濟類型的納稅人。

第2篇 地稅局稅收工作調(diào)研報告

地稅局用信息化建設(shè)解決存在的突出問題努力提高稅收征管的質(zhì)量和效率，取得了顯著的提高：

隨著稅收征管改革的不斷深入，科學(xué)管理和現(xiàn)代化科技手段在稅收工作中發(fā)揮著越來越重要的作用。依托計算機網(wǎng)絡(luò)的先進手段強化稅收管理，提高征管質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化，做好地稅信息化軟硬件的配置和協(xié)調(diào)，大力強化地稅干部的計算機操作水平，已成為現(xiàn)行和今后稅收征管努力發(fā)展的方向。近期，按照深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們下到基層第一線對信息化建設(shè)和稅收征管工作進行了深入細(xì)致的調(diào)研，從調(diào)研的情況來看，雖然信息化建設(shè)通過幾年的建設(shè)和發(fā)展，已經(jīng)有了長足的進步，稅收征管依托信息化建設(shè)，征管的質(zhì)量和效率有了較大的提高，但仍然存在諸多需要解決的問題，通過具體問題的分析，對稅務(wù)信息化建設(shè)以及其對稅收征管的促進作用有了更加透徹的認(rèn)識。

一、州直地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的突出問題

州直地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)在信息化浪潮的推動下，經(jīng)過全系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)和同志們多年的艱苦奮斗，已經(jīng)取得了一定的成績，尤其通過近幾年的跨越式發(fā)展，信息化已經(jīng)廣泛應(yīng)用在稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管的各個領(lǐng)域，從業(yè)務(wù)管理到事務(wù)管理，從基層到機關(guān)，信息化已經(jīng)深入到我們工作的每一個環(huán)節(jié)。稅收征管軟件的廣泛應(yīng)用推動了業(yè)務(wù)管理現(xiàn)代化；辦公自動化軟件的應(yīng)用推動了事務(wù)管理現(xiàn)代化；深入廣泛的信息技術(shù)培訓(xùn)推動了信息技術(shù)素質(zhì)的普遍提高。信息化大大降低了勞動強度，提高了工作效率，改善了對納稅人的服務(wù)，并從根本上改變著全體稅務(wù)干部的思想和行為。

看到發(fā)展也要看到問題的存在，在目前仍然存在諸多問題，首先是人的問題?？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，在稅務(wù)信息化建設(shè)中，人的問題就表現(xiàn)的相當(dāng)突出。主要表現(xiàn)為人員素質(zhì)參差不齊，尤其是既懂計算機又精通稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才極為匱乏，計算機操作技能比較低，應(yīng)用水平較差。其次是對信息化建設(shè)的認(rèn)識問題，目前多數(shù)同志對信息化的重要性有了一定認(rèn)識，但僅停留在一般認(rèn)識上，長期形成的思維方式仍很難轉(zhuǎn)變。因此，必要盡快轉(zhuǎn)變觀念，真正從思想上、理念上認(rèn)識到加快稅收信息化建設(shè)的必要性和緊迫性，樹立危機意識和責(zé)任意識。三是注重硬件的建設(shè)，對軟件的應(yīng)用上，數(shù)據(jù)的采集上，數(shù)據(jù)的分析運用上不到位。四是外部信息的采集和信息的共享上存在很多問題。

二、對加快信息化建設(shè)，解決突出問題，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率的幾點思考：

（一）、解決人的問題

首先是領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識的問題。作為稅務(wù)機關(guān)的各級主要領(lǐng)導(dǎo)，要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代化管理的需要，很顯然，原來的知識結(jié)構(gòu)，甚至思維方式已明顯不相適應(yīng)，必須在較短的時間內(nèi)進行知識更新，轉(zhuǎn)變觀念，掌握現(xiàn)代化管理手段，否則就要落伍，甚至給稅收事業(yè)造成難以挽回的損失。面對迅速變化的形勢和繁重而艱巨的任務(wù)，如果各級領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是一把手不能跟上時代的步伐，要搞好信息化建設(shè)是不可能的。其次是隊伍素質(zhì)的問題。目前整個稅務(wù)干部隊伍的科技素質(zhì)較低，廣大干部職工的主觀能動性還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有調(diào)動起來。要下決心把干部隊伍素質(zhì)的提高與其切身利益緊密聯(lián)系起來，通過強化和固化激勵、淘汰機制，促成“要我學(xué)”到 “我要學(xué)”的真正轉(zhuǎn)變。同時，要切實加強專業(yè)技術(shù)隊伍建設(shè)。由于技術(shù)人員的培養(yǎng)周期長、成本高，我們應(yīng)當(dāng)立足于穩(wěn)定和提高現(xiàn)有隊伍，同時積極引進人才、培養(yǎng)后備力量。要重視現(xiàn)代化管理對高科技和復(fù)合型人才的客觀需求及其在科學(xué)決策、規(guī)范管理中的作用和價值，重點培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)又精通計算機技術(shù)、德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才，充分發(fā)揮他們在稅收工作與現(xiàn)代化技術(shù)之間的橋梁作用。

第3篇 個體集貿(mào)稅收征收管理現(xiàn)狀問題及措施調(diào)研報告

[內(nèi)容提要：如何有效地對個體稅收進行征管是當(dāng)前基層稅務(wù)機關(guān)的一項重要工作。筆者結(jié)合實際征管情況，從個體經(jīng)濟稅收征管的現(xiàn)狀及問題入手，對有效加強個體、集貿(mào)稅收征管的方式、方法進行了探討。]隨著市場經(jīng)濟體系的逐步健全，非公有制經(jīng)濟得到了前所未有的發(fā)展，其中個體、私營經(jīng)濟所占經(jīng)濟總量的比例更是連年攀升。有統(tǒng)計表明，自改革開放以來，我國經(jīng)濟以年均9％的速度增長，而個體、私營經(jīng)濟的年均增長速度則達(dá)到了20％以上，成為支撐整個國民經(jīng)濟快速發(fā)展的重要因素。因此，在大力發(fā)展個體經(jīng)濟的同時，對個體稅收的有效征管就成為基層稅務(wù)機關(guān)的一項重要工作。

一、個體經(jīng)濟稅收征管的現(xiàn)狀及問題

（一）確定戶數(shù)難。個體工商戶經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式千差萬別，有定點經(jīng)營、流動經(jīng)營、租賃經(jīng)營、承包經(jīng)營、設(shè)攤經(jīng)營、經(jīng)常性經(jīng)營和季節(jié)性經(jīng)營等，而在這些經(jīng)營的個體工商戶中，證照不全的占很大比例，有些經(jīng)營戶即使有營業(yè)執(zhí)照，也無稅務(wù)登記證，以至在日常征收管理中，漏征、漏管現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，不能有效地將其控管起來，稅款流失嚴(yán)重，并帶來稅負(fù)不公等負(fù)面影響。

第4篇 外國公司船舶運輸收入稅收管理的調(diào)研思考調(diào)研報告

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國已經(jīng)成為世界上最重要的海運大國之一。全球目前有19%的大宗海運貨物運往中國，有20%的集裝箱運輸來自中國，而新增的大宗貨物海洋運輸之中，有60%至70%是運往中國的，我國的港口貨物吞吐量和集裝箱吞吐量均已居世界第一位。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在華取得收入的國際船舶運輸企業(yè)已構(gòu)成了中國國內(nèi)的非居民納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)。目前由于各種原因造成該項成為非居民稅收管理的盲點和弱項，需要采取措施加以解決。

一、外國公司船舶稅收管理相關(guān)內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例有關(guān)規(guī)定，在國內(nèi)取得的船舶運輸收入的外國公司構(gòu)成了國內(nèi)的非居民納稅人，應(yīng)就其取得的所得繳納所得稅。其所得主要表現(xiàn)為外國公司以船舶從中國港口運載旅客、貨物或者郵件出境的，所取得的運輸收入和所得。同時對與我國締結(jié)的有關(guān)協(xié)定規(guī)定減稅或者免稅的收入來源國家或者地區(qū)，按照協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。目前已簽訂協(xié)定或者專項雙邊互免的90個國家和地區(qū)中，除了泰國、孟加拉和印度尼西亞三個國家為減半征收以外，其他國家和地區(qū)均為免稅，也就是國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)均無稅收管轄權(quán)。國際運輸收入屬于國際收支管理的服務(wù)貿(mào)易和部分資本項下所得，凡對外付匯需要按照國稅發(fā)[20__]107號要求，到國、地稅部門分別辦理免征所得稅和免征營業(yè)稅證明，且金額不受稅務(wù)證明五萬美元的限制。

二、主要的涉稅問題及稅收風(fēng)險

（一）容易隱瞞收入所得。所得應(yīng)包括外國企業(yè)經(jīng)營的船舶每次運載從中國港口始發(fā)旅客、貨物或者郵件到達(dá)目的地的客運收入和貨運收入的總和，不得扣除任何費用或者支出?？瓦\收入包括船票收入以及行李運費、餐費、保險費、服務(wù)費和娛樂費等。貨運收入包括基本運費以及各項附加費等收入。在實際過程中，外國企業(yè)船舶運輸收入多是由國內(nèi)支付人代為申報，合同金額不完全是其取得的全部收入，容易以補充合同或者合同以外的形式支付，有的直接在國內(nèi)代表費用中坐支，致使稅務(wù)機關(guān)不能完全掌握收入。

第5篇 實行稅收管理員制度后基層工作調(diào)研報告

隨著稅收征管改革的進一步深入，和“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的34字新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個稅收征管工作中尤為重要。為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，__國稅局和__市國稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點。

一、存在的問題

(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和納稅人納稅意識淡薄，致使稅管員制度在執(zhí)行方面進展緩慢

目前，個別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日常征管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中，對于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時不熟練、不到位，納稅人納稅意識淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進展較為緩慢。另一方面，自國、地稅機構(gòu)分設(shè)以來，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財務(wù)會計知識的嚴(yán)重缺失?，F(xiàn)在看來，不懂企業(yè)財務(wù)會計知識，就無法進行稅源信息采集和納稅評估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項基本技能。

(二)征管面積較大，交通不便，致使日常巡征巡管不及時、不到位

自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實行簡并征期方式以來，實行按季征收的，每個季度由稅收管理員進行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時還要開展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過程中出現(xiàn)一些不及時、不到位的情況。

(三)綜合征管軟件在實際稅款征收工作中存在的問題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開展

自從____年初綜合征管軟件成功上線運行以來，在日常稅收征管工作中給我們帶來很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過一段時間的運轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過上門征收的方式收繳入庫。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個征期內(nèi)對于每戶要進行申報并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進行稅款征收工作，由于稅款入庫要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時入庫，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來。稅收管理員只有在稅款全部及時準(zhǔn)確入庫后才能對納稅戶進行清理檢查，因此，每個月稅收管理員都要進行下戶2次才能完成此項工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。

(四)部門協(xié)調(diào)工作相對滯后

工商管理部門以及相關(guān)部門相應(yīng)工作滯后，也是影響稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門隨著機構(gòu)改革的開展，也相應(yīng)進行了機構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門的基本相同，在一些日常工作開展中存在著時限偏差問題，比如營業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過國稅部門規(guī)定的時限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。

二、當(dāng)前加強農(nóng)村稅收管理員工作的對策

(一)加強納稅輔導(dǎo)，加大稅法宣傳力度

要使納稅人依法誠信納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強法律意識。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項稅法，認(rèn)真貫徹國務(wù)院全面推進依法行政實施綱要，不斷增強依法治稅、規(guī)范行政的意識，提高聚財為國、執(zhí)法為民的自覺性。二是要規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。

(二)明確稅收管理員職能定位

稅收管理員不僅僅是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員。依托辦稅服務(wù)廳，稅收管理員面向廣大納稅人提供的是一般性、共性化的服務(wù)，而稅收管理員在日常的工作中，不要忽略了對企業(yè)提供個性化的、具有針對性和時效性的納稅服務(wù)。

(三)提高稅收管理員的素質(zhì)

一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時，進一步增強每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機感，這就需要我們不斷摸索新的競爭激勵機制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個體管理、集貿(mào)市場、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評估等業(yè)務(wù)類型進行崗位細(xì)化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實現(xiàn)針對性。三是加強教育培訓(xùn)力度，尤其是強化稅收政策法規(guī)、征收管理、財務(wù)會計、稽查審計、信息化應(yīng)用等知識和技能的學(xué)習(xí)。

(四)進一步落實稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制

各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對不同的管理對象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個制度要盡快建立起來，以增強其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問題，嚴(yán)格進行責(zé)任追究。

(五)建立建全與工商，地稅等部門的工作聯(lián)系制度

實踐證明，調(diào)動社會因素，合理利用納稅人的競爭心理，與政府各職能部門和納稅信譽等級評定中信譽較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會等部門聯(lián)合起來形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟管理優(yōu)勢，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點稅源一目了然;對個別地區(qū)不具備信息管理條件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機關(guān)一家唱“獨角戲”而耗費巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動了社會各界和各職能部門的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會逐步形成全民納稅意識打下了堅實基礎(chǔ)。

第6篇 國稅系統(tǒng)行政管理風(fēng)及險稅收執(zhí)法調(diào)研報告

今年四月份，全省國稅系統(tǒng)開展了為期一個月的“查找稅收執(zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險點”活動，這是全省國稅系統(tǒng)為防范和降低稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險，切實提高國稅人員法律、法規(guī)、規(guī)章遵從度，預(yù)防和減少干部職工失職、瀆職等違法、違紀(jì)行為發(fā)生的重要舉措。近年來，全省國稅系統(tǒng)反腐倡廉工作雖然取得了顯著的成績，但是，我們當(dāng)前所面臨的反腐倡廉的形勢依然嚴(yán)峻。據(jù)統(tǒng)計，，全省國稅系統(tǒng)被檢察機關(guān)立案查處的案件16起，涉及稅務(wù)人員22人，與相比，案件上升6起，人員增加8人，其中涉嫌失職瀆職的14人，占63.6%。這說明我們在“稅收執(zhí)法”和“行政管理”活動中還存在一定的風(fēng)險，我們必須從事關(guān)國稅事業(yè)興衰成敗這個高度去認(rèn)識開展“查找稅收執(zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險點”活動的重要性，并下大力氣認(rèn)真查找稅收執(zhí)法和行政管理活動中存在的問題，找準(zhǔn)“風(fēng)險點”，消除后顧之憂。

一、稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險的主要表現(xiàn)

稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險，是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和群眾的利益，給國家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險包括稅收執(zhí)法風(fēng)險和行政管理風(fēng)險，稅收執(zhí)法風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等各種稅收執(zhí)法權(quán)時承擔(dān)的風(fēng)險;行政管理風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使人事管理和財務(wù)管理等行政管理權(quán)利時承擔(dān)的風(fēng)險。從目前開展的“查找稅收執(zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險點”活動中發(fā)現(xiàn)的問題看，稅收執(zhí)法和行政管理方面潛在的風(fēng)險較大，產(chǎn)生的危害較深，需要高度重視。

(一)稅收執(zhí)法風(fēng)險。涉稅行政審批事項的“調(diào)查處理權(quán)”和“審批決定權(quán)”、涉稅行政處罰事項的“自由裁量權(quán)”是稅收執(zhí)法風(fēng)險比較集中的環(huán)節(jié)，對這些權(quán)利監(jiān)督制約不到位，容易產(chǎn)生“以稅謀私”的問題。主要表現(xiàn)，一是稅源管理不到位問題。稅源管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，稅源管理不到位，稅務(wù)管理就成了無源之水、無本之木。目前，稅源管理的主要問題是稅收管理員制度落實不到位，稅源“巡查巡管”流于形式。突出表現(xiàn)是假請假、假歇業(yè)、假注銷問題屢禁不止,漏征漏管戶屢見不鮮。據(jù)調(diào)查，“三假”問題的產(chǎn)生與稅收管理員有必然的聯(lián)系，因為“三假”戶的形成需經(jīng)稅收管理員的調(diào)查、核實和認(rèn)定，除納稅人主觀欺騙稅收管理員的特殊情況外，沒有稅收管理員的默許就沒有“三假”戶的存在，稅收管理員沒有利益可得“三假”戶就沒有生存的空間，“三假”戶一定程度上是稅收管理員的“私留地”;漏征漏管戶的產(chǎn)生是稅收管理員對所管轄的區(qū)域(如街道、市場、行業(yè))“巡查巡管”不到位的結(jié)果。“三假”戶和漏征漏管戶的背后潛藏著稅務(wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險。二是稅款核定不公平問題。個體工商戶因“核定征收”而產(chǎn)生的稅負(fù)不公問題是目前納稅人和社會各界關(guān)注的熱點和焦點問題。由于個體工商戶的稅款核定由稅收管理員負(fù)責(zé)調(diào)查，最終定稅的多少基本上以稅收管理員提供的調(diào)查資料和依據(jù)為主要參考，盡管稅款核定從形式上看實行了計算機定稅，“陽關(guān)定稅”，但是，作為稅收管理員在定稅調(diào)查這個環(huán)節(jié)，如果有“人情”和“關(guān)系”的存在，定稅時就會有從寬或從嚴(yán)的可能，就會有“稅負(fù)不公”現(xiàn)象的發(fā)生，“稅負(fù)不公”的背后隱藏著稅務(wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險。三是稅收執(zhí)法不規(guī)范問題。一些稅務(wù)人員在稅收執(zhí)法中不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，涉稅案件該稽查而不稽查，該定偷稅而不定偷稅，需查深查透卻敷衍了事，需從重處罰卻輕描淡寫，該移交司法部門追究刑事責(zé)任卻不移交使犯罪分子逍遙法外，對減免退稅審批和涉稅資格認(rèn)定事項，該評估不評估或虛假評估，該調(diào)查不調(diào)查或弄虛作假，造成國家稅款流失;一些稅務(wù)人員對稅法及相關(guān)法律、法規(guī)理解有偏差，或粗心麻痹，工作不細(xì)致，錯誤地使用稅收法律文書，錯誤地引用稅收法律依據(jù)，定性不準(zhǔn)，程序失當(dāng)，造成稅收執(zhí)法錯誤;或不具備執(zhí)法資格的人員在執(zhí)法文書上亂簽字，使執(zhí)法文書失去應(yīng)有的法律效力等等，稅收執(zhí)法不規(guī)范潛在的風(fēng)險不可估量;四是稅收執(zhí)法不文明、不廉潔問題。一些稅收管理員在稅收執(zhí)法中，不能正確處理與納稅人的關(guān)系，沒有完全樹立為納稅人服務(wù)的理念，對納稅人態(tài)度蠻橫，不講方法，不講技巧，激化征納矛盾，惡化稅收執(zhí)法環(huán)境。一些稅務(wù)人員法制觀念淡薄，依法行政的意識淡薄，不能嚴(yán)于律己，在稅收執(zhí)法中違反廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和要求，“吃、拿、卡、要、報”等違紀(jì)行為屢禁不止，違規(guī)接受納稅人禮金、禮品、有價證券等現(xiàn)象時有發(fā)生，執(zhí)法不文明，執(zhí)法不廉潔嚴(yán)重影響了國稅形象，而且也造成很多執(zhí)法的風(fēng)險。

(二)行政管理風(fēng)險?！叭耸鹿芾頇?quán)”和“財務(wù)管理權(quán)”是稅務(wù)行政管理風(fēng)險比較集中的環(huán)節(jié)，對這些權(quán)利監(jiān)督制約不到位，容易產(chǎn)生“以權(quán)謀私”問題。近年來，全省國稅系統(tǒng)為強化對人事管理權(quán)的監(jiān)督制約 ，實行了干部的公開選拔、競爭上崗、按程序辦事，集體討論決定的工作機制，狠剎了用人上的不正之風(fēng)。與人事管理權(quán)的監(jiān)督一樣,對財務(wù)管理權(quán)也建立了必要的規(guī)章制度和審批程序，如項目審批要集體決策、設(shè)備配置要公開招標(biāo)采購，大額經(jīng)費支出要會審會簽，“一把手”不直接分管人事和財務(wù)等，這些制度的實施起到了很好的監(jiān)督制約作用。但是，在財務(wù)管理權(quán)的行使上還存在一些問題，如固定資產(chǎn)的處置。1994年稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)以來，由于法律法規(guī)的卻失，司法監(jiān)督的乏力，依法行政的觀念淡薄，國稅系統(tǒng)不按法律規(guī)定、不按法定程序處置房屋、土地、車輛等固定資產(chǎn)的問題比較普遍，主要表現(xiàn)，一是房屋與土地混合處置問題。房屋隨土地，或土地隨房屋處置，雖然處置程序簡單但是不符合法律的規(guī)定，并且具有隨意性。不論是國、地稅協(xié)商進行房屋或土地的置換，還是閑置不用的土地或房屋作價給政府或其他部門，收取一定的費用等，都是違規(guī)處置資產(chǎn)的行為。按照法律、法規(guī)的規(guī)定，房屋的處置必須通過中介機構(gòu)評估和拍賣，土地的處置必須經(jīng)過政府相關(guān)部門評估和拍賣，房屋與土地是獨立的，雖然密不可分但是不能簡單處置，否則導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，屬于違法行為要受到司法追究。二是車輛處置程序不規(guī)范問題。按法律、法規(guī)的規(guī)定，車輛的處置有拍賣和報廢兩種方法。超過使用年限或行使里程需要報廢的車輛，必須按規(guī)定程序報上級部門批準(zhǔn)，備案，并上繳國有資產(chǎn)回收公司，而目前在處置報廢車輛時，往往為照顧關(guān)系或圖省事而不走報廢程序，這種車輛一旦出現(xiàn)問題也要承擔(dān)法律責(zé)任;閑置不用不需報廢的車輛，盡管通過相關(guān)部門進行了評估、拍賣，但拍賣之后的車輛沒有及時辦理過戶手續(xù)，出現(xiàn)問題也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;還有政府部門強制性調(diào)用車輛，沒有經(jīng)過評估、拍賣程序而直接作價處置的，其存在的問題更多，潛在的風(fēng)險更大，需要特別注意。

二、風(fēng)險形成的原因分析

一是防范風(fēng)險的意識不強。大部分同志具有一定的風(fēng)險防范意識，知道“吃、拿、卡、要、報”會導(dǎo)致對個人責(zé)任的追究，但是對由于稅收執(zhí)法和行政管理行為不當(dāng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險和后果沒有明確認(rèn)識，認(rèn)為“沒有貪污受賄就沒有風(fēng)險”，但實際上許多過錯是由過失導(dǎo)致，這些過失可能是失職、瀆職，給國家、單位、個人、家庭造成不必要的損失。同時，一些同志對如何防范稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險沒有全面系統(tǒng)的認(rèn)識，對于在依法行政過程中如何避免風(fēng)險的發(fā)生，也缺乏有效的認(rèn)知。更有一些同志錯誤地認(rèn)為基層一線稅務(wù)人員既沒有稅收執(zhí)法權(quán)，也沒有行政管理權(quán)，這些權(quán)利集中在領(lǐng)導(dǎo)手中，出了問題由領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，風(fēng)險與我們沒有關(guān)系。再加上一些同志對“兩權(quán)”的監(jiān)督缺乏認(rèn)識，認(rèn)為“兩權(quán)”的監(jiān)督是上級機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法部門的事，“兩權(quán)”監(jiān)督是對干部的不信任，容易影響團結(jié)，影響工作效率這些思想影響了“兩權(quán)”監(jiān)督工作的有效開展，也是防范風(fēng)險意識不強的具體體現(xiàn)。

二是“兩權(quán)”監(jiān)督的力度不夠。實施“兩權(quán)”監(jiān)督政策性強，涉及面廣，必須建立起一套有效的監(jiān)督制約機制，必須讓那些具備較強政治思想素質(zhì)的人員去監(jiān)督。但是，目前我們的一些監(jiān)督制度缺乏可操作性、針對性、強制性和權(quán)威性，沒有發(fā)揮很好的作用，宏觀監(jiān)督制約規(guī)定多，微觀監(jiān)督制約規(guī)定少;事后監(jiān)督制約規(guī)定多，事前、事中監(jiān)督制約規(guī)定少;對下監(jiān)督制約規(guī)定多，對上監(jiān)督制約規(guī)定少等等;同時，從監(jiān)督體制來看，主要還是以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督存在空檔，特別是稅收執(zhí)法和行政管理各崗位之間以及執(zhí)法和管理過程中各環(huán)節(jié)之間缺乏相互監(jiān)督和制約，沒有形成一種完善的監(jiān)督制約機制，從而引發(fā)了稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險。即使在事后監(jiān)督中，也由于缺乏具體的操作規(guī)范，特別是“誰對制度的落實負(fù)責(zé)任”不明確而使執(zhí)法監(jiān)督流于形式。

三是物質(zhì)利益的誘惑太大。稅務(wù)人員與企業(yè)、個人的公務(wù)交往具有直接性、經(jīng)常性和規(guī)律性的特點，往往面對著更加隱蔽的、眾多的誘惑。而作為普通的國家公務(wù)員，稅務(wù)人員既缺乏廣泛的社會尊重和崇高的社會地位，也沒有比其他公務(wù)員更為優(yōu)厚的物質(zhì)待遇，再加上基層部門巨大的工作壓力和全面完成考核任務(wù)的難度，雙向的擠壓使得稅務(wù)人員需要有更加堅定的意志力和拒絕誘惑的克制力來保持自身工作的廉潔性。同時，由于稅收執(zhí)法過程是從納稅人手里無償取得收入的過程，直接影響到納稅人的切身利益，這種國家與個人的利益沖突形成了征納雙方之間一種特殊的矛盾關(guān)系。在納稅人的納稅觀念、納稅意識普遍偏低的情況下，他們出于對自身不合法利益的保護，會采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄握T惑執(zhí)法人員，以達(dá)到不交或少交稅的目的，而一些執(zhí)法人員政治素質(zhì)不過硬，抵制不住誘惑，一旦“不拘小節(jié)”，就會濫用職權(quán)、玩忽職守、以權(quán)謀私、以稅謀私。

三、防范風(fēng)險的具體措施

權(quán)力失去監(jiān)督必然導(dǎo)致腐敗，稅收執(zhí)法權(quán)和稅務(wù)行政管理權(quán)也不例外。國稅系統(tǒng)要從源頭上懲治腐敗和防范執(zhí)法和管理風(fēng)險必須加強“兩權(quán)”監(jiān)督制約，而且必須加強對重點人員、重點部位、重點環(huán)節(jié)、重點崗位的監(jiān)督，要將監(jiān)督貫穿于稅收工作的全過程，滲透到稅收工作的方方面面。

(一)加強學(xué)習(xí)教育，筑牢思想防線。堅持理論教育為先導(dǎo)，組織干部職工學(xué)習(xí)黨紀(jì)法規(guī)和廉政規(guī)定，增強法制觀念，增強依法行政的自覺性;經(jīng)常性的開展廉政警示教育，使干部職工從違法違紀(jì)犯罪案件中汲取教訓(xùn)，增強廉潔自律的自覺性;加強法律知識、稅收業(yè)務(wù)知識、稅收政策的培訓(xùn)，使干部職工以正確的思想觀念、端正的工作態(tài)度、必要的法律知識、熟練的業(yè)務(wù)技能來化解稅收執(zhí)法和行政管理的風(fēng)險;定期邀請公、檢、法部門的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)、法制講座等，通報職務(wù)犯罪的案發(fā)特點、手段以及變化規(guī)律，交流各部門在預(yù)防職務(wù)犯罪工作上的經(jīng)驗、做法，提高國稅人員防范執(zhí)法風(fēng)險意識;加強紀(jì)檢監(jiān)察隊伍的培訓(xùn)，使紀(jì)檢干部不斷更新知識，提高綜合素質(zhì)和辦案能力，增強工作預(yù)見性和針對性。

(二)加強監(jiān)督制約，健全防范體制。在深化“兩權(quán)”監(jiān)督過程中，要進一步健全“一級抓一級，一級對一級負(fù)責(zé)，層層抓落實”的監(jiān)督制約層管理體制，要對現(xiàn)有的監(jiān)督制度進行清理、修訂和完善，把監(jiān)督任務(wù)落實到各個業(yè)務(wù)職能部門，并抓好各項制度的落實。一是落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。重點是實行領(lǐng)導(dǎo)“一崗兩責(zé)”責(zé)任制，各個班子成員把抓黨風(fēng)廉正建設(shè)與稅收業(yè)務(wù)擺在同等重要的位置，真正把黨風(fēng)廉正建設(shè)貫穿于稅收工作大局之中，同部署，同落實，同檢查，同考核。二是落實部門責(zé)任制。落實誰主管誰負(fù)責(zé)，進一步健全制約機制和監(jiān)督機制，注重對重點環(huán)節(jié)進行制約監(jiān)督，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員的作用，防止失職、瀆職現(xiàn)象的發(fā)生。三是落實崗位責(zé)任制。每個崗位都要自覺履行工作職責(zé)，全面提高辦事效率和工作質(zhì)量。四是建立“定期會診”制度。每季度邀請紀(jì)檢監(jiān)察部門對在稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)運行方面存在的苗頭性、傾向性問題，及時進行歸納、整理解剖，并提出有針對性的整改防范意見。五是完善“明查暗訪”制度。不定期組織特邀監(jiān)察員和行風(fēng)義務(wù)監(jiān)督員進行明查暗訪，及時發(fā)現(xiàn)和糾正服務(wù)不文明、執(zhí)法不規(guī)范、管理不到位等問題。

(三)突出監(jiān)督重點，強化監(jiān)督效果。在稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督上，要抓好對重點崗位、重點人員、重點日期的監(jiān)督，做到程序上把關(guān)、操作上規(guī)范、時間上前移，杜絕違法違紀(jì)行為發(fā)生。在稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督方面，要圍繞“征、管、查”等重點環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)督，把稅額核定、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的發(fā)售及管理、減免稅審批、出口退稅審批、稅款入庫、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點，防止損害國家利益和納稅人合法權(quán)益問題的發(fā)生。在行政管理權(quán)監(jiān)督方面，要圍繞“人、財、物”等重點部位實施有效監(jiān)督，把干部選拔任用、經(jīng)費審批使用、基本建設(shè)、政府采購等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點，認(rèn)真落實“一把手”不直接分管人事、財務(wù)工作的規(guī)定，防止以權(quán)謀私、貪污賄賂等問題的發(fā)生。

(四)推行政務(wù)公開，加強社會監(jiān)督。在稅收執(zhí)法權(quán)方面，繼續(xù)將辦稅流程、工作權(quán)限、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序和辦稅結(jié)果，通過電視、宣傳卡片、宣傳欄等多種形式向社會公開，主動接受納稅人、新聞媒體和社會各界的監(jiān)督。在行政管理權(quán)方面，公開人事管理權(quán)，公開領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定及干部選拔標(biāo)準(zhǔn)、程序、考核和獎懲情況;公開財經(jīng)開支權(quán)，行政經(jīng)費的使用程序及審批權(quán)限;公開財產(chǎn)管理權(quán)，公開資產(chǎn)設(shè)備的購置、保管、使用和維修情況，進一步提高稅收執(zhí)法和行政管理工作的透明度;要充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員和義務(wù)監(jiān)督員的作用，與社會各界建立起更為直接的聯(lián)系渠道;要自覺接受地方黨委、政府特別是紀(jì)檢監(jiān)察、審計和宣傳輿論等職能部門對稅務(wù)部門的監(jiān)督，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員的作用，及時收集和掌握系統(tǒng)內(nèi)外意見和反映;通過疏通社會監(jiān)督渠道，將稅收執(zhí)法、廉潔從稅、依法行政等工作置于廣大納稅人的監(jiān)督之下，形成內(nèi)外聯(lián)動的有效監(jiān)督機制。

第7篇 優(yōu)化納稅服務(wù)提高稅收服務(wù)質(zhì)量的若干思考調(diào)研報告

不斷提高納稅服務(wù)水平，是稅收征管工作的一項重要工作任務(wù)，也是稅收征管部門在建立和諧社會中所采取的一項重要舉措。為此，近年來，特別是20__年5月1日新《征管法》及其實施細(xì)則把納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機關(guān)的一項法定義務(wù)以來，全系統(tǒng)始終堅持把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿于稅收征管工作的全過程，并就此采取一系列措施，也取得了較好的實效?！笆晃濉逼陂g，國家稅務(wù)總局將進一步推進納稅服務(wù)質(zhì)量的改善。為適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的需要，筆者對近年來全系統(tǒng)在納稅服務(wù)中的實踐與探討，做了一些粗略整理，并從中產(chǎn)生了一些粗淺的想法，以期拋磚引玉。

一、近年來全系統(tǒng)對納稅服務(wù)的實踐與探討

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家法律、法規(guī)，為納稅人在依法納稅和行使稅收權(quán)利中，提供的能夠滿足納稅人合法、合理需求與期望的行政行為。圍繞為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，近年來，全系統(tǒng)進行了大膽的實踐與摸索。

一是加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高納稅服務(wù)水平。截止到20__年底，全系統(tǒng)先后建立了53個辦稅服務(wù)廳，并按照綜合服務(wù)、發(fā)票管理、申報納稅的分類方法對服務(wù)窗口進行了統(tǒng)一設(shè)置和規(guī)范。同時，通過落實“一窗式”、“一站式”服務(wù)和全程代理工作制度，為納稅人申報納稅提供了良好條件。

二是加強制度建設(shè)，逐步建立納稅服務(wù)規(guī)范。幾年來，全系統(tǒng)緊密結(jié)合工作實際，著力在各項為納稅人服務(wù)的制度建設(shè)上狠下工夫。不少單位建立了“首問責(zé)任制度”、“公開辦稅制度”、“著裝上崗制度”“文明辦稅制度”等制度。特別是20__年11月，結(jié)合ctais上線運行，市局對全市的崗責(zé)進行了統(tǒng)一規(guī)范，并于20__年8月根據(jù)稅源管理和《稅收管理員制度》的要求下發(fā)了《稅收管理員工作規(guī)程（試行）》，使基層各崗位的職責(zé)更加清晰，工作流程更加明了，服務(wù)要求更加明確，為納稅服務(wù)質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)。

三是加強稅法宣傳，增強稅收政策透明度。為不斷提高納稅人自覺照章納稅的意識，全系統(tǒng)大力加強了稅法宣傳力度。在辦稅服務(wù)廳安裝了電子顯示屏、觸摸屏、咨詢臺、稅法宣傳欄，利用報刊、廣播、電視等媒和采取在《北京稅務(wù)》雜志開辟稅收論壇、納稅人信箱、納稅指南、納稅導(dǎo)刊欄目以及向納稅人免費發(fā)放稅法宣傳印刷品等方法措施，廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，并定期或不定期對轄區(qū)內(nèi)的增值稅一般納稅人和新辦稅務(wù)登記的企業(yè)開展培訓(xùn)，努力增強稅收法律、法規(guī)和政策的透明度。

四是提倡公開辦稅，提高納稅服務(wù)意識。多年來，我們始終堅持文明辦稅、公開辦稅，堅持納稅人所辦理的所有事物盡量集中到辦稅服務(wù)廳辦理，納稅人所辦理的具體事項盡量集中到一個窗口辦理，有效提高了納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。

二、納稅人希望重點解決的幾個具體問題

為了進一步提高納稅服務(wù)質(zhì)量，近年來，市局采取深入企業(yè)調(diào)查研究、召開納稅人座談會聽取意見、發(fā)放調(diào)查表抽樣調(diào)查等形式，對全系統(tǒng)在納稅服務(wù)方面的情況進行了了解摸底?？偟目?，納稅人對全系統(tǒng)不斷改進服務(wù)態(tài)度、提高服務(wù)質(zhì)量所采取的措施給予了充分肯定，但同時也希望我們?yōu)樗麄兘鉀Q一些實際問題。

一是應(yīng)簡化發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。在先進性教育活動中，我們通過向500戶納稅人發(fā)放《納稅服務(wù)情況調(diào)查表》的形式，對我市開展納稅服務(wù)情況進行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容涵蓋了宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)購、申報方式、“一站式”服務(wù)、辦稅環(huán)境、文明辦稅、納稅咨詢、納稅人權(quán)益保護等十個方面內(nèi)容。其中，一些納稅人對領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)過于復(fù)雜意見比較集中。他們認(rèn)為，當(dāng)前增值稅一般納稅人資格審批過于嚴(yán)格，增值稅專用發(fā)票核定標(biāo)準(zhǔn)過高，增值稅專用發(fā)票核定的數(shù)量、次數(shù)不能滿足納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。對此，希望能夠采取措施，簡化發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)。

二是應(yīng)進一步改善申報繳稅方式。調(diào)查中，盡管80的納稅人對現(xiàn)在的申報繳稅方式表示滿意，但在所進行的十項調(diào)查內(nèi)容中，其滿意率卻排在倒數(shù)第二位。他們認(rèn)為，現(xiàn)在的申報繳稅方式在方便納稅人方面不夠人性化；網(wǎng)上申報、電子申報的普及率以及相關(guān)技術(shù)支持尚待提高；納稅期間，還有排隊等候現(xiàn)象，希望通過延長征期時間加以解決。

三是應(yīng)科學(xué)設(shè)置辦稅服務(wù)廳。在對東城、西城、崇文、宣武、門頭溝、昌平、大興、豐臺、朝陽、海淀10個分局的15個辦稅服務(wù)廳受理申報戶數(shù)情況進行的調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，目前，每個辦稅服務(wù)廳平均受理戶數(shù)為10935戶，多的竟達(dá)到29074戶。如此大的受理數(shù)量，不僅使基層稅務(wù)人員超強度工作，也使優(yōu)良的納稅環(huán)境和秩序難于維持和保障，加重了納稅人辦稅時的心理和精神負(fù)擔(dān)，摧生了厭煩甚至不滿的情緒。對此，納稅人希望科學(xué)合理的設(shè)置辦稅服務(wù)廳，保持好優(yōu)良的納稅環(huán)境。

四是應(yīng)加強對防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位的監(jiān)督與管理。截止到20__年6月，全市共有增值稅一般納稅人63529戶，其中使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人為62805戶，占98.9。從我們對3720戶使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人進行調(diào)查的情況看，大多數(shù)納稅人對我們提供的服務(wù)表示滿意，但有155戶納稅人對防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)單位的綜合評價不滿意或很不滿意，要求我們稅務(wù)機關(guān)要加強對這些單位的監(jiān)督一管理，使他們能夠提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

五是稅務(wù)部門應(yīng)盡快解決涉稅信息資源的共享，減少并逐步杜絕各種報表的重復(fù)報送問題。在實際工作中，我們也聽到一些納稅人對各種報表的重復(fù)報送問題有意見。他們認(rèn)為，稅務(wù)部門應(yīng)加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息資源的共享，以降低納稅成本，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

三、提高納稅服務(wù)質(zhì)量的方法與途徑

客觀地說，納稅人所反映出的問題，雖然側(cè)面各異、角度不同，但說到底還是一個納稅服務(wù)問題。其中，有相當(dāng)一部分問題僅靠我們省市一級稅務(wù)機關(guān)是難以從根本上解決的（如發(fā)票管理問題、繳稅方式問題等等），但是，只要切實從主觀上作出努力，在解決上述問題上我們還是可以有所作為的。

一是要進一步強化服務(wù)意識，牢固樹立以“納稅人為本”的服務(wù)宗旨。首先，必須擺正“公仆”位置，給予納稅人應(yīng)有的理解與尊重。想納稅人之所想，急納稅人之所急，切實把為納稅人提供周到全面的服務(wù)作為自己應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。其次，要經(jīng)常進行換位思考，繼續(xù)開展好“假如我是納稅人”的討論，堅持從納稅人的角度去思考問題、去理解問題、去解決問題。同時，還要誠心誠意地聽取納稅人的意見，掌握納稅人的心理和工作需求，做到“雪中送炭”，以真誠的態(tài)度和過硬的作風(fēng)，贏得納稅人的信賴，做納稅人的貼心人。

二是要繼續(xù)加強稅收法規(guī)的宣傳，使納稅人知法、懂法、遵法。要采取及時的、形式多樣的、務(wù)求實效的宣傳辦法，通過稅務(wù)網(wǎng)站、稅法

公告、報刊、電視以及辦稅服務(wù)廳的公告欄、電子觸摸屏等進行宣傳。通過宣講的方式做到稅法入企業(yè)、學(xué)校、社區(qū)的作法廣泛的宣傳稅收知識。在辦稅服務(wù)廳要設(shè)立稅收咨詢窗口，為納稅人答疑解惑，幫助他們了解和掌握必要的稅收知識，逐步提高對稅收法律、法規(guī)的遵從度，共同營造依法治稅的良好氛圍和環(huán)境。此外，對納稅人反映出來的問題，本級部門無力解決時，應(yīng)在積極向上級反映的同時，主動地向納稅人做出必要的解釋，化解矛盾，理順情緒，增強理解。

三是要以稅收信息化為依托，努力改進納稅服務(wù)方式。當(dāng)前，全稅系統(tǒng)已全面提升了稅收信息化水平，ctais系統(tǒng)給納稅人帶來了諸多方便與好處。下一步，我們還要繼續(xù)堅持“科技興稅”的發(fā)展方向。進一步加快推行稅收信息化建設(shè)步伐。特別是通過“金稅工程”三期建設(shè)，充分利用因特網(wǎng)技術(shù)，逐步實現(xiàn)和拓展網(wǎng)上登記、網(wǎng)上年檢、網(wǎng)上申報、ic卡申報、網(wǎng)上退稅預(yù)審、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上下載表證單書等，為納稅人提供更加方便快捷的服務(wù)。同時，通過籌建納稅服務(wù)中心，建設(shè)66服務(wù)熱線，及時解答納稅人不懂的稅收政策，及時受理、處理、答復(fù)納稅人的投訴、舉報要以及納稅人需要辦理的各項涉稅事務(wù)，確保納稅人的權(quán)益得到有效保障。

四是要進一步加強對納稅服務(wù)工作的規(guī)范。最近，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》。全系統(tǒng)應(yīng)按照市局的統(tǒng)一部署，作好《規(guī)范》的貫徹與落實。進一步規(guī)范納稅服務(wù)工作，完善納稅服務(wù)體系，明確納稅服務(wù)方向，細(xì)化服務(wù)措施，努力提高納稅服務(wù)水平。

五是要進一步提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。納稅服務(wù)工作的關(guān)鍵在于質(zhì)量和效率，要對納稅服務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)實行科學(xué)、有效的監(jiān)督，質(zhì)量和效率的高低直接影響著納稅服務(wù)工作，要在硬件設(shè)施和軟件設(shè)施上為納稅服務(wù)工作創(chuàng)造一個相對較好的服務(wù)平臺，要加強對一些服務(wù)單位的管理與監(jiān)督，按照服務(wù)規(guī)范的要求定期的進行檢查和評價，使其在注重效益的同時做好為納稅人的服務(wù)工作。

六是要進一步規(guī)范辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳工作職責(zé)及職能、制度，應(yīng)對納稅人公布，對外公布的也應(yīng)按照業(yè)務(wù)分類歸口進行公布。通過規(guī)范化、人性化的管理與設(shè)置，最大限度地方便納稅人辦稅。同時，建議市局根據(jù)全市經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的分布情況，進一步完善辦稅服務(wù)廳設(shè)置，積極改善辦稅環(huán)境，提高辦稅效率。

七是要繼續(xù)積極推行電子申報。截止20__年6月，全市私營以上納稅人實行電子申報的為70，個體工商戶實行電子申報的只有66，推行電子申報還有相當(dāng)潛力可挖。我們要積極采取措施，如為納稅人提供免費的網(wǎng)站等，積極提高電子申報率，為提高納稅申報質(zhì)量和效率、降低納稅成本創(chuàng)造有利條件，最大限度地緩解辦稅服務(wù)廳擁擠排隊現(xiàn)象的發(fā)生。

八是要進一步提高稅務(wù)人員素質(zhì)。稅務(wù)人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，除要熟悉基本的政策、法律、法規(guī)、工作流程外，還應(yīng)具備事業(yè)心、責(zé)任心。要加強學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的力度，努力健全考核激勵機制，大力宣傳好人好事，積極開展崗位能手評比，形成良好的競爭氛圍，打牢為納稅人提供良好服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ)，推進納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。

納稅服務(wù)是稅收征管的一個永久的話題，做好納稅服務(wù)工作我們還很多工作要做。今后，我們要在工作實踐中，不斷探索提高納稅服務(wù)工作的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務(wù)水平而努力。

第8篇 集團性企業(yè)稅收征管調(diào)研報告

集團性企業(yè)稅收征管調(diào)研報告

近幾年，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人也由單一的一元化經(jīng)濟形式向兼并重組、多元多樣化方向過渡，新興集團性經(jīng)濟體也如雨后春筍般涌現(xiàn)。集團性企業(yè)形成的母子公司、兄弟企業(yè)，其對外經(jīng)營的經(jīng)濟實力、生產(chǎn)效率、市場的占有率與擴張率等顯著增強，其在籌資、投資、經(jīng)營活動中的運作機制與對資金的調(diào)度能力，以及在企業(yè)收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃也都優(yōu)于單一獨立性企業(yè)，并且集團性企業(yè)對國家財政收入的貢獻更是在逐年增長。但也有部分集團公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場經(jīng)濟環(huán)境與稅收秩序，同時也發(fā)現(xiàn)與暴露了稅務(wù)部門當(dāng)前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。下面，就如何進一步加強集團性企業(yè)稅收征管，做一些粗淺的探討。

一、當(dāng)前稅務(wù)部門對集團性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

當(dāng)前稅務(wù)部門對集團性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責(zé)任區(qū)管理員對集團企業(yè)的日常巡查工作主要是對企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料，相關(guān)動態(tài)經(jīng)營表面變化情況的口頭性詢問、了解，即使是實地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對集團企業(yè)財務(wù)核算與企業(yè)實際經(jīng)營運作之間實質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無法了解，其收到的效果不是很大。

2、日常稅收征管工作的畏難性。調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)目前責(zé)任區(qū)管理員對集團性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）是思想上畏難。集團性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū)、市政府的重點稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；

（二）是業(yè)務(wù)上畏難。日常稅收征管工作中，集團性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬，有增值稅、企業(yè)所得稅，更有營業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅、個人所得稅、預(yù)提所得稅等稅種，這對責(zé)任區(qū)管理員就提出了高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。要求責(zé)任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會計業(yè)務(wù)核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數(shù)高了許多；

（三）是實踐上畏難。在基層稅收征管實踐中，尤其是對集團性企業(yè)進行解剖或調(diào)研時，責(zé)任區(qū)管理員往往是怕走進去出不來。有些集團企業(yè)跨省、市、區(qū)（縣）甚至跨國經(jīng)營，集團內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等，涉及到的主管稅務(wù)機關(guān)可能屬于不同的省、市、縣以及區(qū)（縣）內(nèi)的不同管理分局和管理機構(gòu)。故而有時對集團性企業(yè)開展的服務(wù)性調(diào)研或項目解剖工作深度不夠，調(diào)查流于表面文章。

3、日常稅收檢查的單一性。責(zé)任區(qū)管理員對決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團企業(yè)異常信息的檢查，如紅字發(fā)票的檢查、運費發(fā)票的協(xié)查、稅負(fù)偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團企業(yè)間深層次的原因，僅停留于查出一般性問題即可。

4、納稅評估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評估人員僅對集團內(nèi)某一企業(yè)當(dāng)期（一般當(dāng)季或所屬月份）或當(dāng)年（一般為當(dāng)年1月至當(dāng)年評估期）情況進行評估，評估時間較為緊湊，評估工作量又大，以前年度往往成了納稅評估的“免擾區(qū)”。同時，在評估工作中，評估人員對納稅人涉嫌非法避稅事項進行合理調(diào)整時，卻又很難把握“合理”這個尺度，區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標(biāo)欠缺，稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風(fēng)險。因此集團關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時也滿足于“淺嘗即止”。

5、稅務(wù)稽查工作的約束性。目前,基層分局a級誠信納稅人的評定，雖說不分經(jīng)濟性質(zhì)，不分規(guī)模大小，只要具備并符合誠信納稅人條件都可參評, 但必竟a級誠信納稅人的評定名額有限。故基層分局對a級誠信納稅人的評定主要還是以規(guī)模性企業(yè)、重點稅源企業(yè)、集團性企業(yè)中的主要企業(yè)為主。根據(jù)國稅發(fā)〔20__〕92號文關(guān)于《納稅信用等級評定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定：對評定為a級的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可依法給予除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵。如果集團中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評為a級誠信納稅人，那么該企業(yè)連續(xù)

五、六年甚至更長時間都與日常性稅務(wù)稽查“無緣”。

6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對集團企業(yè)的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強調(diào)稅源、稅負(fù)的管理，而對納稅風(fēng)險點的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對集團企業(yè)在會計制度執(zhí)行中存在的稅法與會計制度的差異、主要會計科目會計核算的明細(xì)程度、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的運作機制等方面相互溝通的力度、深度不夠。

二、集團性企業(yè)稅收征管中存在的主要問題

經(jīng)過篩選，我們對近10戶集團性企業(yè)進行了為期幾個月的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)目前集團性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個方面的問題：

1、存在不及時申報應(yīng)稅收入的情形。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)目前集團性企業(yè)不及時申報應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是直接通過 “ 發(fā)出商品”科目進行核算，并長掛“發(fā)出商品”科目，直到客戶來款后方才開票實現(xiàn)銷售。而在責(zé)任區(qū)管理員日常巡查、檢查工作中，納稅人則將之解釋為向分支機構(gòu)、外地辦事處發(fā)出的“樣品”等事項來處理；二是生產(chǎn)工期12個月內(nèi)的短線產(chǎn)品長掛“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進行混淆核算。一旦遇稅務(wù)人員詢問，則解釋為對方單位的預(yù)付款項，從而達(dá)到將應(yīng)稅產(chǎn)品推遲開票、推遲申報的目的；三是根據(jù)銷售部門的“傳遞單”開票申報。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)的銷售部門與財務(wù)部門往往各負(fù)其責(zé)，互不干預(yù)，應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入；四是有些集團企業(yè)存在對外產(chǎn)品建設(shè)工程業(yè)務(wù)，如銷售給房地產(chǎn)公司的門窗等產(chǎn)品，為上市公司或規(guī)模性企業(yè)生產(chǎn)的成套設(shè)備等，“單設(shè)”工程處進行核算。工期短的，未依法及時確認(rèn)收入，工程超過12個月未完工的，增值稅方面，未依法在收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)收入，所得稅方面，未在納稅年度按工程進度或完成的工作量分批或分次確認(rèn)收入，直到工程竣工決算后，方才一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入或甚至在對方款項全部收到后方才確認(rèn)收入。企業(yè)長期處于低稅負(fù)、無稅負(fù)狀態(tài)或經(jīng)營常年處于虧損狀態(tài)。

2、集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價上存在隨意性。目前，集團性企業(yè)產(chǎn)品都采用集團統(tǒng)一的“品牌”對外銷售，因此其成員企業(yè)往往通過先開票給集團公司，再由集團公司開票給客戶最終實現(xiàn)銷售的。而由于成員企業(yè)在產(chǎn)品合同的簽訂、銷售的履行、款項的收付、銷售人員工資的支付等方面無須支付費用，故成員企業(yè)往往按照扣除上述銷售費用的一定比例（通常稱為扣點）開票申報納稅，由于其費用列支不可分割，在稅收征管實踐中可確認(rèn)為合理性行為。但有些集團公司或成員企業(yè)往往存在著享受一定的稅收優(yōu)惠政策：如享受外商投資企業(yè)所得稅“三免二減半”稅收優(yōu)惠、符合條件的社會福利企業(yè)限額內(nèi)“先征后退”稅收優(yōu)惠以及享受《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列專用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的稅收優(yōu)惠等，故而其在開票扣除銷售費用比例時或高比例扣除如18%-20%，或低比例扣除如2%-3%，企業(yè)何時優(yōu)惠期結(jié)束或發(fā)生變化，何年重新定價，表面上看似乎企業(yè)定價原則長期不變，實則是規(guī)避了國家稅收、轉(zhuǎn)移了企業(yè)稅負(fù)，最終達(dá)到了少繳稅的目的，通過不合法的稅收籌劃，自我實現(xiàn)了集團企業(yè)利潤的最優(yōu)化目標(biāo)。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)通過相互占用資金轉(zhuǎn)移費用。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團性企業(yè)通常都以集團公司的名義對外籌資、融資，融資款項各成員企業(yè)可共同享用，而利息費用的支出則有意向?qū)崿F(xiàn)利潤較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營資金的收取與支付上,則往往通過互轉(zhuǎn)往來的方式由其它企業(yè)代付代收，從而規(guī)避了長、短期借款問題，并通過“往來鏈條”在成員企業(yè)間實現(xiàn)購銷經(jīng)營資金的循環(huán)。

4、利用特殊混合銷售行為在應(yīng)稅稅種間進行避稅。調(diào)研、評估中，發(fā)現(xiàn)部分集團企業(yè)對銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，存在主體稅種跨征管機構(gòu)征收與管理的情形，如納稅人銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、大型機器設(shè)備等并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（見于新增值稅暫行條例實施細(xì)則第六條規(guī)定）。其增值稅與營業(yè)稅分別隸屬于國稅與地稅部門征管時：一是通過“平價”或“低價”開票銷售在集團企業(yè)或非獨立核算分支機構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物實現(xiàn)避稅；二是通過加大安裝費用等的不合理比例利用“稅率差”進行非法避稅。

5、集團企業(yè)間存在隨意調(diào)節(jié)人工成本核算的情形。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，集團成員有符合條件的社會福利企業(yè)或免征、減征所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其用工人數(shù)與工資支出在成員企業(yè)間的分配存在明顯的不合理性，具有隨意分配、調(diào)節(jié)成員企業(yè)利潤之嫌。

6、存在非法提取永久性差異支出增加費用、減少利潤的情形。特別是存在于集團企業(yè)長期處于日常納稅評估、稅務(wù)稽查的“免擾區(qū)”狀態(tài)下。如調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分集團成員企業(yè)提支了應(yīng)據(jù)實進行扣除的基金、費用和巧立明目提取而無需支付的基金、費用，利用稅務(wù)檢查的“時間差”打“插邊球”，縮減應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。

7、企業(yè)存貨的會計核算不夠規(guī)范。尤其表現(xiàn)在對庫存商品的核算上，有些集團企業(yè)其庫存商品的收、發(fā)、存與其銷售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時，如通過核實庫存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測算、核算出其應(yīng)稅銷售數(shù)量時，企業(yè)往往在賬上有意不核算數(shù)量，僅按批次、金額進行粗放性、規(guī)避性的核算，從而給稅務(wù)人員日常巡查、評估、檢查等工作增加難度，設(shè)置障礙，請其繞道而行，使其無功而返。

三、對加強集團性企業(yè)稅收征管的建議

1、加強責(zé)任區(qū)管理員日常巡查工作的深度。巡查工作開始前，要充分收集政府、工商、地稅、外貿(mào)、海關(guān)等有關(guān)部門的外部信息資料，加強信息的交換、更新、反饋，同時充分利用內(nèi)部一戶式管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控軟件系統(tǒng)等征管信息平臺，調(diào)閱集團企業(yè)的各類、各項靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，分析、排查異常數(shù)據(jù)信息資料，列出主要疑點和巡查的主要環(huán)節(jié)、主要方面，有目的地進入集團企業(yè)，運用趨勢分析法、歷史分析法、同行業(yè)比較分析法等進行深層次的巡查、核查工作。

2、加強稅收、會計業(yè)務(wù)的全面、深入的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。集團性企業(yè)的稅收征管不僅要求責(zé)任區(qū)管理員須掌握較全面的稅收政策，具備較高的會計業(yè)務(wù)和會計核算知識，而且要求其具有一定的經(jīng)濟管理、市場營銷、計算機網(wǎng)絡(luò)等方面的知識。因此，加強學(xué)習(xí)，只有水平過硬了，才有充分的發(fā)言權(quán)利和動手能力，才能走的進、出的來。

3、建議試行集團性企業(yè)集中管理制度。建議基層所轄集團性企業(yè)較多的分局，可以實行集團性企業(yè)選派一至二名稅收、會計業(yè)務(wù)水平較高的管理員專人統(tǒng)一管理的辦法，從而提升集團企業(yè)稅收征管的質(zhì)效，積累集團企業(yè)專業(yè)管理的經(jīng)驗，探索集團性企業(yè)重點、專業(yè)性管理的有效途徑。

4、建議國家稅務(wù)總局在適當(dāng)?shù)臅r候取消a級誠信納稅人兩年免查（除專項、專案檢查和金稅協(xié)查外）的優(yōu)惠鼓勵政策。稅務(wù)部門依率計征，納稅人依法納稅，應(yīng)是征納雙方稅收合作信賴主義原則的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門不宜發(fā)“免檢牌”給納稅人作“籌碼”。對未來事項形成的不公平稅收待遇，一定程度上破壞了正常、和諧的征稅關(guān)系，一段時期稅務(wù)稽查監(jiān)控的職能，對具有免檢資格的納稅人而言出現(xiàn)了“真空”。

5、開展經(jīng)常性、深層次的檢查與調(diào)研工作。建議由省、市、區(qū)（縣）統(tǒng)一組織開展行業(yè)性集團企業(yè)、規(guī)模型集團企業(yè)、重點稅源類集團企業(yè)、風(fēng)險性集團企業(yè)等類型的服務(wù)性調(diào)研、日常性稅務(wù)稽查工作。從而逐步增強對集團性企業(yè)的納稅服務(wù)、會計核算的規(guī)范與管理等方面的工作。

6、切實加強稅企溝通。為集團公司全方位地解讀稅收政策法規(guī)，加強稅收與會計在銷售實現(xiàn)、費用列支方面差異性的輔導(dǎo)與解讀工作，建立集團性企業(yè)每年1-2次系統(tǒng)性稅法解讀制度，進一步提升集團企業(yè)的納稅遵從度。

7、有效規(guī)范集團企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價與轉(zhuǎn)移稅負(fù)行為。一是建議省、市局定期發(fā)布（半年或一年）或參照上年發(fā)布區(qū)域內(nèi)行業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)，以及符合條件征收營業(yè)稅的特殊混合銷售行為行業(yè)性應(yīng)稅建筑業(yè)勞務(wù)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)。從而提供給基層一線征管人員在征管實踐中參照適用；二是依照《征管法》、新《所得稅法》以及國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的規(guī)定，采取非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利法、利潤分割法等方法，對集團企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，合理進行關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。

8、嚴(yán)厲打擊集團企業(yè)間有意虛列、多列或少列成本費用，轉(zhuǎn)移利潤、減少應(yīng)稅所得的行為，日常評估工作中，發(fā)現(xiàn)一次，打擊一次，發(fā)現(xiàn)二次，移送稽查，嚴(yán)查重罰。

9、有效規(guī)范集團企業(yè)會計核算行為。特別是加強與規(guī)范納稅人產(chǎn)品成本的核算。對其有意不核算產(chǎn)品數(shù)量，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督的行為，要加大執(zhí)法的力度，采取強硬的措施，責(zé)令其限期改正、罰款甚至于取消一般納稅人資格，凈化公平競爭的稅收環(huán)境。

第9篇 關(guān)于推行稅收專業(yè)化管理的調(diào)研報告

在近期召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上，國家稅務(wù)總局明確提出：當(dāng)前和今后一段時期，企業(yè)所得稅管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。推行稅收專業(yè)化管理，不僅是對企業(yè)所得稅管理的要求，也是對整個稅收征管的要求。為貫徹落實這一要求，筆者結(jié)合××實際，進行了調(diào)研與思考。

一、充分認(rèn)識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強管理的具體要求；而專業(yè)化管理強調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點探索和實踐。

二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵

根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：

一是分行業(yè)管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系，設(shè)立專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點是，便于稅收管理員了解同行業(yè)各企業(yè)的經(jīng)營管理和納稅情況，可以對企業(yè)經(jīng)營活動進行對比分析、發(fā)現(xiàn)問題。這種管理形式的缺點是，所管企業(yè)分散，容易出現(xiàn)漏征漏管戶。分行業(yè)管理形式一般適用于市稅源管理單位，因為市區(qū)工商業(yè)戶比較集中，行業(yè)分工比較清楚。比如我市市區(qū)工業(yè)企業(yè)集中在石油化工、汽車船舶、機電裝備等主要行業(yè)上，這三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)占全市規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達(dá)67.5%。

二是分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點是，能抓住不同經(jīng)營規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制和會計核算水平的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業(yè)集團重點突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅收審計；對中型企業(yè)重點突出納稅評估，促進規(guī)范核算；對小企業(yè)重點突出稅務(wù)稽查，促進建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與會計核算水平不相適應(yīng)。

當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：

（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識掌握一清楚而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。這種管理方式的缺點是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現(xiàn)象。

（2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點是，分工專業(yè)性強，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。

綜合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點，又有缺點，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚長避短。比如，把分行業(yè)與分規(guī)模管理有機結(jié)合起來，對大型商業(yè)零售訪集團、一般批發(fā)市場、小規(guī)模零售企業(yè)、個體門店分別設(shè)立不同的專業(yè)管理崗位，可以進一步提高專業(yè)化管理水平。

三、積極探索適應(yīng)本地實際的稅收專業(yè)化管理方式

各基層單位稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收管理化管理方式。

從調(diào)研情況分析，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個特點：一是戶數(shù)較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個行業(yè)都有幾十戶至上百戶納稅人，每個行業(yè)的稅收管理方法、管理重點不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項。

農(nóng)村分局稅源結(jié)構(gòu)主要有兩個特點：一是征管戶數(shù)相對較少，企業(yè)規(guī)模普遍較小，除極少數(shù)銷售過億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷售都在__萬元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬元以下，不少納稅人會計核算不健全，有的企業(yè)甚至是代理建賬，稅收風(fēng)險相對較高；二是戶源分散，企業(yè)一般分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的還在村組之中，點多線長，稅收管理費時費力。

縣城分局稅源結(jié)構(gòu)融合了市區(qū)分局和農(nóng)村分局的一些特點，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規(guī)模大小不一，既有不少銷售過億元企業(yè)，也有為數(shù)眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業(yè)。

針對稅源結(jié)構(gòu)不同的特點，應(yīng)選用不同的稅收管理方式。從以上分析不難發(fā)現(xiàn)，市區(qū)可以試行以分行業(yè)為主，分規(guī)模、分稅種為輔的專業(yè)化管理方式；農(nóng)村分局可以試行分稅種管理、分涉稅事項為主，分規(guī)模、分行業(yè)為輔的專業(yè)化管理方式；縣城的城區(qū)分局可以試行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分稅種為輔的專業(yè)化管理方式。

四、扎實做好推行專業(yè)化管理的各項基礎(chǔ)工作

推進專業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調(diào)整，也涉及人員配置、機構(gòu)設(shè)置等問題，需要從基礎(chǔ)工作抓起，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進。

首先，要科學(xué)劃分稅收專業(yè)化管理崗位。這是推進稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確把握稅源特點，選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的稅收專業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國稅源管理崗，個體稅收管理崗等。專業(yè)管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細(xì)；既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。

其次，要精心挑選不同崗位的專業(yè)管理人員。要根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的不同稅收風(fēng)險特征和不同的稅收管理要求，結(jié)合各人的業(yè)務(wù)水平和實際工作能力，對現(xiàn)有的稅收管理人員進行重新組合，進一步把人力資源配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；同時，要根據(jù)推進稅收專業(yè)化管理的實踐，大力加強各類專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強、數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)化管理人才隊伍。

此外，要加強對地方黨政的宣傳與溝通。實行專業(yè)化管理的崗位配置和內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置，其工作范圍與地方黨政所管區(qū)域很難完全對口。因此，要更加注意發(fā)揮分局整體的統(tǒng)一協(xié)調(diào)功能，加強與地方黨政的溝通，為推進稅收專業(yè)化管理營造良好的外部環(huán)境。

第10篇 出口退稅率調(diào)整對出口退稅及稅收收入影響的調(diào)研報告

出口退稅率調(diào)整對出口退稅及稅收收入影響的調(diào)研報告

今年下半年以來，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)出《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[20__]111號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[20__]138號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[20__]144號），分別從20__年8月1日、11月１日和12月1日起，適當(dāng)提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過財稅政策的適當(dāng)調(diào)整，對于幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力具有深遠(yuǎn)的意義。

一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容

第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風(fēng)扇、數(shù)控機床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

二、三次出口退稅率調(diào)整對_____市出口退稅的影響

（一）三次退稅率調(diào)整對_____市出口產(chǎn)品的總體影響

從20__年1-9月_____市出口企業(yè)申報的退稅來看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達(dá)61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。

前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對_____市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機械、塑料手套等。

（二）退稅率調(diào)整對全市出口退稅的影響分析

1、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調(diào)對出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對20__年度1-9月份全市全部審核通過、申報區(qū)、未通過區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調(diào)對_____市出口退稅的影響數(shù)。

20__年度1-9月份計算表

單位：萬元

企業(yè)類型

涉及出口額

退（免）稅增加數(shù)

生產(chǎn)企業(yè)

650084

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第11篇 市地方稅收征收管理工作調(diào)研報告

為進一步加強我市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收的征收管理，增強財政保障能力，促進我市地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展，根據(jù)市人大常委會__年調(diào)研工作安排，今年5月，財經(jīng)委員會組成人員針對我市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收征收管理情況深入到南崗區(qū)、尚志市、巴彥縣三個地稅分局進行了調(diào)研，召開了有電力、交通運輸、房地產(chǎn)、建筑、餐飲等不 同行業(yè)，包括國有、股份制、集體等不同經(jīng)濟形式的代表參加的納稅人座談會，聽取了市地稅局的綜合情況匯報，著重對地稅系統(tǒng)近年來在依法治稅、征收管理、稅收服務(wù)、落實優(yōu)惠政策等方面的情況進行了調(diào)查研究。

一、我市地稅系統(tǒng)為全市經(jīng)濟發(fā)展、社會和諧做出了突出貢獻

地稅部門是地方政府組織財政收入的重要職能部門，擔(dān)負(fù)著組織地方稅收、調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。我市地稅系統(tǒng)現(xiàn)有干部職工2894人，負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等12個稅種、5項規(guī)費以及政府委托代征的“兩稅兩金”，管理著18.3萬余戶企業(yè)和個體工商業(yè)戶納稅人。近年來，全市地稅系統(tǒng)認(rèn)真貫徹“聚財為國，執(zhí)法為民”的工作宗旨，大力推進依法治稅，搞好規(guī)范化管理，不斷優(yōu)化服務(wù)，地稅各項工作取得了新的突破。特別是組織收入工作連年超額完成任務(wù)，全市地稅系統(tǒng)組織稅費收入：__年95億元，__年110.2億元，收入規(guī)?？缭桨賰|大關(guān)，__年131.6億元，稅費收入規(guī)模和增幅均創(chuàng)建局以來最高水平，其中各年組織的地方稅收占全市地方財政一般預(yù)算收入的比重均達(dá)到50%以上，為我市經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展、社會的和諧進步、“三個適宜”現(xiàn)代文明城市的建設(shè)做出了積極貢獻。

（一）堅持依法治稅，努力營造良好的地方稅收法治環(huán)境。市地稅系統(tǒng)以依法行政、依法治稅為目標(biāo)，全方位、多渠道貫徹落實國家有關(guān)地方稅收的法律法規(guī)、政策規(guī)定，凈化稅收環(huán)境，維護稅法嚴(yán)肅性。一是加強對干部的培養(yǎng)和教育。通過每年舉辦《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、稅收專業(yè)知識的考核競賽等辦法，不斷增強稅收執(zhí)法人員的法律素質(zhì)和依法行政意識，提高干部的執(zhí)法水平和業(yè)務(wù)能力。二是加強稅收法制宣傳。通過開展稅收宣傳月、建立納稅服務(wù)熱線、舉辦座談會、深入企業(yè)調(diào)研、發(fā)放政策資料等，不斷擴展稅收宣傳形式，增強稅法宣傳的針對性和實效性，極大地提高了納稅人依法納稅的意識和誠信納稅的遵從度。三是健全規(guī)章制度。制定出臺了房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收屬地管理、減免稅管理實施辦法及減免稅審批工作規(guī)程等一系列制度辦法，使稅收征管工作有章可循，保證依法治稅工作落到實處。四是落實執(zhí)法責(zé)任制。研究制定了符合新的征管體制的崗位職責(zé)、征管工作規(guī)程、稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議工作規(guī)程和執(zhí)法過錯責(zé)任追究工作規(guī)程等規(guī)章制度，形成了職責(zé)明晰、考核規(guī)范、監(jiān)督有力、追究嚴(yán)格的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，為依法履行職責(zé)、規(guī)范執(zhí)法行為提供了制度保證。 __、__連續(xù)兩年被評為全市推行行政執(zhí)法責(zé)任制優(yōu)秀示范單位。五是強化執(zhí)法監(jiān)督。通過成立執(zhí)法監(jiān)督組、設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督員、實施重大稅務(wù)案件審理制度等措施，強化內(nèi)部監(jiān)督；自覺接受人大、政協(xié)、監(jiān)察、政府法制、審計等部門的監(jiān)督檢查，聘請?zhí)匮O(jiān)察員強化外部監(jiān)督；拓寬監(jiān)督渠道，在市地稅局外部網(wǎng)站建立哈市地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)督評議專欄，公示行政執(zhí)法責(zé)任制，廣泛接受社會各界、新聞媒體及廣大納稅人的監(jiān)督。通過依法治稅，營造了良好的稅收秩序，保證了地方稅收職能得到充分發(fā)揮，組織收入工作順利有序地開展。__年被評為全省依法行政工作先進單位。

（二）完善稅收征管體制，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。__年以來，市地稅系統(tǒng)按照省地稅局的統(tǒng)一部署，進一步完善征收、管理、稽查的稅收征管體制，合理設(shè)置相應(yīng)的工作機構(gòu)，明確崗位職責(zé)，加強稅源監(jiān)控管理，落實稅收管理員制度，調(diào)整充實稅收管理員隊伍，管理人員達(dá)到征管一線人員的71%，有效地解決了疏于管理、淡化責(zé)任及征收越位、管理缺位、稽查不到位的問題，努力實現(xiàn)征管體制“三個最大限度”的目標(biāo)。實行稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理，征管質(zhì)量和效率明顯提高。一是夯實稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)。通過加強部門協(xié)作、建立與工商、國稅、發(fā)改委、建委等部門的信息傳遞機制和傳遞通道，最大限度地獲取納稅人的涉稅信息；健全完善納稅人檔案管理；大力推行先申報后繳稅的申報征收方式，廣泛實行機打稅票；加強發(fā)票管理，切實發(fā)揮以票控稅作用等等，為加強稅收征管，規(guī)范稅收執(zhí)法奠定了堅實基礎(chǔ)。二是加強稅收信息化建設(shè)。以數(shù)據(jù)市局集中處理為主線，積極推廣和應(yīng)用信息技術(shù)，開展數(shù)據(jù)整合和深度利用，推進稅收管理的信息化、科學(xué)化、精細(xì)化。三是加強薄弱環(huán)節(jié)的管理。強化對房地產(chǎn)、建筑、飲食、洗浴、娛樂、車輛運輸?shù)刃袠I(yè)，車船使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的監(jiān)控和管理，針對各行業(yè)、各稅種的情況特點采取不同的辦法，挖掘稅源潛力，堵塞稅源漏洞，實現(xiàn)各稅種全面增收，拉動稅收大幅度增長。四是加強對偷逃騙稅的打擊。通過稅收專項檢查、納稅評估、欠稅核查及加強與司法部門配合等手段，嚴(yán)厲打擊偷逃騙稅等違法行為，壓縮陳欠，杜絕新欠，確保地方稅收征管到位，應(yīng)收盡收。

（三）優(yōu)化稅收服務(wù)，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。市地稅系統(tǒng)堅持執(zhí)法為民，樹立以納稅人為本、與納稅人為善的服務(wù)與治稅理念，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效能，密切征納關(guān)系，營造優(yōu)良的地方稅收服務(wù)環(huán)境，得到了納稅人的廣泛好評。一是為納稅人提供公平、公開的規(guī)范服務(wù)。加強辦稅服務(wù)廳的建設(shè)與管理，健全完善服務(wù)功能，為納稅人提供方便溫馨的辦稅環(huán)境；堅持文明辦稅“八公開”及出臺“局長服務(wù)日”等制度，增強依法行政透明度，保障了納稅人的合法權(quán)益。二是為促進地方經(jīng)濟發(fā)展提供切實的政策服務(wù)。不折不扣地落實振興東北老工業(yè)基地、下崗失業(yè)人員再就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，特事特辦，妥善解決國家法律政策允許范圍內(nèi)的、地方財政能夠承受的企業(yè)急需解決的涉稅問題，把服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展的各項工作做實做細(xì)做在前。三是為納稅人提供暢通的信息服務(wù)。通過地稅網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線、開展稅收咨詢宣傳等多種途徑，加強了征納雙方的溝通互動，廣泛征求納稅人的意見；開展納稅評估，送服務(wù)上門，送政策到戶，切實解決納稅人的實際困難。四是為納稅人提供高效便捷的辦稅服務(wù)。實行了限時辦結(jié)制、首問負(fù)責(zé)制，減少辦稅環(huán)節(jié)，推行“一站式”辦公、“一條龍”服務(wù)等措施，推廣網(wǎng)上申報、網(wǎng)上納稅等多種方式，簡化了辦稅程序，方便了納稅人。五是為納稅人及廣大消費者提供網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別服務(wù)。及時開發(fā)了發(fā)票查詢軟件，在__市地稅局門戶網(wǎng)站及內(nèi)部網(wǎng)站同時開通了地稅普通發(fā)票查詢窗口，可以及時發(fā)現(xiàn)串用發(fā)票及使用假發(fā)票的不法行為，防止國家稅款流失，更好地維護納稅人和消費者權(quán)益。

（四）落實稅收優(yōu)惠政策，積極支持地方經(jīng)濟社會發(fā)展。市地稅系統(tǒng)在依法大力組織收入的同時，從促進地方經(jīng)濟發(fā)展的大局出發(fā)，牢固樹立經(jīng)濟稅收發(fā)展觀，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟的職能作用，準(zhǔn)確把握各項稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵和作用，正確處理好依法治稅與服務(wù)經(jīng)濟、加強稅源管理與落實政策、組織收入與稅收減免之間的關(guān)系，積極落實各項稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)納稅人用活用足各項政策，不僅受到了納稅人的一致好評，同時，有效地培植了稅源，促進了地方經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展和稅收與經(jīng)濟的良性互動，取得了良好的社會效益和經(jīng)濟效益。__年以來，市地稅系統(tǒng)不折不扣地落實國家、省、市有關(guān)社會主義新農(nóng)村建設(shè)、老工業(yè)基地振興、國有企業(yè)改制、哈大齊工業(yè)走廊建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等各方面的稅收優(yōu)惠政策；認(rèn)真落實再就業(yè)優(yōu)惠政策，關(guān)心關(guān)注弱勢群體生產(chǎn)生活，截至__年1季度，減免再就業(yè)環(huán)節(jié)各項稅收6373萬元，政策惠及14730名下崗失業(yè)人員，促進了社會的和諧穩(wěn)定。

二、清醒地認(rèn)識阻礙我市地方稅收增長的矛盾和問題

在肯定成績的同時，調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)我市地方稅收工作中，在主觀上或客觀上存在一些困難和問題，影響著地稅工作職能的充分發(fā)揮。主要是：

（一）與工商等政府有關(guān)職能部門間的信息共享系統(tǒng)尚未有效運行。近年來，隨著我市經(jīng)濟的發(fā)展、政府招商引資力度的加大，新增企業(yè)、個體辦證戶數(shù)逐年增加，而工商部門登記信息與稅務(wù)登記信息間存在著較大的差異或脫節(jié)的問題。究其原因一方面由于工商登記與稅務(wù)登記所依據(jù)的政策不同、統(tǒng)計口徑等不一致，使雙方的統(tǒng)計數(shù)字客觀上存在差別；另一方面，一部分納稅人在辦理了工商營業(yè)執(zhí)照后沒按照《稅收征管法》的規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，同時，工商部門與稅務(wù)機關(guān)由于缺乏必要的信息銜接與交換，沒有形成統(tǒng)一的管理機制，在登記環(huán)節(jié)形成脫節(jié)，造成稅務(wù)管理中出現(xiàn)漏征漏管戶。針對這種情況，__年，市地稅局與市工商局、市國稅局、市技術(shù)監(jiān)督局、市信息產(chǎn)業(yè)局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開展企業(yè)基礎(chǔ)信息交換工作的通知》，由市信息產(chǎn)業(yè)局牽頭，組織開發(fā)了各部門間的基礎(chǔ)信息共享系統(tǒng)，但由于各部門輸入信息時未按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入，加之輸入中錯別字等失誤因素，致使該系統(tǒng)建設(shè)后至今一直無法正常使用。調(diào)研中還發(fā)現(xiàn)一些縣（市）在車輛營運稅征收中，由于缺乏與交通等部門的銜接，對客運及貨運車輛信息監(jiān)控難，導(dǎo)致征收困難。因此加強部門間的協(xié)作配合、建立行之有效的信息共享系統(tǒng)是加強源頭控管、堵塞稅收漏洞的當(dāng)務(wù)之急。

第12篇 非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管問題的調(diào)研報告

目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。

一、稅收政策上存在的幾個難點

1、納稅義務(wù)發(fā)生時間界定難?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。在實際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時間和相應(yīng)的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經(jīng)濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定存在一定困難。

2、預(yù)提所得稅的計稅依據(jù)界定難。

⑴收入確定難?！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權(quán)使用費，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當(dāng)？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓國內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價格不真實、零價格轉(zhuǎn)讓或低價轉(zhuǎn)讓等問題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。

⑵成本確定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額，或收購該項股權(quán)時該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

3、預(yù)提所得稅的申報和征收界定難。《稅法》第三十七條、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實，由納稅人自行申報或稅務(wù)機關(guān)追繳申報也很難做到。

4、預(yù)提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當(dāng)?shù)氐怯涀裕矝]有經(jīng)營場所，要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

二、日常稅收征管中遇到的幾個問題

1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務(wù)機關(guān)無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者，將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。

3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機關(guān)的取證造成一定的困難，無法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

4、常設(shè)機構(gòu)偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了代表機構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務(wù)的實質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。

三、加強預(yù)提所得稅稅收管理的幾點措施

鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調(diào)研服務(wù)、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：

1、擴大監(jiān)控面，強化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)而是否有來源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。

2、夯實管理基礎(chǔ)，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務(wù)機關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。

3、動靜結(jié)合，實現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細(xì)比對、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準(zhǔn)確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強化對預(yù)提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進行把關(guān)和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動態(tài)管理的延伸。

4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎(chǔ)上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評估與實地評估相結(jié)合，立足日常評估與匯繳相結(jié)合，立足評估與稽查相結(jié)合，立足評估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。

5、部門協(xié)調(diào)，開展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時獲取設(shè)立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。

6、優(yōu)化服務(wù)，營造和諧互動的征納關(guān)系。對外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺，提前介入，通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內(nèi)，加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

7、理論聯(lián)系實際，注重對稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時間；支付特許權(quán)使用費的計稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。

第13篇 專項稅收執(zhí)法監(jiān)察情況調(diào)研報告

專項稅收執(zhí)法監(jiān)察情況調(diào)研報告

如何圍繞在“十一項工程”建設(shè)中開展調(diào)查研究，總結(jié)典型經(jīng)驗，研究具體問題，謀劃今后工作，是我們國稅部門深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動重要的結(jié)合點。稅收兩權(quán)的監(jiān)督制約是廉政工程建設(shè)的重點和核心，稅收執(zhí)法監(jiān)察又是“兩權(quán)監(jiān)督”的重要手段。多年來，稅務(wù)部門通過稅收執(zhí)法監(jiān)察有效地保證了稅收法律法規(guī)正確運行，有效地促進了稅務(wù)機關(guān)行政管理的規(guī)范化，既保障了國家稅收收入、維護了納稅人的合法權(quán)益；也保護了稅務(wù)干部，將不良傾向和苗頭消滅在萌芽狀態(tài)，增強了廉政建設(shè)。但是，傳統(tǒng)的稅收執(zhí)法監(jiān)察模式與現(xiàn)行的稅收精細(xì)化管理越來越不相應(yīng)，從而制約了稅收執(zhí)法監(jiān)察作用的有效發(fā)揮。鑒于“兩權(quán)監(jiān)督”的內(nèi)容廣泛，目前監(jiān)督力量不夠，監(jiān)督形式不活，監(jiān)督效果不明顯。我們認(rèn)為，開展專項稅收執(zhí)法監(jiān)察則是解決問題的較好途徑。

傳統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)察的弊端

稅收執(zhí)法監(jiān)察的對象即是稅收“兩權(quán)”，即稅收執(zhí)法權(quán)和稅務(wù)行政管理權(quán)。稅收執(zhí)法權(quán)包括稅額核定、停歇業(yè)戶管理、異常申報、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票管理、減免緩稅審批、所得稅稅前列支審批、稅務(wù)稽查處罰等各個環(huán)節(jié)；稅務(wù)行政管理權(quán)包括干部選拔任用、人員錄用調(diào)配、重大事項的決定、財務(wù)經(jīng)費管理、基本建設(shè)、政府采購等各個環(huán)節(jié)。可見，稅收“兩權(quán)”涵蓋了稅收工作的方方面面。

傳統(tǒng)的稅收執(zhí)法監(jiān)察基本模式是：每年度由上級稅務(wù)部門統(tǒng)一部署，集中時間開展，監(jiān)察和檢查的內(nèi)容圍繞稅收“兩權(quán)”進行設(shè)置，每年基本相同。其弊端是：

一是時間過于集中，缺乏靈活性；

二是事權(quán)過于集中，缺乏自主性；

三是內(nèi)容過于集中，缺乏針對性；

此外，由于時間安排緊湊，檢查內(nèi)容繁多，加上當(dāng)前監(jiān)察干部人力不足等多種因素，檢查的深度和質(zhì)量難以保證。

專項稅收執(zhí)法監(jiān)察的實踐

針對傳統(tǒng)稅收執(zhí)法監(jiān)察的弊端，近年來，各地紛紛開展起專項稅收執(zhí)法監(jiān)察。所謂專項稅收執(zhí)法監(jiān)察即是對稅收“兩權(quán)”認(rèn)為薄弱的環(huán)節(jié)或某一點開展針對性檢查。如在一次省局召開的紀(jì)檢監(jiān)察調(diào)研座談會上，據(jù)某市局介紹，該局針對停歇業(yè)戶進行了專項檢查，結(jié)果在抽查的11戶當(dāng)中，竟有8戶為假停歇業(yè)，該市局以此為突破口，組織人員對全市停歇業(yè)戶進行了檢查，發(fā)現(xiàn)了大量的假停歇業(yè)戶。近年來，省局也嘗試開展了諸如此類的專項稅收執(zhí)法監(jiān)察活動，如20__年開展的人事紀(jì)律檢查，20__年開展的財經(jīng)紀(jì)律檢查等，成效都非常明顯。我局也曾就納稅評估、廢舊物資回收等高風(fēng)險企業(yè)進行了重點檢查，效果也很不錯。

開展專項稅收執(zhí)法監(jiān)察的思考 顯而易見，專項稅收執(zhí)法監(jiān)察具有比傳統(tǒng)的稅收執(zhí)法監(jiān)察更多的優(yōu)越性：

一是針對性更強。一事一查，或幾事一查，有較強的針對性；

二是靈活性更大。不受時間和事件的約束，認(rèn)為某一環(huán)節(jié)或某一項工作需要加強和監(jiān)督的，隨時可以組織檢查；

三是深入性更高。由于檢查的對象單一，可以組織精兵強將深入細(xì)致地進行檢查，檢查效果更好。

可以預(yù)見，專項稅收執(zhí)法監(jiān)察將是今后開展稅收執(zhí)法監(jiān)察的重要手段。目前，專項稅收執(zhí)法監(jiān)察還正在萌芽和創(chuàng)新階段，我們認(rèn)為，要認(rèn)真地加以完善和規(guī)范：

第一，健全組織領(lǐng)導(dǎo)。專項稅收執(zhí)法監(jiān)察活動應(yīng)在各級黨風(fēng)廉政領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下開展，具體工作由各級監(jiān)察部門牽頭組織實施，涉及多個部門聯(lián)合行動的由紀(jì)檢組或分管領(lǐng)導(dǎo)進行協(xié)調(diào)。

第二，完善工作機制。整合政策法規(guī)監(jiān)督、干部人事監(jiān)督、財務(wù)審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督、巡視檢查監(jiān)督等職能部門的監(jiān)督資源，制定與完善信息共享制度、聯(lián)系會議制度等，及時發(fā)現(xiàn)和掌握薄弱環(huán)節(jié)、存在的問題，以便有的放矢，對癥下藥。做好規(guī)劃，每年度扎實有效地開展好2—3項監(jiān)督檢查，促進依法治稅，依法管理。

第三，拓展監(jiān)督渠道。通過“六個融入”，實現(xiàn)“三個貫穿于”，即把“兩權(quán)監(jiān)督”融入依法治稅之中，強化執(zhí)法監(jiān)督，促進依法組織收入；融入科學(xué)管理之中，完善崗責(zé)體系,健全執(zhí)法責(zé)任制；融入行政管理之中，完善決策的規(guī)則和程序，健全人、財、物管理制度，推行人事、財務(wù)、事務(wù)公開；融入優(yōu)化納稅服務(wù)之中，進一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，糾正損害納稅人利益的不正之風(fēng)；融入信息化建設(shè)之中，將“兩權(quán)監(jiān)督”逐步納入系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，通過過程控制和標(biāo)準(zhǔn)化管理，減少權(quán)力運行的隨意性；融入干部隊伍建設(shè)之中，加強對領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，抓好勤政廉政教育，推進國稅廉政文化建設(shè)。

第四，靈活監(jiān)督形式。一是參與會議，做好事前事中監(jiān)督。各級監(jiān)察室主任要列席局長辦公會、黨組（支部）會；凡討論有關(guān)稅額核定、增值稅一般納稅人認(rèn)定、減免緩征等重大稅收業(yè)務(wù)問題的辦公會、局務(wù)會或小組會等，會議召集部門應(yīng)通知監(jiān)察部門，監(jiān)察部門應(yīng)派員參加；凡討論有關(guān)干部選拔任用、人員錄用調(diào)配、重大事項的決定、財務(wù)經(jīng)費管理、基本建設(shè)、政府采購等行政管理問題的辦公會、局務(wù)會或小組會等，會議 召集部門應(yīng)通知監(jiān)察部門，監(jiān)察部門應(yīng)派員參加。二是開展專項檢查，做好事后監(jiān)督。監(jiān)察部門根據(jù)實際情況或上級要求，針對執(zhí)法和行政管理兩方面的監(jiān)督事項，認(rèn)為有必要時，可從中抽取1—2項開展專項檢查。三是開展專項調(diào)查，征求群眾意見。針對執(zhí)法事項和行政管理事項，設(shè)計調(diào)查提綱，開展外部調(diào)查和內(nèi)部調(diào)查，調(diào)查形式可采取問卷調(diào)查、召開座談會、走訪和網(wǎng)上調(diào)查等形式進行。

四是開展述職述廉，加強廉政測評。全系統(tǒng)副科以上干部每年要結(jié)合公務(wù)員考核進行述職述廉，由干部職工現(xiàn)場對其廉政測評。逐步試行稅收管理員向所管轄區(qū)域納稅人述職述廉，由納稅人現(xiàn)場進行廉政測評。

第五，注重成果運用。每項監(jiān)察（監(jiān)督）活動結(jié)束應(yīng)形成完整的工作報告，向黨風(fēng)廉政領(lǐng)導(dǎo)小組或同級黨組報告，提出意見和建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考?？己藴y評類的監(jiān)督結(jié)果除進入個人廉政檔案外，還應(yīng)作為評先評優(yōu)、職務(wù)晉升的依據(jù)，實行“一票否決”，考核測評不合格者不得評先評優(yōu)，已經(jīng)取得先進榮譽的取消其榮譽稱號。各項監(jiān)督結(jié)果實行一定范圍內(nèi)通報、全系統(tǒng)通報，接受干部職工再監(jiān)督。

第14篇 國稅局規(guī)范稅收行政執(zhí)法情況調(diào)研報告

國稅局規(guī)范稅收行政執(zhí)法情況調(diào)研報告

稅收行政執(zhí)法是稅務(wù)機關(guān)的重點工作。依法治稅是依法治國的重要內(nèi)容和客觀要求，也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國稅系統(tǒng)經(jīng)過多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執(zhí)法體系，依法治稅工作取得了長足的發(fā)展和進步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質(zhì)等諸多因素的影響，當(dāng)前稅收行政執(zhí)法仍面臨一些問題的困擾。為此，筆者就當(dāng)前稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀中的一些熱點、難點問題進行了一點思考，僅供大家參考。

一、稅收行政執(zhí)法存在的問題

（一）稅收立法的滯后阻礙了稅收執(zhí)法的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調(diào)的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)其他稅收法律、法規(guī)，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權(quán)限等基本內(nèi)容進行規(guī)定。二是稅收法律規(guī)范的級次不高。具有法律層級的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個人所得稅》，絕大多數(shù)的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實施的。三是個別稅法政策復(fù)雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則，當(dāng)前在我市稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部能真正理解運用好該法的稅務(wù)行政執(zhí)法人員不多。四是地方立法權(quán)不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權(quán)。在當(dāng)前地方政府不能享有完全立法權(quán)的前提下，地方政府為了促進本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，或解決本地區(qū)的實際問題，必然尋求非規(guī)范途徑對這種體制的突破。

（二）稅收行政執(zhí)法責(zé)任和考核評議制未得到真正落實。國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務(wù)系統(tǒng)為落實追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執(zhí)法過錯行為得到了追究。但總的來說執(zhí)法責(zé)任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問題，究其原因主要有三，一是執(zhí)法崗責(zé)不清，即對執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學(xué)，稅收管理員感到執(zhí)法責(zé)任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務(wù)機關(guān)中，由于法制機構(gòu)沒有單獨建立起來，根據(jù)當(dāng)前基層局人員配備和內(nèi)設(shè)機構(gòu)職能，還沒有一個內(nèi)設(shè)機構(gòu)能夠擔(dān)當(dāng)起執(zhí)法評議的職能。三是責(zé)任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責(zé)任追究沒有建立起來，造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風(fēng)險不均，執(zhí)法崗位責(zé)任大，風(fēng)險大，但工資獎金待遇與非執(zhí)法崗并無太大差別。四是稅務(wù)人員流動時責(zé)任難以追究，不數(shù)人有老好人思想，怕得罪人。

（三）行政執(zhí)法的程序和證據(jù)意識不強。當(dāng)前稅收執(zhí)法領(lǐng)域，“重實體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實施行政處罰時，不事先責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書與行政處罰決定書同時下達(dá)；進行稅務(wù)檢查不出示稅務(wù)檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開具收據(jù)或清單。稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)許多證據(jù)采集運用不規(guī)范的現(xiàn)象。如取得有關(guān)部門保管的書證復(fù)印件沒有經(jīng)保管部門蓋章，也沒有注明原件的出處；取得會計賬冊復(fù)印件沒附說明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認(rèn)定主要事實，提供的證據(jù)不能有力證明事實的存在。收集的各種證據(jù)材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據(jù)鏈等。

（四）稅收行政執(zhí)法的環(huán)境需要進一步的優(yōu)化。從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部來講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展。“稅收任務(wù)一票否決”仍成為上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)考核重要內(nèi)容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來看，政府干預(yù)稅收的現(xiàn)象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預(yù)稅收執(zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經(jīng)濟環(huán)境的因素。有少數(shù)老國有企業(yè)在市場經(jīng)濟的沖擊下，逐步被改改制，過去歷史包袱沉重，但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

（五）稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法素質(zhì)影響稅收執(zhí)水平的提高。當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執(zhí)法更加規(guī)范有序，但也存在參差不齊的問題。部分稅務(wù)執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄，濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)存在；少數(shù)稅收執(zhí)法人員對有關(guān)稅收實體法、程序法了解不夠。個別執(zhí)法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執(zhí)法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規(guī)范。對提高稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機制沒有完全建立起來，行政執(zhí)法好壞一個樣。

二、規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法的幾點建議

（一）加快稅收立法的步伐，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出臺稅收基本法，確立以稅收基本法為稅收領(lǐng)域的母法，以強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)領(lǐng)、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。提高現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的等級，對比較成熟的稅收法規(guī)、規(guī)章可以通過人大立法，上升為法律層級。按照事權(quán)與稅權(quán)相一致的原則，授予地方一 定的立法權(quán)。立法要考慮執(zhí)法現(xiàn)狀，對稅法與會計的差異問題要盡量縮小。

（二）認(rèn)真落實稅收執(zhí)法責(zé)任制。稅收執(zhí)法責(zé)任制包括執(zhí)法責(zé)任、評議考核、和責(zé)任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確稅收執(zhí)法責(zé)任，就是對執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等進行嚴(yán)格界定和明確分解，做到分工到崗，責(zé)任到人。其次，建立科學(xué)、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內(nèi)部單獨設(shè)立政策法規(guī)處（科、股），最好在基層分局也配備專職法制員，充實一定的人力，負(fù)責(zé)評議考核的調(diào)查取證，并提出責(zé)任追究處理建議，提交該稅務(wù)機關(guān)成立的執(zhí)法過錯責(zé)任追究考核評議委員會集體討論決定。第三，對應(yīng)追究的執(zhí)法過錯行為必須嚴(yán)格追究。對考核評議委員會作出的責(zé)任追究決定由人事、監(jiān)察等機構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行。對非執(zhí)法崗也應(yīng)建立嚴(yán)密的崗責(zé)評議考核體系，并對其過錯行為嚴(yán)格責(zé)任追究。

（三）進一步規(guī)范行政程序和證據(jù)采集行為。建立完整的稅收執(zhí)法程序是規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)部門多年來探索并付諸實施的重要工作。這一工作的重點主要體現(xiàn)在稅收征收管理程序、稅務(wù)行政處理程序和稅務(wù)行政救濟程序三方面，它們互相聯(lián)系，是征納雙方必須共同遵守的準(zhǔn)則。當(dāng)前各級稅務(wù)機關(guān)從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規(guī)范各項征管執(zhí)法行為，重點規(guī)范各項執(zhí)法程序。對證據(jù)的規(guī)范做到依法采集證據(jù)，任何行政行為必須有稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的事實要件為基礎(chǔ)；每一個事實要件必須有相關(guān)的事實證據(jù)，各種證據(jù)材料內(nèi)容應(yīng)該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應(yīng)互相印證，符合邏輯關(guān)系；每一個證據(jù)材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。

（四）營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，提高稅收執(zhí)法透明度。一是嚴(yán)格按照“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收‘過頭稅’”的工作方針組織稅收收入，通過考核執(zhí)法水平與任務(wù)完成情況相結(jié)合的辦法來考核稅務(wù)機關(guān)的工作績效。二是整頓和規(guī)范稅收秩序，營造一個相對寬松的、公平競爭的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息化的渠道，讓廣大網(wǎng)民來參與、監(jiān)督稅收執(zhí)法。三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內(nèi)容和途徑等方面都要有大的改進。對“用稅”情況要實現(xiàn)逐步透明化、民主化，解決納稅人“用稅”之憂。通過正、反兩方面的例子來引導(dǎo)納稅人依法納稅。四是對我市老國有大中型企業(yè)，通過稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)和扶持，幫助其早日擺脫困境，依法履行各項納稅義務(wù)。

（五）教育培訓(xùn)與考核評議并舉，建立長效機制，從根本上全面提高全體執(zhí)法人員的素質(zhì)。執(zhí)法人員嚴(yán)格實行持證上崗。建議《執(zhí)法資格證》實行屆期制，三年為一屆，到期后重新考試，合格的方可領(lǐng)證執(zhí)法。執(zhí)法資格考試要求從嚴(yán)，包括考試題目難易程度和考試紀(jì)律。對沒有通過執(zhí)法資格考試的安排在非執(zhí)法崗位工作。法制教育培訓(xùn)既要注重形式，更要注重培訓(xùn)的效果。對執(zhí)法責(zé)任的考核評議，一定要動真格，一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)法責(zé)任過錯行為，一定追究執(zhí)法單位及相關(guān)責(zé)任人員的行政、經(jīng)濟責(zé)任。對執(zhí)法規(guī)范的單位和個人給予表彰獎勵，并與工作績效考核、干部任用掛鉤。通過這種長效機制從根本上提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。

第15篇 關(guān)于海水資源綜合利用稅收的調(diào)研報告

__市__縣位于__海灣西南岸，海岸線102公里，擁有廣闊的淺海灘涂1000萬公畝，養(yǎng)殖面積67萬公畝，鹽田面積333萬公畝，豐富的海水資源為__縣地方經(jīng)濟的發(fā)展提供了巨大的動力，以鹽業(yè)生產(chǎn)、鹽業(yè)化工為主題的海水資源的綜合利用項目已越來越成為__縣經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。海水資源的綜合利用也為當(dāng)?shù)靥峁┝素S富的稅源，給當(dāng)?shù)刎斦淼呢S厚的回報。據(jù)統(tǒng)計，以魯北化工、埕口鹽化等為代表的海水資源綜合利用企業(yè)年提供的稅收占全縣財政總收入的20%以上。為理清海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)提供的稅收，在稅收征管過程中做到有的放矢，今年年初該局按照市局的統(tǒng)一安排，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)__“質(zhì)效年”活動，組織力量下到鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)第一線，對整個海水資源綜合利用的過程做了一番詳細(xì)的調(diào)查研究，并制定了初步的稅收征管意見。

調(diào)查過程中，該局主要對魯北鹽化項目和埕口鹽化項目做了典型的剖析，采取了檢查帳目、實地考察和座談會的形式。海水“一水多用”的總體情況是：海水（2～5°be′）首先用來養(yǎng)殖，得魚、蝦、蟹、貝等海產(chǎn)品；中度鹵水（12～15°be′），用來自硫酸系統(tǒng)的so2 、氯堿系統(tǒng)的cl2作原料提取溴素，并生產(chǎn)溴系列精細(xì)化工產(chǎn)品；鹵水在24°be′時，副產(chǎn)的鹽石膏去制硫酸和水泥；鹵水在26.5°be′時，結(jié)晶得海鹽、并精加工生產(chǎn)加碘鹽等；排出的苦鹵繼續(xù)利用，提取硫酸鉀、氯化鎂等產(chǎn)品。

一、海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)涉及的稅收分析

（一）海水的初級利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后，鹵度在2～5°之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃給個人養(yǎng)殖，養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，僅對企業(yè)實現(xiàn)的租賃收入征收營業(yè)稅金及附加，租賃收入計入其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。__年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加49萬元，魯北化工實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加19萬元，企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實行減半征收。對屬于個人的養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇，不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段，政策性減免稅項目較多，實現(xiàn)稅收較少，稅負(fù)相對較低。

（二）海水的中級利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高，海水鹵度達(dá)到在12°～15°之間，主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟效益。

1、生產(chǎn)化工產(chǎn)品。在本鹵度范圍內(nèi)的海水，經(jīng)過嚴(yán)格的程序提煉后，能夠生產(chǎn)出從一溴到十溴的多種溴素產(chǎn)品，另外還能生產(chǎn)出鈉、苯等多種化工產(chǎn)品。由于該鹵度的鹵水是非飽和鹵，不符合液態(tài)鹽的條件，不實現(xiàn)資源稅稅收，但化工項目實現(xiàn)稅收較為可觀。__年埕口鹽場生產(chǎn)溴素1583噸，銷售1459噸，實現(xiàn)銷售收入1642萬元，上繳稅金181萬元。魯北化工股份公司溴素廠實現(xiàn)銷售收入1542萬元，實現(xiàn)利潤227萬元，上繳稅金165萬元。溴素化工項目能夠提供較為可觀的稅收，而且能循環(huán)利用海水，比較環(huán)保，總體稅負(fù)在11%左右，財政貢獻率較高，是值得提倡的海水綜合利用項目。

2、產(chǎn)生部分養(yǎng)殖效益。主要是繁殖豐年蟲卵，由于受近海污染的影響，海水質(zhì)量下降，水中微生物減少，近年來豐年蟲卵的繁殖能力降低，產(chǎn)量逐年萎縮。據(jù)統(tǒng)計，__年全縣的豐年蟲卵產(chǎn)量約120噸，僅相當(dāng)于__年的22%。這部分水產(chǎn)品產(chǎn)生的稅收較少，但屬于企業(yè)整體收益的組成部分，也屬于稅務(wù)檢查容易忽略的地方。

（三）飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達(dá)24°以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：

1、用來曬鹽。原鹽資源銷售或自用后即提供資源稅和增值稅及附征稅費。由于是經(jīng)過天然曬制，所以成本低廉，收益比較穩(wěn)定。每噸鹽的生產(chǎn)成本約80元，利潤最低也在50元以上。__年魯北鹽場結(jié)晶區(qū)生產(chǎn)原鹽26萬噸，銷售原鹽21萬噸，實現(xiàn)資源稅342萬元，實現(xiàn)銷售收入3300萬元；埕口鹽場結(jié)晶區(qū)總面積32萬公畝，實現(xiàn)資源稅646萬元，實現(xiàn)銷售收入7000萬元。由于資源稅政策調(diào)整，__年減收198萬元。據(jù)鹽業(yè)管理部門統(tǒng)計，__年全縣各鹽業(yè)企業(yè)投資1.8億元，__年原鹽生產(chǎn)能力將達(dá)到320萬噸，可提供資源稅6400萬元。

2、發(fā)展苦鹵化工項目。主要生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品，項目也僅局限于魯北鹽場（系資源綜合利用企業(yè)）。即利用本公司鹽場提溴、曬鹽后的鹵水為原料，生產(chǎn)出燒堿、氯氣、鹽酸。氯堿產(chǎn)品屬于海水的綜合利用的末端產(chǎn)品。用來生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品的鹵水主要有兩種渠道：一種是直接購買鹽場的飽和鹵水，按照市場價格折算按每立方米20元付給鹽場材料費，另一種渠道則是通過購買鹽場的原鹽，再融化成飽和鹵水后，進行加工再生產(chǎn)。生產(chǎn)1噸液氯需要1.18噸原鹽，生產(chǎn)1噸燒堿需要1.2～1.6噸原鹽。__年，魯北氯堿廠生產(chǎn)液堿191732噸，銷售195337噸，實現(xiàn)銷售收入10969萬元，銷售成本費用6561萬元，實現(xiàn)利潤4317萬元，稅金1516萬元。生產(chǎn)液氯49524噸，銷售44333噸，實現(xiàn)銷售收入6420萬元，銷售成本費用5220萬元，實現(xiàn)利潤1132萬元，稅金441萬元。生產(chǎn)鹽酸8245噸，銷售8000噸，實現(xiàn)銷售收入264萬元，銷售成本費用240萬元，實現(xiàn)利潤24萬元，稅金8萬元。共實現(xiàn)銷售收入17654萬元，利稅總額7439萬元，其中地方稅收1965萬元，總體稅負(fù)在11%以上。

（四）辦公生活區(qū)?？傮w上看，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的水面區(qū)域?qū)儆诿庹鞒擎?zhèn)土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件，稅收較少。

二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題

（一）各稅種沒有做到全面管理。稅務(wù)人員存在重申報輕管理的現(xiàn)象。通常情況下，企業(yè)對資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準(zhǔn)確，而對租賃營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。

（二）稅收管理沒有做到精細(xì)化。根據(jù)調(diào)查的情況，發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足，對企業(yè)的全盤情況了解較少，沒有對海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個詳細(xì)的把握。

（三）企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高端化工產(chǎn)品方面，企業(yè)主要通過兩種途徑達(dá)到偷逃稅目的：一是大企業(yè)集團間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的性質(zhì)，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無償向化工企業(yè)提供飽和鹵水，視為“自用”，不做銷售處理，不計提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時通過非飽和鹵水入帳，不計提稅金。

（四）延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品，但是當(dāng)?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營業(yè)戶以集中收購海產(chǎn)品后轉(zhuǎn)賣經(jīng)營為業(yè)，形成了很多豐年蟲卵專業(yè)戶、海產(chǎn)品專賣店等納稅業(yè)戶，基層征收單位往往忽視了對這部分業(yè)戶的稅收管理，造成稅收流失。

三、加強稅收管理的建議與對策

（一）對大企業(yè)實行專人管理。挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅收管理員專門負(fù)責(zé)大企業(yè)管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導(dǎo)的同時，詳細(xì)了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況，前移管理關(guān)口，充分發(fā)揮稅收管理員“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”的五員角色，加強管理，搞好服務(wù)。

（二）充分發(fā)揮納稅評估的作用。對于企業(yè)規(guī)避稅收的行為，要通過微觀稅負(fù)分析的方式，找出稅負(fù)較低的原因，帶著疑點去查找稅源的隱藏點，對企業(yè)的各稅種上繳情況進行納稅評估。具體工作中應(yīng)著重把握以下幾個方面：

1、企業(yè)承包水面收入是否入賬；

2、自身養(yǎng)殖部分收入是否入帳；

3、對企業(yè)有償使用液體鹽是否計算收入、計提資源稅；

4、對于企業(yè)無償使用液體鹽是否核算收入，計提資源稅；

5、企業(yè)所得稅是否據(jù)實預(yù)繳；

6、稅收優(yōu)惠政策是否落實；

7、是否存在提高入帳“鹽價”，減少原鹽資源稅的課征數(shù)量；

8、集團公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟往來是否按照市場價格進行。同時，加強對海產(chǎn)品二級市場的稅收管理，主要是通過公司承包清單，摸清納稅人底數(shù)，采取稅收清理的方式對不辦理稅務(wù)登記納稅人集中清繳稅款。

（三）嚴(yán)格落實稅收優(yōu)惠政策。海水綜合利用過程中，養(yǎng)殖、循環(huán)利用等涉及到多種稅收優(yōu)惠政策，落實這些新的稅收優(yōu)惠政策有助于盤活企業(yè)經(jīng)營，為企業(yè)發(fā)展提供動力。

（四）大力培植涵養(yǎng)稅源。堅持以科技為先導(dǎo)，以項目為載體，以資源為依托，鹽化養(yǎng)并舉，科學(xué)拉長產(chǎn)業(yè)鏈，一水多用，充分發(fā)揮稅收的扶持作用，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和高級鹵水化工項目，營造企業(yè)核心競爭力，努力打造海洋化工基地、海水養(yǎng)殖基地和綠色循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)示范基地。